(江苏城市职业学院毕业论文)谈会计内部控制制度存在的问题及对策

江苏城市职业学院毕业设计（论文）（2018 届）设计（论文）题目谈会计内部控制制度存在的问题及对策办 学 点 （系）江苏城市职业学院（ 宜兴办学点）专 业会计电算化班级15会计电算化学号 学生姓名起讫日期2017.12.012018.04.25地点宜兴办学点（校内）指导教师杨定根 职称 高级 2017年12月1日 江苏城市职业学院教务处 目录一、企业会计内部控制制度的特征分析2（一）内部控制具有目的性2（二）内部控制是以一种非静态的形式出现的一种过程2（三）内部控制受环境因素的影响2二、江苏智谋信息科技有限公司概况3三、企业会计内部控制制度存在的问题以江苏智谋信息科技有限公司为例3（一）组织结构不健全3（二）风险防范体系不完善4（三）公司存在大量的现金交易4（四）成本控制能力较差4（五）内部监督作用弱化5四、企业会计内部控制制度存在问题的解决对策6（一）完善公司治理结构6（二）建立完善的风险防范机制6（三）严控货币资金6（四）设立成本费用控制体系6（五）强化企业内部审计职能7参考文献9谈会计内部控制制度存在的问题及对策【摘要】当今社会，经济环境日趋复杂，越来越多的企业会计内部控制制度薄弱，出现了许多管理上的问题，从而导致企业会计信息失真、办事效率低、经营失败等等，给企业造成了严重的经济损失。因此，本文通过以江苏智谋信息科技有限公司为例对企业会计内部控制制度存在的问题进行分析研究，并提出企业应该加强对内部控制的认识、建立一套科学有效的内部控制体系和完善监控机制的优化策略，才能有助于提高企业的内部控制管理，有利于实现企业的利润最大化的目标。【关键词】企业；内部控制；风险与影响；优化策略近年来，出现了“三鹿奶粉”事件，引起人们对食品安全问题的恐慌；又有“毒胶囊”事件，如一枚重磅炸弹，震惊了国人这一系列事件说明了我国企业会计内部控制制度存在严重问题，必须加强。一个企业是否有健全的内部控制体系，可以影响企业的整体发展。简单的来说，体系的健全关系着企业的发展与经营的成败。所以一个健全的内部控制体系可以提升企业的经济效益以及企业在市场的地位，并且可以促进整个市场经济的发展。因此，本文通过对企业会计内部控制制度问题的研究，展开一系列的探讨，分析并寻求合理有效的解决对策，希望能给企业带来一些帮助，改善企业的内部控制，同时也给全国其他企业提供参考，使企业在促进经济繁荣、扩大规模等方面发挥着越来越大的作用，推动中国经济的持续发展。一、企业会计内部控制制度的特征分析（一）内部控制具有目的性为了达成某些目标或满足企业自身的发展的需要而实施的，且该目标必须和企业的经营活动相结合。（二）内部控制是以一种非静态的形式出现的一种过程内部控制是针对企业经营活动管理的一种监察机制过程，与经营过程相互结合，从而发挥出经营过程应有的职能，同时监察企业运营中的一切活动。（三）内部控制受环境因素的影响环境因素分为企业内部和企业外部的环境。企业会计内部控制制度的核心是环境要素，它可以塑造企业的文化，影响企业内部各成员的自觉性，从而去影响整个企业的运作，在实现企业经营目标及整体战略目标上起了决定性作用。2、 江苏智谋信息科技有限公司概况江苏智谋信息科技有限公司位于江苏省南京市雨花台区，是一家主营信息技术业务的中小企业。江苏智谋信息科技有限公司重视产品的质量，其将“成为用户信赖的企业”作为使命。江苏智谋信息科技有限公司在产品产量近年来稳定提高，不断突破，无论在品种、技术还是规模上都在国内处于领先的地位。而且江苏智谋信息科技有限公司已经形成了自己的经营特色，各区域公司都有自身的主营产品，其客户满意度达到90%以上。江苏智谋信息科技有限公司致力于为客户提供人性化的服务，建立属于自己的品牌效应。但是目前江苏智谋信息科技有限公司在国际上的知名度还有很大的提升空间，和国际上的大型科技企业存在一定的差距。三、企业会计内部控制制度存在的问题以江苏智谋信息科技有限公司为例江苏智谋信息科技有限公司也不例外。因此，本文以江苏智谋信息科技有限公司作为案例分析企业会计内部控制制度现状及存在的问题。（一）组织结构不健全江苏智谋信息科技有限公司具有独立法人资格，自主经营、独立核算。股东以其认购的股份对公司承担有限责任。依照公司法的规定，设立了股东会、董事会、监事会以及总经理为主的管理人员，还设立了工程部、行政部、财务部、经营部、技术设计部和材料部6个部门。