财务报表练习解(1)

1、诺雷股份有限公司为增值税一般纳税人，适应增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司2008年1月1日有关科目的余额如下： 科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金3 600短期借款550 000银行存款2 500 000应付票据300 000其他货币资金238 000应付账款1 205 600交易性金融资产25 000其他应付款100 000应收票据490 000应付职工薪酬200 000应收账款500 000应交税费66 200坏帐准备2 200应付利息1 200预付账款400 000长期借款3 200 000其他应收款10 000其中：一年内到期的非流动负债100 000材料采购450 000原材料1 000 000周转材料176 000股本（每股面值1元）10 000 000盈余公积200 000库存商品3 359 000利润分配（未分配利润）100 000材料成本差异73 600长期股权投资500 000固定资产3 000 000累计折旧800 000在建工程3 000 000无形资产600 000长期待摊费用400 000合计15 923 000合计15 923 000该公司2008年发生如下经济业务： （1）收到银行通知，以银行存款支付到期商业承兑汇票100 000元，增值税已于前期支付。 借：应付票据 100 000贷：银行存款 100 000（2）购入原材料一批，以银行存款支付货款200 000元，增值税34 000元，材料未到。 借：材料采购 200 000 应交税费-应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 234 000（3）验收入库前期采购材料一批，货款已付，实际成本150 000元，计划成本 160 000元。 借：原材料 160 000贷：材料采购 150 000 材料成本差异 10 000（4）以银行汇票支付材料采购价款194 800元，增值税33 116元，材料已运到并验收入库。收到银行汇票多余款收账通知，转回汇票多余款2 084元。该批原材料计划成本200 000元。 借：材料采购 194 800 应交税费-应交增值税（进项税额）33 116 银行存款 2 084贷：其他货币资金-银行汇票 230 000借：原材料 200 000贷：材料采购 194 800 材料成本差异 5 200（5）赊销产品一批，价款500 000元，增值税85 000元；该批产品实际成本 260 000元，产品已发出。 借：应收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 85 000借：主营业务成本 260 000贷：库存商品 260 000（6）购入不需安装的机床一台，以银行存款支付价款175 000元，增值税29 750元，运费2 000元。机床已交付使用。 借：固定资产 177 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 29 750贷：银行存款 206 750（7）购入工程物资一批，以银行存款支付货款及增值税351 000元。 借：工程物资 351 000贷：银行存款 351 000（8）一项更新改造工程发生应付职工薪酬550 000元。计算应负担的长期借款利息220 000元，尚未支付。 借：在建工程 770 000贷：应付职工薪酬 550 000 长期借款-应计利息 220 000（9）一项更新改造工程完工，已办理竣工手续并交付使用，固定资产价值1 500 000元。 借：固定资产 1 500 000贷：在建工程 1 500 000（10）基本生产车间报废车床一台，原价220 000元，已提折旧196 000元，发生清理费用1 000元，残值收入1 500元，均以银行存款收支。年末该项固定资产已清理完毕。 借：固定资产清理 24 000 累计折旧 196 000 贷：固定资产 220 000借：固定资产清理 1 000贷：银行存款 1 000借：银行存款 1 500贷：固定资产清理 1 500借：营业外支出 23 500贷：固定资产清理 23 500（11）将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联。款项已收妥。 借：银行存款 200 000贷：应收票据 200 000（12）出售不需用设备一台，售价250 000元，该设备原价600 000元，已提折旧450 000元。设备已由购买单位运走。借：固定资产清理 150 000 累计折旧 450 000贷：固定资产 600 000借：银行存款 250 000贷：固定资产清理 250 000借：固定资产清理 100 000贷：营业外收入 100 000（13）偿还短期借款本金 350 000元，利息10 000元 借：短期借款 350 000 应付利息 10 000贷：银行存款 360 000（14）提取现金500 000元，准备支付职工工资。 借：库存现金 500 000贷：银行存款 500 000（15）支付职工薪酬，分配应支付的职工工资500 000元（不包括更新改造工程应负担的工资），其中：生产人员工资450 000元，车间管理人员工资20 000元，行政管理部门人员工资30 000元。按工资总额的14%提取福利费（不包括更新改造工程应负担的工资）。 借：生产成本 450 000 制造费用 20 000 管理费用 30 000贷：应付职工薪酬-工资 500 000借：生产成本 63 000 制造费用 2 800 管理费用 4 200贷：应付职工薪酬-职工福利 70 000借：应付职工薪酬-工资 500 000 贷：库存现金 500 000（16）提取本期的借款利息 41 000元，应计入本期损益，其中：短期借款利息 18 000元，长期借款利息23 000元。 借：财务费用 41 000贷：应付利息 18 000 长期借款-应计利息 23 000（17）基本生产领用原材料，计划成本 1 200 000元。结转当期领用原材料材料成本差异，材料成本差异率为 4%。 借：生产成本 1 248 000贷：原材料 1 200 000 材料成本差异 48 000（18）摊销无形资产60 000元。 借：管理费用 60 000贷：累计摊销 60 000（19）提取固定资产折旧300 000元，其中应计入制造费用180 000元，管理费用120 000元。 借：制造费用 180 000管理费用 120 000贷：累计折旧 300 000（20）计算并结转本期完工产品成本 1 963 800元。