12年财会A复习题.doc

计算和账务处理题：1、坏帐损失的核算2、可供出售金融资产的核算3、长期股权投资权益法的核算 4、固定资产折旧额的计算和计提折旧的核算5、固定资产清理的核算6、增值税的核算7、应付债券的核算8、生产成本的核算9、利润结转与分配的核算1、坏帐损失的核算例1：公司采用备抵法核算坏帐损失。请编制以下会计分录：1）公司第一次提取坏帐准备时“应收帐款”帐户余额为2 800 000元，按5计提坏帐准备；2）第二年，确认坏帐损失为12 000元；3）第二年末，公司“应收帐款”帐户余额为3 600 000元，计提坏帐准备；4）第三年又收回上年已确认坏帐的1 000元。1）借：资产减值损失 14 000 贷：坏账准备 14 0002）借：坏账准备 12 000 贷：应收账款 12 0003）借：资产减值损失 16 000 贷：坏账准备 16 0004)A:借：应收账款 1 000 贷：坏账准备 1 000 B：借：银行存款 1 000 贷：应收账款 例2：吉澳公司每年末按应收账款余额的5提取坏账准备。该企业第一年末应收账款余额200000元；第二年4月发生坏账5000元，第二年末应收账款的余额为300000元；第三年10月又收回上年已确认坏账的3000元，第三年末应收账款余额为100000元。（每年年末应提的坏账准备=？每年年末实际计提的坏账准备=？）要求：根据上述业务编制有关会计分录。 第一年年末：提取数：20000051000借：资产减值损失 1000 贷：坏账准备 1000 第二年，发生坏账时：借：坏账准备 5000 贷：应收账款 5000第二年年末： 提取数：3000005+40005500 借：资产减值损失 5500 贷：坏账准备 5500 第三年，收回坏账时：借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 第三年年末：提取数：100000545004000借：坏账准备 4000 贷：资产减值损失 4000 2、可供出售金融资产的核算吉澳公司于2008年2月10日购入宏达公司股票10万股作为可供出售金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2008年3月20日宏达公司宣告分配现金股利，每股0.4元。吉澳公司于2008年4月10日收到应得的现金股利。2008年6月30日该批股票的市价为40万元。2008年8月10日吉澳公司将宏达公司股票全部对外转让，获得转让款45万元。请编制以下分录：1）购入股票；2）宏达公司宣告分配现金股利；3）收到应得的现金股利；4）金融资产的期末计量；5）出售股票 （1）借：可供出售金融资产宏达公司股票（成本） 510 000 贷：银行存款 510 000 （2）借：应收股利 40 000 贷：投资收益 40 000（3）借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000 （4）借： 资本公积其他资本公积 11 000 贷：可供出售金融资产宏达公司股票 （公允价值变动） 11 000 （5）借：银行存款 450 000 可供出售金融资产宏达公司股票（公允价值变动） 110 000 贷：可供出售金融资产宏达公司股票（成本） 510 000投资收益 50 000 借： 投资收益 11 000 （2分） 贷： 资本公积其他资本公积 11 000 3、长期股权投资权益法的核算 例1：华联公司以购入D公司股票作为长期股权投资。购买的股份占D公司普通股股份的25%，华联公司采用权益法核算。1）2005年度，被投资方D公司实现净收益1820万元，每股分派现金股利0.15元。确认分享投资收益：182025% =455（万元） 借：长期股权投资D公司股票 损益调整 4 550 000 贷：投资收益 4 550 000 应收现金股利：16000.15=240（万元） 借：应收股利 2 400 000 贷：长期股权投资 D公司股票损益调整 2 400 000 2）2006年度，被投资方D公司实现净收益1250万元，每股分派股票股利0.3股。 确认投资收益:125025% =312.5（万元） 借：长期股权投资D公司股票 损益调整 3 125 000 贷：投资收益 3 125 000 在备查簿中登记增加的股份 股票股利:16000.30=480（万股）至本年末持有股票:1600+480=2080（万股） 3)2007年度，被投资方D公司实现净收益1000万元，未进行利润分配。 