大部分的重大决策由过半数以上持表决权的股东同意，公司内部重大事务的决策，由董事会集体表决通过。公司采取董事长（总经理）负责制。但是，公司董事会下没有设立审计委员会机构，负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价的情况，协调内部控制审计及其他相关事宜。（二）风险防范体系不完善相关人员讨论专家分析股东投票表决图1 江苏智谋信息科技有限公司项目决策流程由图1可以看出江苏智谋信息科技有限公司具有一定风险防范意识，在对项目进行决策时会先由相关人员讨论，然后由专家进行分析项目是否可行，最后召开股东大会并进行股东投票表决。但是这种防范风险意识对于一个正在不断发展的企业来说是远远不够的。江苏智谋信息科技有限公司内部并没有建立科学的风险评估和制定风险评估的具体方法，所以没法准确的预测和防范风险。只能在风险发生后进行事后处理，采取补救措施使损失降到最小。（三）公司存在大量的现金交易江苏智谋信息科技有限公司收到现金时，记账依据是由出纳或财务出具的收据作为原始单据凭证，由于收据是公司自己开具，大部分凭证都无其他辅助证据，所以并无法证实交易的真实性和完整性。其次支出的现金，记账依据是对方签收的收据，由对方签字或签章，大部分凭证也无其他辅助证据，且现金交易的内容有些未在收据上记载，所以真实性和完整性，以及款项的性质难以确认。同时公司负责人的个人银行卡被启用，但个人卡没有每月对账单，财务以存折复印件作为依据，存折上不显示账号和银行的信息，所以对账时无法得知存折所属银行与出纳/财务记账的银行是否一致。而且个人卡未启用网上银行，出纳和财务也未启动，但企业银行账户确有网上银行。（四）成本控制能力较差生产成本控制是企业内部经营管理的需要，起着非常重大的作用。可是江苏智谋信息科技有限公司没有认识到对生产成本控制的重要性。只是在遵守国家出台的财务法规的基础上，只是注重向上级领导汇报的业绩，因此，在实际生产过程中并没有重视对生产成本的控制，只是一昧地抬高公司的业绩。（五）内部监督作用弱化很多时候公司的管理层不能及时查明公司出现的问题，主要的原因就是缺乏有效的内部监督机制。江苏智谋信息科技有限公司有限公司设有专门的审计机构，却没有发挥其应有的监督作用。内审部门的独立性不足，财务人员与内审人员同属于财务部门，大多审计人员由财务人员兼任，缺乏专业审计只是。即便公司已经形成了较为完善的内外部监督体系，但监督效果却不理想，各种监督功能存在着交叉的问题，在管理上非常分散，公司的监督主体间又缺少沟通，很难形成监督合力，所以，很多时候监督机制基本上只能够流于形式。四、企业会计内部控制制度存在问题的解决对策（一）完善公司治理结构内部控制与公司治理结构是密切相关的，完善的公司治理结构可以促进内部控制有效运行的前提和基础。（1）完善独立董事制度。美国的独立董事占董事成员的62%，我国的很多企业的独立董事还未真正体现“独立”，应切实强化董事会的独立性和有效性。独立董事不仅不受制于控股股东和公司经理层，还可以加强决策的公正性和科学化，防止决策者以权谋私，在企业的决策中保护小股东的利益不受损。（2）设置审计委员会。有效的审计委员会是内部控制的重要组成部分，可以防止和发现财务信息披露过程中的财务欺诈等问题。审计委员会的目的是监督公司会计、财务报告及公司财务报表的审计，主要负责提议聘请或更换外部审计机构、监督公司内部审计制度及其实施、审核公司的财务信息及其披露和审查公司的内部控制制度。但实际工作中要注意与监事会的职权区分，避免职责不清、相互推诿。（二）建立完善的风险防范机制目前，我国经济持续发展，每个企业都面临来自内部外部的不同风险，这些风险都必须加以评估，要想有更大的发展机遇需建立风险应对机制，及时、定期了解外部环境与内部业务的变化，并结合公司的实际情况分析存在的优势与劣势，分析外部的机会与风险，然后综合分析制定出适合自身的风险防范机制。除了对经营风险和财务风险进行全面的防范和控制外，还要制定出切实可行的风险转嫁机制。企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高，要不断强化员工的风险意识，公司及上级管理部门应对广大外部投资者和公司内部的员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，让每个人都了解内部控制，每个人都参与内部控制。