会计基础(三) (2).docVIP

第1章 总论第1节 会计的基本概念1.1会计的本质1) 会计的本质定义于一种经济管理活动2) 会计是适应社会发展和经济管理需要而产生的，并随之日益完善3) 经济愈发展，会计愈重要1.2会计的职能1) 会计核算：以货币形式将经济活动转化为会计信息并向各方进行公开报告，对经济活动的事前、事中及事后全过程的核算2) 会计监督：对经济活动的合法性、合理性及效益性进行事前、事中、事后进行检查、指导、和督促3) 会计核算和会计监督是密切关联、相铺相成的。核算是监督的基础，监督是核算的延伸4) 预测、决策、分析和考核等其他职能1.3会计的主要特点1) 以货币作为主要计量形式2) 对经济活动反映具有完整性、连续性和系统性3) 有一套完善的专门方法第2节 会计目标1.1会计的总体目标1) 讲求和提高经济效益，在会计目标体系中起主导作用，与企业单位总体目标一致制约会计直接目标，是直接目标的基础2) 它追求的经济效益应该是单位经济效益与社会效益的有机统一1.2会计的直接目标1) 关于会计信息的内容：财务状况信息（资产、债务总额及构成及投资人权益及内容） 经营成果信息（收入、费用和成本，利润或亏损及利润分配或亏损弥补） 现金流量信息（现金流入量流出量净流量及来源和去向）2) 关于会计信息的使用者：投资人、内部管理者、债权人、社会管理和监督部门、客户、公众等3) 关于会计信息的质量要求：可靠性（信息要客观、准确、完整）；相关性（预测经济活动发展趋势， 会计信息使用者及时进行决策和管理，修正原来的决策和管理）；可比 性（一定范围、一定时间、一定时间和一定内容上可以进行纵向和横向 比较。）4) 提供会计信息报告的方式：资产负债表反映财务状况；利润表反映经营成果信息；现金流量表5) 概括：向有关各方提供其决策有用和管理所需的会计信息，讲求或提高经济效益。第3节 会计对象概念：会计对象是指会计核算和监督的内容，即会计要素。1.1会计要素的概念和意义1) 概念：对会计对象按其经济特征做出基本分类，是构成会计报表的基本因素2) 意义：便于确认、记录、计量和报告，满足信息使用者理解和利用，是会计对象具体化。1.2会计要素的构成 六大类：资产、负债、所有者权益是资产负债表的基本因素反映财务状况 收入、费用、利润是利润表的要素反映单位经营成果1) 资产：指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预测会给企业带来经济利 益。资产的特点：由企业拥有或控制；预期能给企业带来经济利益是一种经济资源可投入生产经营；由过去交易、事项所形成的； 。资产的分类：流动资产可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产（现金、银行 存款、应收及预付款项、待摊费用不超一年、存货、短期投资不超一年） 长期资产（长期投资超2) 负债：指由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的特点：是企业承担的义务或债务 须在未来加以清偿，经济利益外漏 是由过去形成的未来预测的不能形成负债。负债的分类：按流动性分为 流动负债（不超一年，如短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付福利费、 应付股利、应交税金、其他应收应付款、预提费用等） 长期负债（超一年，如长期借款、应付债券、长期应付款）。3) 所有制权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者相对于负债而言，具有以下特点：所有者权益不需要偿还，除非发生减产或破产清算 企业破产清算时，负债往往优先于所有者权益 所有者权益分享企业利润，负债不能。所有者权益的分类：实收资本：投资者投入企业的资本金 资本公积：在接受过程中或非经营过程中形成，如资本溢价、接受捐赠资产 盈余公积：从净利润中提取用于弥补亏损、转增资本等。4) 收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等活动中形成的经济利益的总流入收入的特点：在日常活动中形成的，不包括偶然得利 收入增加资产增加，或负债减少；收入增加资产增加和负债减少 收入增加会引起所有者权益的增加。5) 费用：指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出。与收入相比，费用具有的特点：日常生活中产生，不包括偶然损失 费用增加资产减少或负债增加；同时体现在资产减少和负债增加 将会引起企业所有者权益减少。费用的分类：营业成本：指已售商品或已提供劳务的成本（材料、人工、制造费用） 期间费用：管理费用（行政管理部门）、营业费用（销售过程中处商品成本以外的各 项费用）和财务费用（为筹集资金消耗的费用）。