确认投资收益:100025% =250（万元） 借：长期股权投资D公司股票 损益调整 2 500 000 贷：投资收益 2 500 0004)2008年度D公司净亏损600万元，用以前年度留存收益弥补亏损后，于2009年4月5日，宣告每股分派现金股利0.10元。 确认投资损失:60025% =150（万元） 借：投资收益 1 500 000 贷：长期股权投资 D公司股票损益调整 1 500 000 应收现金股利:20800.10=208（万元） 借：应收股利 2 080 000 贷：长期股权投资 D公司股票损益调整 2 080 000 5)2009年度D公司继续亏损500万元，未进行利润分配。 确认投资损失:50025% =125（万元） 借：投资收益 1 250 000 贷：长期股权投资 D公司股票损益调整 1 250 000例2：吉澳公司于1999年1月1日购入乙公司普通股作为长期股权投资。该投资占乙公司股权的20%，并能对其实施重大影响。公司采用权益法核算。1999年乙公司实现净利润200000元；2000年4月宣告分配1999年度股利，每股股利0.2元。2000年乙公司亏损100000元，未进行利润分配。请做相应的会计处理。 1）1999年乙公司净利润为200000元，按投资比例20%确认投资收益： 2000002040000借：长期股权投资乙公司股票损益调整 40000 贷：投资收益 400002）2000年4月宣告分配1999年度股利，每股股利0.2元 应收现金股利：2000000.2=40000 借：应收股利 40000 贷：长期股权投资乙公司股票损益调整 400003）2000年乙公司亏损100000元，按投资比例20%确认投资损失：确认投资损失:10000020% =20000借：投资收益 20000 贷：长期股权投资乙公司股票损益调整 20000 4、固定资产折旧额的计算和计提折旧的核算例1：吉澳公司生产用设备一台，原始价值50000元 。该设备预计残值收入2200元，预计清理费用200元，预计使用年限为5年。要求：1）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备各年的折旧额。 2）编制第一年计提折旧的分录（按年数总和法的金额）。平均年限法：每年折旧额50 000（2 200200）59 600元双倍余额递减法：第1年折旧额50 0002/520 000元第2年折旧额（50 00020 000）2/512 000元第3年折旧额（50 00020 00012 000 ）2/57 200元第4年折旧额（50 00020 00012 0007 200）200024 400元第5年折旧额第4年折旧额4 400元年数总和法：第1年折旧额（50 0002000）5/1516 000元第2年折旧额（50 0002000）4/1512 800元第2年折旧额（50 0002000）3/159 600元第4年折旧额（50 0002000）2/156 400元第2年折旧额（50 0002000）1/153 200元2）编制第一年计提折旧的分录（按年数总和法的数额）： 借：制造费用 16 000 贷：累计折旧 16 000例2：企业购进生产用设备一台，成本为300，000元，估计净残值率为2%，可使用五年，请用双倍余额递减法计算五年的折旧额并作第一年计提折旧的帐务处理。1）第一年的折旧额300 00040120 000元 第二年的折旧额（300000120000）4072 000元第三年的折旧额（30000012000072000）43 200元第四、五年的折旧额（3000001200007200043 2006000）229400元 2）借：制造费用 120000 贷：累计折旧 120000 5、固定资产清理的核算1）例1：兴海公司将不需用的设备一台出售给长江公司，其原始价值为100 000元，累计折旧为20 000元。（1）转入清理时： 借：固定资产清理 80 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 100 000（2）设备在清理过程中，用现金支付清理费2200元。 借：固定资产清理 2 200 贷： 库存现金 2 200 （3）出售设备收到价款90 000元，存入银行。应交营业税1800未交。 借：银行存款 90 000 贷：应交税费应交营业税 1 800 固定资产清理 88 200（4）设备清理结束，结转获得的净收益 净收益=88 20080 0002 200=6 000元借：固定资产清理 6 000 贷：营业外收入 6 000 2）例2：参考P149例7-28 6、增值税的核算公司为一般纳税人，本月购进原材料所取得的增值税专用发票上注明的材料价款为20 000 000元，增值税进项税额为3 400 000元，已用银行存款支付。