13--人力资源费用预算与核算

第一章-人力资源费用预算与核算第五节 人力资源费用预算与核算第一单元 人力资源费用的预算【学习目标】通过学习，明确人力资源费用的构成和预算原则,掌握预算的程序与方法，单选多选分值约为1-2分，专业能力出题概率较低。【知识要求】一、企业人力资源费用的构成包括人工成本和人力资源管理费用，前者是指支付给员工的费用，如工资、福利、保险等；后者是指人力资源管理部门开展人力资源管理活动的经费，如招聘费用、培训费用等。（一）人工成本人工成本是指企业在一个生产经营周期（一般为一年）内，支付给员工的全部费用，主要包括以下三方面内容：（1）工资项目（2）保险福利项目（3）其他项目（二）人力资源管理费用人力资源管理费用是指企业在一个生产经营周期（一般为一年）内，人力资源部门的全部管理活动的费用支出，它是计划期内人力资源管理活动得以正常运行的资金保证，包括以下三方面内容：（1）招聘费用（2）培训费用（3）劳动争议处理费用二、企业人力资源费用预算的原则1.合法合理原则2.客观准确原则3.整体兼顾原则4.严肃认真原则【能力要求】一、人工成本预算编制的程序和方法（一）工资项目的预算1.工资项目预算的前期工作（1）分析当地政府相关部门本年度发布的最低工资标准，如有新的变化将影响到企业工资标准水平，需要对工资预算进行必要的调整。（2）分析当年同比的消费者物价指数，是否大于或等于最低工资标准增长幅度（3）掌握并理解企业高层领导对下一年度工资调整的意向。（4）考察和对比上一年度工资各子项目的预算和结算情况，分析上一年度工资费用的发展趋势，以及公司的生产经营状况。（5）考察和对比本年度工资各子项目的预算和已发生费用的结算情况，分析本年度工资费用的发展趋势，以及公司的生产经营状况。2.工资预算的步骤（1）单纯从工资费用预算、结算结果的发展趋势进行预测。（2）从公司的生产经营发展趋势进行预测。（3）结合最低工资标准、消费者物价指数和工资指导线，以及企业高层领导对下一年度工资调整的意向，对比分析并写出研究报告和工资年度预算表，提出工资调整的正确建议。（4）制作工资费用预算流程图（参见图1-5）。（二）社会保险费与其他项目的预算主要受国家、地区相关规定的影响，具有较强连续性，相对易于预测。（1）分析检查和对照国家相关规定，考察对涉及员工权益的项目有无增加或减少，标准有无提高或降低。（2）掌握本地区相关部门公布的各种相关员工上年度工资水平的数据资料。（3）企业中上一年度工资及社会保险等方面的相关统计数据和资料。二、编制人力资源管理费用的预算（1）认真分析人力资源管理各方面的活动及其过程，确定各个人力资源管理活动所需的费用项目，对这些费用按公司财务科目分类，分别统计核实，纳入相关会计科目。（2）根据企业实际情况，为各个费用项目进行预算。这些费用预算与执行的原则是“分头预算、总体控制、个案执行”。表1-18 某公司人力资源部门管理费用项目统计表【例1-单选题】（ ）是指企业在一个生产经营周期内，人力资源部门的全部管理活动的费用支出。A.工资项目B.保险福利项目C.人工成本D.人力资源管理费用网校答案：D（P62）网校解析：企业在一个生产经营周期（一般为一年）内，人力资源部门的全部管理活动的费用支出，它是计划期内人力资源管理活动得以正常运行的资金保证。【例2-多选题】人力资源费用预算的确定应遵循（ ）。A.合理合法原则 B.客观准确原则C.整体兼顾原则 D.严肃认真原则E.公开透明原则网校答案：ABCD（P63）网校解析：人力资源费用预算的原则包括：合法合理原则；客观准确原则；整体兼顾原则；严肃认真原则。第二单元 人力资源管理费用的核算【学习目标】通过学习，明确人力资源管理费用核算的要求，掌握管理行为失误导致的成本及人力资源管理费用的核算方法，单选多选分值约1-2分，专业能力出题概率较低。【知识要求】一、人力资源管理费用核算的要求（一）加强费用开支的审核和控制（二）正确划分各种费用的界限（三）适应企业特点、管理要求，采用适当的核算方法二、人力资源微观管理行为失误或不当所导致的成本人力资源管理行为不当所造成的成本是指由于人力资源管理人员的行为对员工的工作行为乃至工作绩效产生副作用而导致的人力资源浪费或管理成本支出，一般表现为直接成本和间接成本。（一）直接成本（1）在纪律和监控方面，表现为人员缺勤率高、离职率高、消极怠工现象、申诉频繁、停工乃至罢工事件等。（2）在工作绩效方面，表现为生产或服务质量达不到预定的标准。（3）设备、仪器、用具等的超损耗，原料超用等。（4）在生产安全方面，表现为事故多发、事故造成生产或服务停止或损失、医疗费和赔偿费用高等。（二）间接成本由人力资源管理行为失误或不当所造成的间接成本一般不会即时发生，如一旦实际发生，往往就会持续一段时间并具有较长远的影响。具体表现如下：（1）在工作态度方面，表现为员工作热情不高，缺乏工作主动性、积极性和创造性，得过且过，不满情绪积累等。（2）在交流方面，表现为员工不愿与管理人员交流，不愿提供真实的反馈而导致管理者决策失误。（3）在工作关系方面，表现为员工与管理人员缺乏相互信任和尊重，工作上不配合、互相防范。【能力要求】人力资源管理费用的核算1.分析人力资源管理费用的项目，建立成本核算账目2.确定具体项目的核算办法核算上述所列项目时应注意以下几个方面：（1）人员招募与人员选拔的成本应按实际录用人数分摊。（2）在某些直接成本项目中也包括间接成本。（3）某些成本项目部分交叉。【例1-单选题】人力资源管理费用核算的要求不包括（ ）。A.采用适当的核算方法B.正确划分各种费用的界限C.控制成本和节约能耗D.加强费用开支的审核和控制网校答案：C（P66）网校解析：人力资源管理费用核算的要求包括：加强费用开支的审核和控制；正确划分各种费用的界限；适应企业特点、管理要求，采用适当的核算方法。【例2-单选题】人力资源管理不当所导致的间接成本一般不表现为（ ）。A.员工缺乏工作主动性B.离职率高C.员工不愿意和管理人员交流D.工作上不配合网校答案：B（P67）网校解析：由人力资源管理行为失误或不当所导致的间接成本具体表现如下：（1）在工作态度方面，表现为员工工作热情不高，缺乏工作主动性、积极性和创造性，得过且过，不满情绪积累等。（2）在交流方面，表现为员工不愿与管理人员交流，不愿提供真实的反馈而导致管理者决策失误。（3）在工作关系方面，表现为员工与管理人员缺乏相互信任和尊重，工作上不配合、互相防范。【例3-多选题】人力资源管理费用核算的要求包括（ ）