6) 利润：指企业在一定期间的经营成果 营业利润：从事经营活动中实现的利润 利润总额：营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入营业外支出 净利润：利润总额所得税后的金额第4节 会计核算的基本前提1.1会计主体：指的是会计工作为之服务的特定单位或组织，又称会计个体或会计实体，会计主体既 可以是独立法人也可以是非独立法人（如合伙经营）。1.2持续经营：指会计主体按既定持续经营下去，至少在将来不会因为清算、解散、破产而终止经营。1.3会计分期：会计人员将会计主体持续不断的生产经营过程人为地划分为若干相等的会计期间。我 国，会计期间被分为月度、季度、半年度、年度四种，采用公历1月1日起到12月 31日止。1.4货币计量：采用货币作为主要计量单位，记录和反映会计主体的生产经营活动。1) 生产经营活动可以用多种不同的计量单位，但最终必须以货币作为基本计量单位加以综合记录和反映。2) 在我国应以人民币作为记账本位币；业务收支以外的货币为主的单位也可选定某外币为记账本位币，但在编制财务会计报告时要折算成人民币。3) 在物价波动时应以币值稳定为前提。第5节 会计核算的一般原则1.1用于衡量会计信息质量的一般原则1) 客观性原则：资料可靠、内容真实、数字准确2) 相关性原则：满足会计使用者的需要即有用性原则3) 一贯性原则：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更（一贯性）。4) 可比性原则：所有企业要严格按照国家的会计处理方法去核算相同的交易或事项，口径保持一致便于不同企业之间能够进行横向比较、分析和利用。5) 及时性原则：会计核算应及时进行，不得提前或延后。6) 明晰性原则：要求会计记录和会计信息应当清晰明了，便于理解和利用。1.2 会计要素要进行确认和计量的一般原则1) 权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收复，都应作为当 期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即便款项已在当期收付，一 不作当期的收入和费用，反映经营成果。与其相对的是收付实现制以款项是否 收付为标准。2) 配比性原则：进行会计核算时收入与其成本、费用相互配比；同一时期内的各项收入与其相关的 成本、费用应在该会计期间内确认。3) 实际成本计量原则（历史成本原则）：要求企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量，企业 不得自行调整其账面价值。4) 划分收益性支出与资本性支出原则：会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出的界限，收益 性支出仅涉及当年或一个营业周期；资本性支出涉及几个会 计年度或几个营业周期，会采用不同的会计处理方法。1.3 对上述原则起修正作用的一般原则1) 谨慎性原则：要求企业在会计核算中不得多记资产或收益，少计负债和费用2) 重要性原则：要求在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同核算方法。3) 实质重于形式原则：要求企业应当按照交易或事项的经济实质而不仅仅按照他们的法律形式进行会计核算。第6节 会计核算方法1) 设置会计科目和账户2) 复式记账3) 填制与审核会计凭证4) 登记会计账簿5) 成本计算6) 财产清查7) 编报财务会计报告第二章 会计科目与账户第一节 会计等式和经济业务1)会计基本等式：资产=权益 =债权人权益+债务人权益 =负债+所有者权益会计基本等式是复式记账和构建负债表的理论依据。2) 会计基本等式的扩展：收入费用=利润（或亏损）是反映一定期间的经营成果构建利润表的理论依据。3) 会计基本等式的扩展：资产=负债+所有者权益+（收入费用） =负债+所有者权益+利润 是揭示负债表要素与利润表要素的内在联系和数量上的关系。第2节 经纪业务1.1经济业务发生时会计要素类型1) 第一类，经济业务发生，资产内部项目之间有增有减2) 第二类，引起权益内部项目之间有增有减 负债内部权益之间有增有减 所有者权益内部项目有增有减； 负债项目减少，所有着权益项目减少 所有者权益增加，负债权益减少。3) 第三类，引起资产项目与负债项目同时增加；引起资产项目与所有者权益项目同时增加4) 第四类，引起资产项目与负债项目同时减少；引起资产项目与所有者项目同减。1.2经济业务发生时对会计基本等式的影响：无论发生怎样的经济业务都不会破坏资产与权益之间的 平衡关系，会计基本等式不会破坏。 第三节 会计科目和账户1.1会计科目是设置账户、处理账务、和编制会计报表的依据或基础。