49--税务管理

第七章-税务管理第七章 税收征收管理法律制度第一节 税务管理税务管理1.税务登记管理 （1）税务登记申请人从事生产经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位其他纳税人扣缴义务人根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。【注意】无需办理的情形：国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩（2）税务登记主管机关县级以上国家税务局（分局）、地方税务局（分局）管辖：属地管理登记方法：联合登记或分别登记；有条件的城市，实行“各区分散受理、全市集中处理”国家税务局、地方税务局就登记管辖发生争议上一级国家税务局、地方税务局共同协商解决（3）“多证合一，一照一码”登记制度改革（2018年调整）“营业执照”是企业唯一的“身份证”“统一社会信用代码”是企业的唯一身份代码2.账簿和凭证管理（1）账证设置从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（2）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。（3）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及期限他有关涉税资料应当保存10年。发票管理1.发票的类型（1）增值税专用发票（增值税专用发票和机动车销售统一发票）（2）增值税普通发票（增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票卷票）（3）其他发票（农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票）2.发票的适用范围（1）一般纳税人使用增值税发票管理新系统开具：增值税专用发票；增值税普通发票；机动车销售统一发票；增值税电子普通发票。（2）增值税小规模纳税人使用增值税发票管理新系统开具除了“增值税专用发票”之外的上述其他发票。（3）增值税普通发票卷票，2017年1月1日开始启用（4）餐饮行业一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用农产品收购发票，计算抵扣进项税额3.发票的开具（1）开具主体：收款方【注意】由付款方开具发票的两种情形：收购单位和扣缴义务人支付个人款项国家税务总局认为其他需要由付款方开具发票的（2）开具发票的基本要求：按规定时限、顺序、栏目；全部联次一次性如实开具；加盖发票专用章。【注意】2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。（2018年新增）（3）禁止的虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票；取得发票时，要求变更品名和金额4.发票的使用（1）使用发票时的禁止行为转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大专业发票的使用范围；以其他凭证代替发票使用；（2）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年5.发票的检查税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验（开具发票换票证或收据）；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。【例-单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（ ）。（2015年）A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票网校答案：D网校解析：（1）选项A：属于虚开发票行为；（2）选项B：禁止拆本使用发票；（3）选项C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。纳税申报1.申报方式（1）自行申报（2）邮寄申报（3）数据电文申报（4）其他方式2.纳税申报的要求（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当申报；（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当申报；（3）纳税人、扣缴义务人按照规定期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应向税务机关提出书面延期申请。因不可抗力而申请延期的，应当核准；获准延期的，纳税人应当在纳税期内按照上期缴纳税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。涉税专业服务（2018年新增）1.涉税专业服务机构（1）范围税务师事务所从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税咨询公司（2）税务师事务所的登记管理强制登记：未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有合法权益合伙人或股东的构成：由税务师、注册会计师、律师担任；税务师占比50%先办理商事登记（工商登记），再向“省税务机关”办理行政登记【注意】从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所，依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证，视同行政登记。2.涉水专业服务的业务范围（1）纳税申报代理（2）一般税务咨询（3）专业税务顾问（4）税收策划（5）涉税鉴证（6）纳税情况审查（7）其他税务事项代理3.涉税专业服务机构从事涉税专业服务的要求（1）涉税专业服务的限制应当由“税务师事务所、会计师事务所、律师事务所”从事的涉税业务：专业税务顾问；税收策划；涉税鉴证；纳税情况审查。税务机关所需的涉税专业服务，应当通过政府采购方式购买（2）税务代理委托协议当事人：委托人和涉税专业服务机构税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托税务代理执业人员承办税务代理业务由涉税专业服务机构委派（3）涉税报告和文书涉税专业服务机构为委托人出具的各类涉税报告和文书，由“双方”留存备查。涉税专业服务机构承办代理业务“必须”建立档案管理制度，税务代理业务档案保存应不少于5年。4.税务机关对涉税专业服务机构的监管（1）监管体系行政登记实名制管理业务信息采集检查和和调查信用评价公告与推送对税务师行业协会进行监督指导（2）对违法违规的涉税专业服务机构及其涉税服务人员可以采取的措施责令限期改正或约谈列为重点监管对象降低信用等级或纳入信用记录暂停受理其所代理的涉税业务纳入涉税服务