（三）严控货币资金当有部门或个人用款时，企业要制定好相关的提请流程，例如要将支付证明提供给相关负责人，并备注好资金用途、具体数额、支付形式、支出的预算和资金限制数额，还有附带上真实的交易合约、交易凭据的原件以及有关凭证。要定时对库房的资金进行清算，要使账本数据和库房中的实际数据相对应，使每个月月底的账目清算得出的数据能够与实际情况相符合，不能将借条数据算入库房数据之中。面对随意运用库房资金的人员要严格惩处。要为库房资金的使用设立一个数额标准，强制规范资金的使用。随后要运用网银的方式来展示资金收支数据状况，及时了解资金的运作流向。负责未达帐项的查找、催报、登记工作，而这个月中如果有些欠款账目未被“消除”，要在下一个月中找到未还款的缘由，并完成清算工作，要通过银行进行支付的时候，必须要经由相关负责人签字认同之后，再实行该工作，不能跳过规定流程，“独自”寄款，并且在执行银行业务时，要核实票据数额后才可进行。（四）设立成本费用控制体系在公司中，要制定严谨的并与本金花销项目有关的代理批准制度，在制度中要详细规定该项目在执行过程中要选择正确的代理形式，要规范权力、责任和执行范围，还要对有关就业者的工作职责以及工作标准进行科学的设定。以公司以往本金数额为准，然后利用本量利分析、成本变动分析、定量分析、成本比较分析等方法，对企业的成本费用发展水平及趋势进行科学预测。所有采购必须取得发票和材料明细清单，仓库的出入库记录全部直接提交财务做账，财务应按照出入库单据登记库存数量金额账，并按照会计法和税法所允许的成本核算方法核算成本。同时采用电算化方式登记库存在，取消手工录入，方便计算和查询。而且领料单上要注明材料用途和相关项目，工程部审批，领料人和库管签字，最后交财务记账。另外财务要不定期组织盘点和抽盘，对于差异及时查询原因和调账。（五） 强化企业内部审计职能首先，在部门设置上，要保证内部审计机构的独立性，审计部门可以直属董事会或由总经理负责，同时明确内部审计工作的职责使审计部门的工作顺利开展；其次，在内部审计人员配置上，公司应招聘或者培养专业、可以胜任这项工作的内部审计人员，可以对公司的会计、审计人员采取一定的学习方式，如进行人员培训；最后，在公司审计业务开展上，要在基本的审计工作基础上将其提升到管理的角度，加强内部控制制度的审计和评价，建立切合实际情况的制度，完善各项管理制度，强化基础管理工作，更要督促制度的有效执行，避免流于形式。企业的领导者应该从本质上完善企业会计内部控制体系。第一，要真正认识内部控制的重要性，了解企业自身存在的问题。第二，要多了解自己的企业内部的结构，建立健全的内部控制制度，培养员工团结和睦相处的精神与企业协调发展，提升企业内涵。第三，企业要了解市场的变幻莫测，建立科学的监控机制，提高企业防范风险的能力。这样才能努力改正目前企业所存在的问题，走向更好的明天。在目前的市场经济条件下，企业面临着市场经济更多的机遇和挑战，为确保企业在未来竞争激烈的市场环境中不断的发展，企业就必须完善其内部控制。衷心希望本文能给我国企业带来一些启示和帮助，并改善企业会计内部控制制度。同时，也希望全国企业也能重视企业的内部管理问题，不断提高和完善企业内部管理，使企业的队伍在全国的经济市场中不断的壮大。参考文献：1胡汇. 企业内部控制探讨以华源集团财务危机为例J. 财会通讯,2015,(35):86-88.2林晓华,刘辰翔. 中国国有企业内部控制问题及对策研究以中邮集团为例J. 经营管理者,2015,(34):158-160.3陈瑶. 浅析内部控制对企业发展的重要性以中国中钢集团为例J. 科技广场,2015,(11):222-225.4张镇. ERP背景下集团企业内部控制模式和实施要点J. 现代国企研究,2015,(22):101.5崔海. 企业集团内部控制与内部资本市场效率分析J. 财会通讯,2015,(22):29-32.6刘婷婷. 论企业的货币资金内部控制体系建设与完善J. 当代会计,2015,(07):50-51.7李丽. 企业集团内部信用风险传染机理与信用风险控制研究D.电子科技大学,2015.8李慧. 生产型企业财务共享中心内部风险控制初探D.天津财经大学,2015.9李翕然. 基于内部控制的集团企业风险管理研究以能源集团企业为例J. 技术经济与管理研究,2015,(04):63-67.10肖撼. 沈阳辰宇建设集团财务内部控制制度改进研究D.大连理工大学,2015.11Krishnan J. Audit Committee Quality and