1.2会计科目设计的原则：合规性原则；相关性原则；实用性原则1.3会计科目表1.4会计科目的分类1) 按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类2) 按详细程度分类：总分类、明细类1.5账户余额的计算： 期末余额=期初余额+本期增加额本期减少额1.6账户的分类：按经济内容：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类帐户、损益 账户。 安详细程度：总账、明细账。1.7账户与会计科目的关系：共同点，反映的经济内容一致；不同点，账户有机构会计科目没有。第3章 借贷记账法及其应用第1章 借贷记账法1.1记账法的概述1) 单式记账法：每一项经济业务只在一个账户中登记的方法，不能全面反映经济的来龙去脉是一种 不完整的、不科学的记账方法。2) 复式记账法：对于每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系 得进行登记。它的登记结果可以 进行试算平衡，便于核算检查。复式记账法用于工 业企业；另外增减记账法用于商品流通企业：收付记账法用于行政、事业单位。1.2借贷记账法1) 记账符号：借 、贷2) 各类账户结构借 帐户名称（账户科目） 贷资产增加费用成本支出增加负债减少所有者权益减少收入减少 资产减少 费用成本支出减少 负债增加 所有者权益增加 收入增加 3) 两大类账户期末余额计 根据“资产=权益”可以把账号户分为资产类账户和权益类账户两大类资产类：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额贷方本期发生额权益类：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额借方本期发生额4) 账户的对应关系的作用及对应账户有借必有贷，借贷必相等可以了解经济业务的内容是否符合有关经济法规和财务会计制度5) 编制会计分录的步骤业务内容及其账户依据账户类型明确借贷方向录入数量金额检验借贷平衡6) 试算平衡 公式 全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计1.3总分类账户与明细分类账户的平行登记1) 同依据登记即原始凭证必须相同2) 同时登记，同一会计期间3) 同向登记借贷方向一致4) 等额登记：总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额合计 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户期初余额合计 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计第二节 借贷记账发的运用1.1资金筹集的核算1) 投入资本的核算投资者投入资本形成所有者权益，所用者权益科目增加，资产科目增加会计分录如下 借：资产类科目 10000 贷：所有者权益类科目 100002) 接入资金的核算向债权人借入资金，形成负债，资产类科目增加，负债类科目增加编制会计分录如下 借：资产类科目 10000 贷：负债类科目 100001.2材料供应的核算1) 现款购料原材料增加，银行存款或现金减少，会计分录如下 借：原材料 20000 贷：银行存款或现金 200002) 欠款购料原材料增加，应付账款增加负债类增加 借：原材料 30000 贷：应付账款 300003) 预付款购料预付款一般指定金，即预付账款（资产类）增加，银行存款减少 借：预付账款 40000 贷：银行存款 40000 1.3生产过程的核算1)材料费用的核算一方面使企业成本费用增加，另一方面使原材料减少，按借贷方向编制会计分录 借：生产成本A产品 145000 B产品 55000 制造费用（车间消耗） 3000 管理费用（管理部门） 1500 贷：原材料甲材料 160000 乙材料 40000 丙材料 4500 2) 工资福利费用的核算未发放该业务的发生，使生产过程中的消耗的劳动增加引起成本费用的增加记入成本费用类的借方，工资、福利未发放前属于债务，债务增加计入贷方。例：月末结算本月份应付职工工资，其中制造A产品工人工资16000元，制造B产品工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，工厂部管理人员工资5000元，并按工资总额的14%计提职工福利费，编制会计分录如下： 借：生产成本A产品 16000 B产品 8000 制造费用 2000 管理费用 5000 贷：应付工资 31000同时： 借：生产成本A产品 2240 B产品 1120 制造费用 280 管理费用 700 贷：应付福利费 43403) 折旧费用的核算资产类账户“累计折旧”与资产类账户结构不同，增加计入贷方，减少计入借方。例：计提本月固定资产折旧费12300元，其中车间用固定资产计提9300元，行政管理部门用固定资产计提3000元，编制会计分录如下。 