税收作业及答案.doc

作业一1.下表是超额累进税率表，请计算各级速算扣除数填入表中级次课税对象数额(元)税率%速算扣除数(元)1不超过5000 5025000 1000010 250310000 3000020 1250 430000 50000 30 4250 550000 35 67502.假设纳税人应税所得45000元，适用上述税率，请分别 用定义法和速算法计算其应纳税额 解：定义法：5000*5%+5000*10%+20000*20%+15000*30%=9250速算法：45000*30%-4250=9250作业（二）：1. 某供销社（一般纳税人）当月收购免税农产品价款4万元，支付委托加工费0.7万元,税金0.119万元。销售货物取得销售额20万元（不含税价），支付销货运费取得运输部门的发票上注明的运费0.5万元。 根据以上资料计算该供销社应交纳的增值税金 解：销项税额= 20*17% = 3.4(万元） 进项税额=4*13% +0.119 + 0.5*7% =0.674(万元） 应纳税额=3.4-0.674=2.726(万元）2. 某商场（为一般纳税人）7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，本月购进货物600万元已取得专用发票，货物验收入库。商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费5850元未单独核算，购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明税金1020元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算该商场7月份应缴纳的增值税金。解：销项税额=（200+150+100）*17%+0.585 (1+17%)*17%=76.585(万元） 进项税额=600*17% +0.102=102.102(万元） 应纳税额=76.585-102.102= -25.517(万元）3. 某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%；当月销售一批货物销售额1800万元。请计算该企业进口货物应纳增值税额和当月销售货物应纳增值税额。解：进口货物应纳增值税税额=（700+700*10%）*17%=130.9(万元） 销项税额=1800*17%=306(万元）进项税额=130.9(万元）应纳税额=306-130.9=175.1(万元）作业（三）：某化妆品厂当月购销情况如下：销售化妆品销售额500万元；销售护肤品销售额400万元；为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品组成成套销售，当月销出成套件2000盒，每盒单价300元（不含增值税）；当月购进原材料等取得增值税专用发票注明增值税税额100万元；购进运输劳务支付运费10万元并取得运费发票。请计算该厂当月应缴纳的增值税和消费税税款。化妆品消费税税率30%，解：销项税额=（500+400+0.03*2000）*17%=163.2(万元） 进项税额=100+10*7%=100.7(万元） 应缴纳的增值税=163.2-100.7=62.5(万元） 应交消费税款=（500+0.03*2000）*30%=168(万元）某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，当期购进烟丝支付价款100000元，增值税款17000元，取得增值税专用发票；支付运费300元取得承运单位运输发票。全部烟丝用于生产该种新卷烟15大箱提供给博览会作样品并分送参会者。由于不能确定销售价格，只能按实际生产成本10000元/大箱计算价格，已知卷烟成本利润率为10%，适用消费税税率为从价计征45%及从量计征150元/大箱。烟丝适用的消费税税率为30%。请计算该卷烟厂当期应缴纳的增值税和消费税税额。解：消费税：从量应纳税额=150*15=2250（元）组成计税价格=(10000*15*(1+10%)+2250) (1-45%)=304091（元）从价应纳税额=304091*45%=138361（元）准予扣除额=100000*30%=30000（元）应纳税额=2250+138361-30000=110611 （元） 增值税： 销项税额=304091*17%=51695.47（元） 进项税额=17000+300*7%=17021(元) 应纳税额= 51695.47- 17021=34674.47（元）某药用酒厂生产用白酒泡制的药酒，当月销售药酒10吨，销售额为180万元，当月月初库存外购白酒14吨，账面余额70万元，当月购进白酒6吨，价款30万元，已入库，取得增值税专用发票注明增值税税额为5.1万元，月末库存外购白酒10吨，账面余额为50万元。请计算该厂当月销售药酒应纳的增值税及消费税税额（上述款额均不含增值税款额）解：增值税： 销项税额=180*17%=30.6(万元） 进项税额=5.1(万元） 应纳税额=30.6-5.1=25.5(万元） 消费税=180*20%+10*0.1=37(万元）作业（四）今年某房地产公司销售商品房10套，预收定金300万元，全部价款450万元，明年支付剩余的150万元。计算今年应缴纳的营业税。 解：300*5%=15(万元）某公司从事电脑配件销售，并提供技术咨询服务。当月销售电脑配件与咨询业务共收入10.4万元，其中销售配件收入5.15万元。该公司对两项业务分别核算。请计算该公司当月应缴纳的增值税与营业税税额解：应缴纳的增值税=5.15 （1+3%）*3%=0.15(万元）应缴纳营业税税额=（10.4-5.15）*5%=0.2625(万元）某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获装修款58.5万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。