2009中级会计学复习资料.doc

1、2007年4月10日，某公司经批准发行普通股股票5000万股，每股面值为1元，每股发行价格为5元，发行费用300万元，股票发行款净额己存入公司银行账户。答案：借：银行存款 247 000 000、：貸：股本50 000 000资本公积股本溢价197 000 0002、某企业按照应收帐款余额的1提取坏帐准备金，05年末在提取坏帐准备金之前应收帐款余额为300000元，坏帐准备帐户借方余额2000元.）提取05年度坏帐准备金）该企业06年6月发生坏帐4000元）该企业06年12月初又收回6月已核销的坏帐损失3000元.）06年末应收帐款余额为400000元，提取坏帐准备金。答案：（1）2005年末应提取的坏帐准备300，0001（-2,000）=5000借：资产减值损失 5000 贷：坏帐准备5000 （2）2006年发生坏帐时：借：坏帐准备 4000 贷：应收帐款 4000 （3）2006年收回已核销坏帐时：借：应收帐款 3000 贷：坏帐准备 3000 借：银行存款 3000 贷：应收帐款 3000 （4）2006年末应提取的坏帐准备400，00012000=2000借：资产减值损失 2000 贷：坏帐准备 20003、某公司在207年5月1日销售一批商品2000件，增值税专用发票上注明的售价200 000元，增值税额34 000元。企业为了及早收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为2/10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。要求编制5月1日销售、5月8日收到货款的分录。答案：（1）5月1日销售实现时，应按总售价记录收入：借：应收账款B企业234000 贷：主营业务收入200 000 应交税费应交增值税（销项税额）34 000（2）5月8日买方付清货款，则按售价100 000元的2%享受2000元（100 0002%）的现金折扣，实际付款115 000元。作会计分录：借：银行存款230 000 财务费用4000贷：应收账款2340004、某企业原材料采用计划成本核算，9月份发生下列材料采购业务：（）购进甲材料1000公斤，每公斤进价3元，发生运杂费300元。均以银行汇票支付，材料验收入库，单位计划成本3元.（）上月在途甲材料到货，验收合格入库，计1500公斤，实际成本4260元，（）收到供货单位发来甲材料2000公斤，但尚未收到结算凭证，月末暂按计划成本入帐.（）生产产品领用甲材料2000公斤，管理部门领用100公斤，制作广告领用100公斤。材料成本差异率为。答案：（1）借：材料采购3300 应交税费应交增值税（进项税）510 贷：其他货币资金银行汇票存款 3810 借：原材料3000 贷：材料采购3000 借：材料成本差异300 贷：材料采购300（2）借：原材料4500 贷：材料采购4500 借：材料采购240贷：材料成本差异240（3）借：原材料 6000贷：应付帐款暂估应付款6000（4）借：生产成本 6000 管理费用300销售费用300贷：原材料6600借：生产成本60 管理费用3销售费用3贷：材料成本差异665、从外购入材料一批，买价50 000元，增值税进项税额8500元，材料货款未付，材料已验收入库。随后在建工程领用本批材料用于工程建设。答案：借：原材料50 000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款58500借：在建工程58500贷：原材料50 000应交税费应交增值税（进项税额转出 85006、某公司2005年12月1日购入某种股票100股，准备随时出售。当时每股市价4.8元，同时发生交易费用5元。（1）12月31日，该股票市价涨为每股5元；（2）2006年3月7日出售该股票，每股售价4.9元。答案(1)2005年12月1日， 购入股票： 借：交易性金融资产成本 480 投资收益5 贷：银行存款485（或）“其他货币资金”账户(2)2005年12月31日，按公允价调整账面值： 借：交易性金融资产公允价值变动20 贷：公允价值变动损益20 (3)2006年3月7日出售股票，每股4.9元： 借：银行存款490 投资收益10 贷：交易性金融资产成本480 公允价值变动 20借：公允价值变动损益20贷：投资收益207、某企业自行开发并按法律程序申请取得一项专利权。该专利研究过程中发生材料费用500 000元、职工薪酬等费用1 500 000元；开发过程中支付符合资本化条件的费用共计20 000 000元；依法申请取得专利权时发生了注册费4 000 000元、律师费300 000元。该企业编制以下会计分录：答案（1）发生研究费用时：借：研发支出费用化支出2 000 000贷：原材料500 000应付职工薪酬1 500 000（2）支付符合资本化条件的开发费用时：借：研发支出资本化支出20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）期末将研究费用转入当期损益借：管理费用研究费用2 000 000贷：研发支出费用化支出2 000 000 （4）支付专利申请费和律师费时：借：无形资产专利权4 300 000贷：银行存款4 300 000（5）研发项目达到预定用途形成专利权时：借：无形资产专利权20 000 000贷：研发支出资本化支出20 000 0008、某企业采用权益法进行长期股票投资核算.（）06年初以存款，元，获得公司法人股，股（每股面值元）.占公司股本的40，对公司有重大影响，受让股权时公司的可辨认净资产公允价值为2，500，000元。