借：制造费用 9300 管理费用 3000 贷：累计折旧 123004) 其他费用的核算在成产过程中除材料、工资、福利、折旧费用以外，还有水电费、办公费、报刊费、差旅费等。5） 制造费用的核算例：期末将本期发生的制造费用33560分配转入商品生产成本，甲商品分配转入应负担制造 费用19450元，乙商品应负担制造费用14110元。借： 生产成本甲商品 19450 生产成本乙商品 14110 借：制造费用 335606) 完工产品的核算例：车间商品完工入库，进行成本结转，甲商品完工成本157688元，乙商品完工成本136688元。 借： 库存商品甲商品 157688 库存商品乙商品 136688 贷：生产成本甲商品 157688 生产成本乙商品 1366881.4销售过程的核算1) 产品销售的核算现款销售：收入增加计入“主营业务收入”损益类贷方欠款销售：“主营业务收入”增加计入贷方，“应收账款”增加计入资产类借方预收款销售：单位某企业预收销售产品的定金计入资产类“预收账款”借方期末结转本期销售产品成本例：期末结转本期销售甲商品成本123000元 借：主营业务成本 123000 贷： 库存商品甲商品 123000税金计提本期销售商品应负担的城建税21000元，教育费附加7000元。 借：营业税金及附加 28000 贷：应交税费应交城市维护建设税 21000 应交税费应交教育费附加 7000在销售过程中发生的包装费、广告费、展览费、业务费等都计入“营业费用”的借方。1.5其他销售的核算 非营业收入计入“其他业务收入”贷方；营业外支出计入“其他业务支出”借方。1.6利润的核算1) 利润的概念及计算公式利润：各项收入与各项支出相互抵消的结果营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用其中 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入其他业务支出利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税第4章 会计凭证第一节 会计凭证概述1.1会计凭证：记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，是记账依据的书面证明。1.2会计凭证的作用：通过取得和填制会计凭证，可以客观、及时反映经济业务发生及完 成情况 审核会计凭证以监督经济业务的合法性 填制和审核会计凭证，加强内部经营管理的责任制第1节 原始凭证1.1原始凭证的含义及分类1) 含义：经济业务发生时取得和填制的，明确经济责任是记账原始依据。2) 分类：按来源：外来原始凭证（同外单位发生经济业务时从外单位取得，如火车票） 自制原始凭证（本单位内部部门之间填制的凭证） 按填制手续：一次凭证（只记录一项经济业务或记录若干同类经济业务） 累计凭证（一定时期，在一张凭证内记录同类重复发生的经济业务 如，限额领料单一月之内累计领料） 汇总原始凭证（一定时期，反映相同经济业务的多张原始凭证，汇 总原始凭证而成的自制原始凭证，如工资汇总表、发料凭证汇总表）1.2原始凭证的填制1) 原始凭证的内容：原始凭证名称 日期 填制单位名称或填制人姓名 接受凭证单位名称 经济业务内容 数量、单价及金额 经办人员的签名和盖章2) 原始凭证填制的基本要求：真实可靠，不弄虚作假，不涂改、挖补 内容完整，不缺漏，内容明确，金额准确 填制及时，不积压，不事后填补 书写清楚，字迹清晰易辨认 顺序使用，编号，跳号要有“作废”戳记 大小写金额必须一致 一经填制，保持原状，不得擅自涂改、补挖3) 几种常见的原始凭证：一式三联，收料单、领料单、限额领料单、发料凭证汇总表 一式四联，增值税专用发票1.3原始凭证的审核1) 原始凭证的审核内容：合理性、合法性完整性、正确性2) 原始凭证审核结果的处理：坚持原则，按章办事 不合法不合理收支，不予受理 发现伪造、涂改、弄虚作假、虚报冒领等违法乱纪行为， 及 时向单位负责人报吿 记载不完整、不正确的原始凭证予以退回，进行更正补充 内容错误，由开局单位重开或更正，并在更正处加盖出具单 位印章 金额错误不许更正，只能由出具单位重新开具。第3节 记帐凭证1.1记账凭证的含义和分类1) 含义：对经济业务事项及其性质加以分类，确定会计分录是登记会计账簿的凭证。2) 分类：按用途：专用记账凭证，专门记录某一类经济业务的记账凭证，按其是否与现 金、 银行存款收付有关，又分为收款凭证（收入业务）、付款凭证（付 出业务）、转账凭证（与现金、银行存款无关）三种。 通用记账凭证，集收款凭证、付款凭证、转账凭证于一身，各类经济 业务可共同使用得记帐凭证 按填制方法：复式记账凭证，将一项经济业务所涉及的所有会计科目都填列在 一张会计凭证上，会计科目对应关系明确，减少记账凭证数量， 便于查账，所以企业多采用复式记账凭证，如收款凭证、付款凭 证、转账凭证及通用记帐凭证； 单式记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记帐凭证， 便于分工记账，但不能能反映全貌，不便与记录差错，会计实务 中很少使用。 