同期，该企业销售产品收入为30 000 000元，增值税销项税额为5 100 000元，价税款已经收到，并存入银行。 请编制购买材料、销售产品、缴纳增值税的分录。 1）购进材料： 借：在途物资 20 000 000 借： 应交税费应交增值税 （进项税额） 3 400 000 贷：银行存款 23 400 000 材料验收入库：借：原材料 20 000 000 贷：在途物资 20 000 0002）销售产品：借：银行存款 34 200 000 贷：主营业务收入 30 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100 0003）下月初缴纳增值税 (510340 170)借：应交税费应交增值税（已交税金） 1 700 000 贷：银行存款 1 700 0007、应付债券的核算面值发行：公司于2006年1月1日发行两年期债券，债券的面值为1 000 000元，年利率5（与市场利率相同），每年付息一次，到期一次还本。债券按面值发行。请编制发行债券；每年年末计提利息、支付利息；到期一次还本的分录。一） 发行债券： 借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券面值 1 000 000二） 每年年末计提利息、支付利息： 年末计提利息：借：在建工程 50 000 贷：应付利息 50 000各年末以银行存款支付债券利息时： 借：应付利息 50 000 贷：银行存款 50 000 三）到期一次还本的分录借：应付债券面值 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 溢价发行公司为投资建设新厂房于2007年1月1日发行5年期债券，债券的面值为500 000元，年利率为8，每年年末付息一次，到期一次还本。当时的市场利率为5.22% ，按560 000元溢价发行债券。新厂房从2007年1月1日开始建设，于09年年底完工。请编制以下会计分录：1）发行债券；2）第一年年末计提利息及摊销溢价；3）第二年年末计提利息及摊销溢价；4）每年年末支付利息；5）到期一次偿还本金。1） 发行债券借：银行存款 560 000 贷：应付债券面值 500 000 利息调整 60 0002）第一年年末计提利息及摊销溢价； 借：在建工程 29232 （560 0005.22%）应付债券利息调整 10768 贷：应付利息 40 0003）第二年年末计提利息及摊销溢价；借：在建工程 28670 （560 000-10768）5.22%应付债券利息调整 11330 贷：应付利息 40 0004）每年年末支付利息； 借：应付利息 40 000 贷：银行存款 40 000 5）到期一次偿还本金借：应付债券面值 500 000 贷：银行存款 500 000 折价发行：东升公司为筹集生产经营资金需要于2007年1月1日发行票面利率8%、期限为3年的分期付息，到期一次还本的公司债券1 000 000元。该债券每年付息一次，假如债券发行时的市场利率为10%，该批债券的实际发行价格为950 263元。请编制1）发行债券；2）每年年末计提利息及摊销折价；3）每年年末支付利息；4）到期一次还本的分录。1） 发行债券；借：银行存款 950 263 应付债券利息调整 49737 贷：应付债券面值 1 000 0002）每年年末计提利息及摊销折价； 第一年 借：财务费用 95 026 （950 26310%） 贷：应付利息 80 000应付债券利息调整 15 026 第二年年末计提利息及摊销折价？ 自己做！第三年年末计提利息及摊销折价？ 自己做！3）每年年末支付利息； 借：应付利息 80 000 贷：银行存款 80 000 4）到期一次偿还本金借：应付债券面值 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 8、生产成本的核算公司8月份生产A、B两种产品，根据“发料凭证汇总表”的记录，8月份基本生产车间共领用甲材料700 000元(其中，400 000元材料用于A产品生产，300 000元材料用于B产品生产)，车间管理部门领用甲材料4 000元；根据“工资结算汇总表”结算的本月应付基本生产车间生产工人工资为150000元(其中，生产A产品的工人工资90 000元，生产B产品的工人工资60000元)，应付车间管理人员工资为20000元；按工资总额的14计提职工福利费。假定A、B两种产品本月无其他耗费，且无月初在产品成本，均于本月完工并验收入库。 要求：编制领用材料、分配工资、分配福利费（计提福利费）、分配制造费用(假设制造费用按A产品和B产品的工资比例分配)、结转本月完工产品成本的会计分录。