（）06年末公司财务报告列净收益，元.（）07年初公司按每股派现金.元向全体股东分红，收到现金红利时.（）07年末公司财务报告列亏损，元.答案：（1） 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额：2,500，00040%=1，000，000（元）初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，根据规定，需要调整长期股权投资的初始投资成本。 (1长期股权投资B公司（投资成本）1，000，000 贷：银行存款900，000 贷：营业外收入100，000（2）借：长期股权投资B公司（损益调整60，000 贷：投资收益60，000（3）借：银行存款36，000 贷：长期股权投资B公司（损益调整）36，000（4）借：投资收益20，000 贷：长期股权投资B公司（损益调整）20，0009、某公司2003年1月1日发行6年期分期付息的可转换公司债券8 000 000元（面值）用于新建一车间，债券利息每年1月1日结算，票面利率7%，发行时实际利率为6%，发行价格为10 000 000元 (不考虑发行费用) 。债券发行两年后可转换为股份，每100元转普通股5股，股票面值1元。（）、分别计算可转换债券的负债部分公允价值及债券所附选择权的公允价值（查利率6%、期数6期的复利现值系数为0.70496，年金现值系数为4.9173），并作分录。（）、2003年12月31日，计提利息并摊销溢价。（）、2004年12月31日，计提利息并摊销溢价。（）、2005年1月1日转换为公司普通股。答案：（1）可转换债券负债部分的公允价值=8 000 0000.70496+560 0004.9173 =8 393 368（元）该债券所附选择权的公允价值=10 000 0008 393 368=1 606 632借：银行存款 10 000 000贷：应付债券可转换公司债券（面值）8 000 000应付债券可转换公司债券（利息调整393 368 资本公积其他资本公积1 606 632（2）2003年12月31日，计提利息并摊销溢价。应付利息= 8 000 000*7%=560 000 实际利息=8 393 368*6%=503 602.08借：在建工程503 602.08 应付债券利息调整56 397.92贷：应付利息560 000（3）2004年12月31日，计提利息并摊销溢价。 应付利息= 8 000 000*7%=560 000 实际利息=（8 393 36856 397.92）*6%=500 218.2借：在建工程500 218.2 应付债券利息调整59 781.8贷：应付利息560 000（4）2005年1月1日转换为股票时，应付债券可转换公司债券（利息调整）尚有贷方余额为：393 368-（56 397.92+59 781.8）=277 188.28元转换为股份数=8 000 0001005=400 000（股）借：应付债券可转换公司债券（面值）8 000 000资本公积其他资本公积1 606 632应付债券可转换公司债券（利息调整）277 188.28贷：股本 400 000 资本公积股本溢价9 483 820.28 10、A公司2007年4月1日, 购入某上市公司股票10，000股，准备进行短期投资。该上市公司股票每股市价10元，A公司共支付价款103 000（含已宣告但尚未发放的现金股利3 000）元，另外支付交易费用2 000元。（1）、2007年4月1日，购入股票：（2）、2007年5月10日，收到最初支付价款中所含现金股利3000元：（3）、2007年12月31日该股票市价为每股11元 （4）、2008年3月6日，将该股票以每股12元全部出售。答案：（1）2007年4月1日，购入股票： 借：交易性金融资产成本100 000 应收股利3 000 投资收益2 000 贷：银行存款105 000（2）2007年5月10日，收到最初支付价款中所含现金股利3000元： 借：银行存款3 000 贷：应收股利3 000 （3）2007年12月31日该股票市价为每股11元 借：交易性金融资产公允价值变动10 000 贷：公允价值变动损益10 000（4）2008年3月6日，将该股票以每股12元全部出售。借：银行存款120 000贷：交易性金融资产成本100 000 公允价值变动10 000 投资收益10 000借：公允价值变动损益10 000贷：投资收益10 00011、某企业4月29日售给本市M公司产品一批，货款总计100 000元，适用增值税税率为17%。M公司交来一张出票日为5月1日、面值117 000元，期限为90天的商业承兑无息票据。该企业5月31日持票据到银行贴现，贴现率为12%。则：票据到期值=票据面值=117 000（元）票据贴现期=1+30天29天=60天贴现息=11700012%60天/360=2 340（元） 贴现额=1170002340=114 660（元）借：银行存款114 660 财务费用2 340 贷：应收票据117 00012、某企业发生如下业务：（）在建工程领用原材料5500元，增值税率17%。（）转出本月应交未交的增值税12350元（）月末编制职工工资费用分配表，应付职工工资总额为32，255元，其中生产工人工资12，980元，车间管理人员工资1，150元，在建工程人员工资10，585元，厂部管理人员工资 5，960元，医务福利人员工资1，580元。（4）编制工资结算汇总表，应付工资总额为32，255元，代扣房租620元，代扣水电费360元（企业已经垫付），代扣个人所得税210元，其余部分以存款发放，同时结转代扣款项。答案：（1）借