按汇总情况的不同：汇总记账凭证，根据记账凭证按相同的会计科目汇总编制记 帐凭证，明确反映账户对应关系，简化凭证归类及登帐工作 如，汇款收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。 科目汇总表，又称记帐凭证总表，是根据记帐凭证定期整理、 汇总各账户借贷发生额，并登记总账的一种汇总性记帐凭证。1.2记账凭证的填制1) 记账凭证必备内容：填制日期 记账凭证名称和编号 经济业务的摘要 会计科目（一级、二级和明细科目）方向金额 记账符号 所附原始凭证张数 填制凭证人员、审核人员、记账人员、会计主管人员签名及盖章； 收、付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。2) 记账凭证填制的基本要求：审核无误内容完整分类正确连续编号3) 记帐凭证填制的具体要求：除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明张 数 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担 时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始 凭证分割单 凭证编号有多种，可按现金收付、银行存款收款收付、转账 业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存 款收入、银行存款支出和转账五类进行编号；编号顺序即每 月都从1号编起，如5号会计事项分录需要填制两张记账凭 证，采用分数编号法，可以编成“5 1/2”号、“5 2/2”号。 填制会计凭证时如果发生错误，要从新填制。 记账凭证填制完后，如有空行在空行处划线注销。 借贷平衡 摘要与原始凭证内容一致，简短精炼 只涉及现金和银行存款之间的收入或付出的经济业务应以付 款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。4) 常用记账凭证填制举例付款凭证例：某公司2012年8月8日销售乙产品一批，增值税专用发票上注明商品价款2000元，增值税销售税额340元。收到购货单位开除金额为2340元的转账支票一张。填制银行存款收款凭证的格式如下： 收款凭证借方科目：银行存款 2012年8月8日 银收字第8号摘要贷方科目金额过账总账科目明细科目千百十万千百十元角分销售主营业务收入乙产品200000应交税金应交增值税30000合计￥230000财务主管：（签章） 记账：（签章） 出纳：（签章） 核审：（签章) 制单：（签章）摘要借方科目金额过账总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件1张购买办公用品管理费用办公费200000合计￥200000付款凭证例：某公司于2012年8月8日购买厂部行政办公用品，“发货票”列明价款2000元，用现金支付。假设该业务为本期第八项现金付款业务，填制付款凭证如下： 付款凭证贷方科目：现金 2012年8月8日 现付字第8号财务主管：（签章） 记账：（签章） 出纳：（签章） 核审：（签章) 制单：（签章） 转账凭证例：2012年12月15日，企业生产车间生产A产品领用甲材料5吨，金额6000元。这是一笔转账业务，原始凭证是材料领料单，据此编制转账凭证如下： 转账凭证 2012年12月15日 分号转字第12号 摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账百十十万千百十元角分百十万千百十元角分领用材料生产成本A产品600000原材料甲材料600000合计￥66600000￥600000会计主管：（签章） 记账：（签章） 审核：（签章） 制单：（签章) 1.3记账凭证的审核1) 记账凭证是否附有原始凭证，与原始凭证经济内容是否相符2) 贷借账户对应关系是否清晰，金额是否正确3) 记帐凭证中项目是否填制完整，摘要是否清楚，盖章是否齐全第4节 会计凭证的传递和保管1.4会计凭证的传递1) 传递注意事项：传递程序合理时间节约，不积压传递手续严密1.5会计凭证的保管1) 整理装订会计凭证：定期对各种凭证加以分类整理 记账凭证按类别和编号连同所附的原始凭证，折叠对齐，加具封面 加标签，加贴封签 已装订成册的会计凭证封面上要注明，单位、年月份、记帐凭证类 型、起讫日期、起讫号数、记帐凭证及原始凭证张数、有关人员盖 章，在封签处加盖会计主管骑缝签。2) 装订成册的会计凭证，本单位会计部门可保管1年，期满后，交给档案保管部门。3) 会计凭证不得外借外单位，特殊原因可以向领导申请复制4) 遗证，从外单位取得的原始凭证如遗失，从原单位取得该有的公章证明，并注明金额、凭 证号、内容等，经会计部门负责人或领带批准后才能代替原始凭证；如确实无法取 得如火车票，由当事人写出详细情况，经会计部门负责人或单位领导批准后代替原 始凭证。