上述各项购销货物税率均为17%，购销价款均为不含税价款。该公司对两项业务分别核算。请计算该公司当月应缴纳的增值税与营业税税额。解：增值税：销项税额=400*17%=68(万元） 进项税额=200*17%=34(万元） 应缴纳的增值税=68-34=34(万元） 营业税= 58.5*3%=1.755(万元）作业五：某企业2000年至2008年经营成果如下：单位万元2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008-500 +100 -500 +100 +150 +120 +200 +250 +5000 0 0 0 0 0 0 0 125请计算该企业各年度弥补亏损后的应纳税所得额（假设没有其他纳税纳税项目） 某内资企业当年货物销售收入3400万元，实现销售利润600万元。期间向其他企业拆借资金100万元，支付利息15万元（银行贷款利率 10%）；业务招待费支出35万元。营业外收入20万元，营业外支出20万元，其中向当地环保学会捐赠10万元。试计算该企业当年应纳所得税税额。 解：利润总额=600+20-20=600（万元）利息支出扣除限额=100*10%=1015 应调增=15-10=5（万元）招待费扣除=3400*0.5%=1735*60% 应调增=35-17=18（万元）环保捐款不得扣除应调增10万应纳税所得额=600+5+18+10=633（万元）应纳税额=633*25%=158.25（万元）某内资公司2008年全年取得境内应纳税所得额1200万元，同期来源于设在A国的分支 机构的所得500万元，该所得己按照A国的税法缴纳了125万元所得税：来源于设在B国的 分支机构的所得400万元，该所得已按照B国的税法缴纳了160万元的所得税。计算该公司2008年度境内境外所得按税法规定应缴纳的企业所得税税额；计算该公司2008年 度实际应缴纳的企业所得税税额。 解：按税法规定：境内外所得额=1200+500+400=2100（万元）所得税税额=2100*25%=525（万元）按实际：境内外所得额=2100（万元） 应纳所得税额=2100*25%=525（万元）A国抵免税额=500*25%=125=125（万元）B国抵免税额=400*25%=100160（万元）实际应纳所得税额=525-125-100=300（万元）作业六：张某应邀到歌厅演出，当月收入80000元；出版自传获得稿酬20000元；参加某商场有奖购物活动，中得一等奖，获奖金30000元，张先生将其中的10000元通过减灾委员会捐赠给遭受洪水灾害的地区；因居室被盗获得保险公司的赔款10万元；兑现某企业债券，获得利息收入20000元；兑现国库券，获得得利1000元。请计算张某当月应纳个人所得税额。 解：演出收入应纳所得税额=80000*（1-20%）*40%-7000=18600（元）稿酬应纳所得税额=20000*（1-20%）*20%*（1-30%)=2240（元）奖金应纳所得税额=30000*（1-30%)*20%=4200（元）企业债券利息应纳所得税额=20000*20%=4000（元）保险赔偿免税 国债利息免税所以应纳个人所得税额=18600+2240+4200+4000=29040（元），纳税人王先生是L公司技术人员,2009年被所在单位派往A国分公司作技术指导.当年收入情况如下:境内L公司每月支付其工资3000元;A国分公司支付薪金(全年)240000元（人民币，下同）,另外从A国一公司获得特许权使用费收入10000元,向A国缴纳所得税12000元从B国取得稿酬收入100000元,向B国缴纳所得税2000元，请计算其应在我国缴纳的个人所得税税额。 解：境内应纳税额=(3000-2000)*10%-25)*12=900（元）A国工资应纳税额=（240000除12-4800）*20%-375)*12=31980（元）A国特许权使用费应纳税额=10000*(1-20%)*20%=1600（元）A国所得应补缴税额=31980+1600-12000=21580（元）B国稿酬应纳税额=100000*（1-20%）*20%*（1-30%）=11200（元）B国所得应补缴税额=11200-2000=9200（元）在我国缴纳的个人所得税税额=900+21580+9200=31680（元）作业（七）某房地产公司出售房地产收入2000万元，为取得土地使用权所支付的地价款及有关费用200万元，房地产开发成本500万元，开发费用120万元(其中利息支出50万元。该企业应缴纳的土地增值税税额多少？解：收入总额2000（万元）准予扣除项目的金额200+500+(200+500)5%+50+20005.5%+(200+500)20%1035(万元) 土地增值额20001035965（万元）土地增值率9651035100%93%应缴纳土地增值税额96540%10355%某公司出售九十年代建造的房屋，取得收入2000万元。经房地产评估机构评定，该房屋重置成本价1000万元，八成新，该房屋用地是以行政划拨的方式取得使用权的，按有关规定应补交土地出让金80万元。该企业应缴纳土地增值税额多少？解：收入总额2000（万元）准予扣除项目的金额80+100080%+20005.5%+20000.05%991(万元) 土地增值额20009911009（万元）土地增值率1009991100%102%应缴纳土地增值税额100950%99115%某新办企业领受工商营业执照、土地使用证、商标注册证各一件，并建营业账簿10本，其中记载资金的账簿两本，记载实收资本1000万元，其他账簿8本，并签订供货合同一份，金额200万元。试计算该企业应缴纳的印花税税额解：从量计征税额11555(元)从