无期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。 借：生产成本 202 800贷：制造费用 202 800借：库存商品 1 963 800贷：生产成本 1 963 800（21）以银行存款支付广告费20 000元。 借：销售费用 20 000贷：银行存款 20 000（22）采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款1 000 000元，增值税额为170 000元，收到商业承兑汇票。产品实际成本550 000元。 借：应收票据 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额）170 000借：主营业务成本 550 000贷：库存商品 550 000（23）将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息70 000元。 借：银行存款 1 100 000 财务费用 70 000贷：应收票据 1 170 000（24）提取现金50 000元，支付退休费，退休费未统筹。借：库存现金 50 000贷：银行存款 50 000借：管理费用 50 000贷：库存现金 50 000（25）本期产品销售应缴纳的教育费附加 5 000元。借：营业税金及附加 5 000贷：应交税费-应交教育费附加 5 000（26）以银行存款缴纳增值税160 000元，教育费附加5 000元。 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 160 000 -应交教育费附加 5 000贷：银行存款 165 000（27）采用应收账款账龄分析法计提坏账准备1800元。 借：资产减值损失-计提的坏账准备 1 800贷：坏账准备 1 800（28）偿还到期的长期借款100 000元。借：长期借款 100 000贷：银行存款 100 000（29）结转各收支科目。 借： 主营业务收入 1 500 000 营业外收入 100 000贷：本年利润 1 600 000借：本年利润 1 235 500贷：主营业务成本 810 000营业税金及附加 5 000管理费用 264 200财务费用 111 000销售费用 20 000资产减值损失 1 800营业外支出 23 500 本年利润总额=364 500（30）计算并结转应交所得税 应纳所得税额=364 500*25%=91 125借：所得税费用 91 125贷：应交税费-应交所得税 91 125借：本年利润 91 125贷：所得税费用 91 125本年净利润=273 375（31）按税后净利润的15%提取法定盈余公积。 借：利润分配-提取法定盈余公积 41 006.25贷：盈余公积-法定盈余公积 41 006.25 （32）将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润 ”明细科目，结转本年利润。借：本年利润 273 375贷：利润分配-未分配利润 273 375借：利润分配-未分配利润 41 006.25贷：利润分配-提取法定盈余公积 41 006.25 要求：（1）编制上述业务的相关会计分录 （2）编制诺雷公司2008年12月31日的资产负债表。本期发生额期末余额科目名称借或贷金额借方贷方借或贷金额库存现金3 600（14）500 000（24）50 000（24）50 000（15）500 0003 600银行存款2 500 000（4）2 084（10）1 500（11）200 000（12）250 000（23）1 100 000（1）100 000（2）234 000（6）206 750（7）351 000（10）1 000（13）360 000（14）500 000（21）20 000（24）50 000（26）165 000（28）100 0001 965 834其他货币资金238 000（4）230 0008 000交易性金融资产25 00025 000应收票据490 000（22）1 170 000（11）200 000（23）1 170 000290 000应收账款500 000（5）585 0001 085 000坏帐准备2 200（27）1 800-4 000预付账款400 000400 000其他应收款10 00010 000材料采购450 000（2）200 000（4）194 800（3）150 000（4）194 800500 000原材料1 000 000（3）160 000（4）200 000（17）1 200 000160 000周转材料176 000176 000库存商品3 359 000（20）1 963 800（5）260 000（22）550 0004 512 800材料成本差异借73 600（3）10 000（4）5 200（17）48 00010 400生产成本（15）513 000（17）1 248 000（20）202 800（20）1 963 8000制造费用（15）22 800（19）180 000（20）202 8000长期股权投资500 000500 000固定资产3 000 000（6）177 000（9）1 500 000（10）220 000（12）600 0003 857 000累计折旧800 000（10）196 000（12）450 000（19）300 000-454 000固定资产清理（10）24 000（10）1 000（12）150 000（12）100 000（10）1 500（10）23 500（12）250 0000工程物资（7）351 000351 000在建工程3 000 000（8）770 000（9）1 500 0002 270 000无形资产600 000600 000累计摊销（18）60 000-60 000长期待摊费用400 000400 000短期借款贷550 000（13）350 000200 000应付票据300 000（1）100 000200 000应付账款1 205 6001 205 600其他应付款100 000100 000应付职工薪酬200 000（15）500 000（8）550 000（15）500 000（15）70 000820 000应交税费66 200（2）34 000（4）33 116（6）29 750（26）165 000（5）85 000（22）170 000（25）5 000（30）91 125155 459应付利息1 200（13）10 000（16）18 0009 200长期借款3 200 