5) 会计凭证的保管期限和销毁：按照会计档案管理办法任何人不得随意销毁会计凭证，原始凭证、记帐凭证、汇总凭证一般保管15年。到期需销毁的会计凭证，出具清单，批准后派专员销毁，销毁前监销人员要清点核对；销毁后，在销毁清单上盖章，销毁情况向单位负责人报告。6) 应永久保存的会计凭证，必须永久保存，不得销毁。第5章 会计账簿第1节 会计账簿概述1.1会计账簿的概念及作用1) 会计账簿的概念：具有一定格式并相互联系在一起的账页组成，以会计凭证为依据，序时、分类记录和反映各项经济业务的簿籍。2) 会计账簿的基本内容：封面，封面上写明账簿名称及记账单位名称 扉页，扉页上应填制“账簿启用及经管人员一览表”表中填制编 号、页数、启用日期、管理人员姓名及交接日期、账户目录、主 管人员签字、账簿名称。 账页，账页上应列明账户名称、总页数、分页数，及登帐日期栏 凭证字号栏、借、贷方金额栏、余额栏。3) 设置会计账簿的作用：能够全面、连续、系统的反应单位经济业务，为提供完整有用的 会计信息打下基础 会计账簿是编制会计报表的主要依据，直接影响会计报表的质量 是会计档案的主要资料，经济档案的重要组成部分便于日后查找 为经济监督提供依据。1.2会计账簿的分类1) 按用途：序时账簿，也称日记账，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔记录经济业务 的账簿。日记账按记录内容又分普通日记账，记录各单位全部经济业务的日记 账；特种日记账，记录某一类经济业务发生情况的日记账。 分类账簿，对全部经济业务进行分类的等级的账簿，按提供核算指标的详细程 度不同又分为，总分类账简称总账；明细分类账简称明细账。 联合账簿，将日记账和分类账合并设置和登记，适用于经济业务简单，总账科 目不多的单位 备查账簿，对某些在日记账和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行 补充登记的账簿，不受总分类账户的制约，是日记账和明细分类账的补充2) 按外表形式：订本式账簿，启用前有一定数量的账页按顺序页码装订成册的页码，适用 于重要的具有统驭性的总分类账簿、现金日记账、银行日记账。账页页数 与实际需求不同，同一时间只能由一人登记，不便于会计人员分工操作。 活页式账簿，将一定数量的账页置于活页夹内，一般适用于明细分类账， 使用灵活，有利于记账人员分工和提高工作效率；账页容易散失和抽换， 所以空白页要连续编号。 卡片式账簿，又称卡片账，是由若干零散的、具有专门格式的卡片组成的账 簿，优缺点和活页一样，适用于固定资产明细账簿3) 按账页格式：三栏式账簿，只开设借方、贷方、余额三个金额栏，是最基本的账户格式 多栏式账簿，借方或贷方或借贷双方分设若干专栏，详细反映该账户核算 内容的账簿 数量金额式账簿，账页格式是在“收入”、“发生”、“结余”三栏下再设“数 量”、“单价”和“金额”栏，反映经济业务的数量和金额。第2节 会计账簿的设置和登记1.1会计账簿的设置1) 会计账簿的设置原则：满足需求讲求科学适当简化2) 总分类账户的设置：三栏式 多栏式（将序时记录和总分类记录结合在一起登记的需要，又称日 记总账） 棋盘式，按总账科目对应关系反映本期发生额和期初、期末余额的 总额 科目汇总表，只有本期发生额的汇总科目表不能代替总账3) 明细分类账的设置：三栏式 数量金额式 多栏式4) 日记账的设置：日记账是一种特殊的明细账，现金日记账和银行日记账一般多采用三栏式，以核算和监督收入、付出和结算的情况。1.2会计账簿的启用1) 启用新的会计账簿，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称2) 填写账簿扉页上的账簿启用表，如下图3) 按“会计科目表”的科目排列顺序填写“账户目录”的格式和内容，如下图1.3会计账簿的登记1) 会计账簿登记的基本要求：准确完整，数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整 注明记账符号，以免发生重记和漏记 书写留空，账簿中书写的文字和数字上要留有适当的空格， 一般占格距的二分之一，以便错误更正，便于查账。 正常记账使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔 特殊记账使用红墨水，1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错 误记录2.在不设贷借等栏的多栏式账页中，登记减少数3. 在三栏式的余额栏前，如未应明余额方面的，在余额栏登记 减少数4.根据国家统一制度的规定可以用红色登记在其他 会计记录. 顺序连续登记,不得跳行、隔页，空行空页要划线注销或注明 结出余额，凡是要结出余