答案：(1)领用甲材料：借：生产成本A产品 400 000 B产品 300 000 制造费用 4 000贷：原材料甲材料 704 000 (2)分配工资：借：生产成本A产品 90 000 B产品 60 000 制造费用 20 000 贷：应付职工薪酬 170 000(3) 分配福利费（计提福利费）借：生产成本A产品 12600 B产品 8400 制造费用 2800贷：应付职工薪酬 23800（4）分配制造费用：制造费用=4 000+20 000+2800=26800制造费用分配率26800（90 00060 000）0.178 A产品应分配的制造费用90 0000.17816080B产品分配的制造费用60 0000.17810720借：生产成本A产品 16080 B产品 10720贷：制造费用 26800 (5)结转本月完工产品成本，其中： A产品成本400 00090 00012 60016 080518 680(元) B产品成本300 00060 0008 40010 720379 120(元)借：库存商品A产品 518 680 B产品 379 120 贷：生产成本A产品 518 680 B产品 379 1209、利润结转与分配的核算公司2007年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1800万元，投资净收益800万元，营业外收入300万元；发生主营业务成本3500万元，其他业务成本1400万元，营业税金及附加60万元，销售费用400万元，管理费用340万元，财务费用120万元，资产减值损失150万元，公允价值变动净损失100万元，营业外支出200万元；本年度确认的所得税费用为500万元。请编制利润结转与分配分录： 1）结转各种收入；2）结转各种费用、成本；3）结转净利润；4）假设本年实现的净利润按10%提取盈余公积金；5）向股东分派现金股利450万；6）结转“利润分配”有关明细科目的余额. 利润结转1）结转收入借：主营业务收入 5000 其他业务收入 1800 投资收益 700 营业外收入 250 贷：本年利润 7750 2）结转费用、成本借：本年利润 6770 贷：主营业务成本 3500 其他业务成本 1400 营业税金及附加 60 销售费用 380 管理费用 340 财务费用 120 资 产减值损失 150 公允价值变动净损益 100 营业外支出 200 所得税费用 520 3）结转本年净利润。 借：本年利润 980 贷：利润分配未分配利润 980利润分配4）提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 98 贷：盈余公积法定盈余公积 98 5)分配现金股利 借：利润分配应付现金股利 200 贷：应付股利 200 6）结转“利润分配”其他明细科目余额借：利润分配未分配利润 298 贷：利润分配 提取法定盈余公积 98 应付现金股利 200 一、单项选择题 1.会计的基本职能是（3） （1）反映和管理 （2）控制和监督 （3）反映和监督 （4）反映和分析2.会计是以（ 4 ）为统一计量单位。 （1）实物量度 （2）劳动量 （3）人民币 （4）货币 3.企业采用加速折旧法，是（ 3 ）的具体运用。 （1）相关性原则 （2）配比原则 （3）谨慎性原则 （4）权责发生制4. 企业将融资租入固定资产视同自有固定资产的方法进行会计核算，所体现的会计核算原则是（ 2 ）。 （1）重要性原则 （2）实质重于形式原则（3）成本效益原则 （4）可比性原则5. 企业的会计对象，是企业生产经营过程中（ 2 ）。（1）全部活动 （2）能以货币表现的经济活动（3）量化的经济活动 （4）财产6.在编制资产负债表时，将合伙人个人资产和合伙企业资产放在一起，违反了( A )A会计主体假设 B真实性原则 C持续经营假设 D可比性原则7、下列经济业务，属于资产内部一个项目增加、另一个项目减少的业务（ A ）。 A.收到应收帐款存入银行 B.以存款归还借款 C.从银行借款存入银行 D.以银行存款偿还前欠货款8、下列经济业务中，会引起一项负债减少，而另一项负债增 加的经济业务是（ D ）。 A、赊购材料 B、从银行提取现金 C、投资者投入资金 D、以银行借款偿还前欠货款9、对于发行债券的企业而言，债券溢价的实质是为以后按票面利率（A ） A、多付利息而预先得到的补偿 B、多得利息而预先付出的代价 C、少付利息而预先付出的代价 D、少得利息而预先得到的补偿对于发行债券的企业而言，债券溢价的实质?A 折价的实质?C对于购买债券的企业而言，债券溢价的实质?B 折