000（28）100 000（8）220 000（16）23 0003 343 000其中：一年内到期的非流动负债100 000（28）100 000股本（每股面值1元）10 000 00010 000 000盈余公积200 000（31）41 006.25241 006.25利润分配（未分配利润）100 000（31）41 006.25（32）41 006.25（32）41 006.25（32）273 375332 368.75本年利润（29）1 235 500（30）91 125（32）273 375（29）1 600 000主营业务收入（29）1 500 000（5）500 000（22）1 000 000主营业务成本（5）260 000（22）550 000（29）810 000营业税金及附加（25）5 000（29）5 000管理费用（15）34 200（18）60 000（19）120 000（24）50 000（29）264 200财务费用（16）41 000（23）70 000（29）111 000销售费用（21）20 000（29）20 000资产减值损失（27）1 800（29）1 800营业外收入（29）100 000（12）100 000营业外支出（10）23 500（29）23 500所得税费用（30）91 125（30）91 125资 产 负 债 表编制单位：二OO 年 单位：万元资 产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金2 741 6001 977 434短期借款550 000200 000交易性金融资产25 00025 000交易性金融负债应收票据490 000290 000应付票据300 000200 000应收帐款497 8001 081 000应付帐款1 205 6001 205 600预付帐款400 000400 000预收帐款应收利息应付职工薪酬200 000820 000应收股利应交税费66 200155 459其他应收款10 00010 000应付利息1 2009 200存货5 058 6005 359 200应付股利一年内到期的非流动资产0其他应付款100 000100 000 其他流动资产一年内到期的非流动负债100 000流动资产合计9 223 0009 142 634其他流动负债非流动资产：流动负债合计2 523 0002 690 259可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款3 100 0003 343 000长期应收款应付债券长期股权投资500 000500 000长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产2 200 0003 403 000预计负债在建工程3 000 0002 270 000递延所得税负债工程物资351 000 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计3 100 0003 343 000生产性生物资产 负债合计5 623 0006 033 259油气资产股东权益：无形资产600 000540 000股本10 000 00010 000 000开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用400 000400 000 盈余公积200 000241 006.25递延所得税资产 未分配利润100 000332 368.75其他非流动资产股东权益合计10 300 00010 573 375非流动资产合计6 700 0007 464 000 资产总计15 923 00016 606 634负债和股东权益合计15 923 00016 606 634利 润 表 会企02表编制单位： 20 年 单位：元项 目本年金额上年金额一、营业收人1 500 000 减：营业成本810 000 营业税金及附加 5 000 销售费用20 000 管理费用264 200 财务费用111 000 资产减值损失1 800 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）288 000 加：营业外收入100 000 减：营业外支出23 500 其中：非流动资产处置损失三、利润总颤（亏损总额以“-”号填列） 364 500 减：所得税费用91 125四、净利润（净亏损以“-”号填列）273 375五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益2、A公司为增值税一般纳税企业，主营业务包括销售商品和提供劳务，适用增值税率17%，所得税率33%。2008年8月发生如下经济业务： （1）向B公司销售一批商品，价款80 000元，商品已发出，增值税专用发票已开具，全部款项已收到并存入银行。该批商品实际成本 62 000元。 借：银行存款 93 600贷：主营业务收入 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额）13 600借：主营业务成本 62 000贷：库存商品 62 000（2）委托C公司销售商品，根据代销协议，该批商品的协议价10万元，C公司直接从代销商品协议价中扣取10%作为手续费。该批商品实际成本58 000元。月末，收到C公司开来的代销清单，已售出代销商品的30%，同时收到扣除手续费的代销款并存入银行。借：发出商品 58 000贷：库存商品 58 000借：银行存款 32 100销售费用 3 000贷：主营业务收入 30 000应交税费-应交增值税（销项税额）5 100借：主营业务成本 17 400贷：发出商品 17 400（3）与D公司签订一项设备维修服务协议，此项服务的劳务款为585 000元。月末，A公司完成该服务，D公司验收合格，收到劳务款585 000元存入银行。此项服务，A公司支付维修人员工资153 000元。 借：劳务成本 153 000贷：应付职工薪酬 153 000借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 153 000贷：劳务成本 153 000（4）由于质量问题，收到E公司退回的上月购买的商品一批，该批商品售出时已确认收入，款项尚未收取。月末，商品已存入仓库，已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为50 000元，实际成本35 000元。 借：主营业务收入 50 000应交税费-应交增值税（销项税额）8 500贷：应收