工会经费审计的几点思考.ppt

工会经费审计的几点思考 上海浦东康桥 集团 有限公司审计法务室艾辉 目录 一工会年度经费预算审计二工会年度经费预算执行情况 决算 审计 工会经费审计目的 一维护四促进 维护国家财经法纪促进收好 管好 用好工会经费促进工会财产管理促进工会经济活动的规范运作促进工会系统党风廉政建设 一 工会年度经费预算审计 两方面考虑 1 预算编制指导思想的审计预算是一种收支计划 是对可收到的经费进行预计并分配 预计是建立在上年度实际完成的基础上 结合对形势的分析和工作任务要求而生的 预算的主要内容在分配 这种分配要反映出计划期工会工作的主要目标 方向 规模和重点工作内容 根据预算编制指导思想和统筹兼顾 保证重点 量入为出 收支平衡的编制原则 由财务部门汇总平衡各部门报来的预算计划 编制出预算草案 报主席办公会讨论后 提交经审会审议 经审会审计的主导思想 审查预算安排是否符合工会工作的总体要求具体而言 1 经费分配结构是否合理 2 经费的安排是否贯彻了厉行勤俭节约 反对奢侈浪费精神和压缩行政经费 控制社会集团购买力的要求 有基本建设安排的 要审查基建项目是否有足够的资金保证 建设项目是否符合当地政府规定 3 经费的使用是否体现了为基层服务的思想 是否有较大比重的资金用于开展职工活动 2 对预算内容的审计 从5个方面考虑 1 预算收入是否打足 增长比例是否合理 对比分析法 与上年实际比 与上年预算比 绝对数对比 相对数对比 动态趋势分析法 平均发展速度 平均增长速度 利用各年增长幅度图 因素分析法 影响经费收入的因素 国有企业改革 改组 改制 结构调整因素 工会组织变化影响因素 职工人数变化影响因素 工资总额影响因素等 拨交经费预算收入的增长 应当与公司 或单位 的经济增长率相适应 其他各项收入如 上级补助收入 政府或行政补助 事业收入 投资收益 利息收入等 按照规定必须列入预算的收入是否列入预算有无隐瞒 少列或漏列情况 值得注意的是 有的单位对政府或行政补助收入未纳入预算管理 使用情况失去了监督 在审计时应予以注意 2 预算支出是否按照 统筹兼顾 保证重点 量入为出 收支平衡 的原则安排 审计时应注意对支出结构进行分析 看对下补助支出占本级经费支出的比重 分析是否坚持了为基层服务方向 看专项资金支出占本级经费支出的比重 分析是否挤占了职工活动费 事业费 工会业务费等 看职工活动费支出占本级经费支出的比重 分析是否体现服务职工的职能 根据比重分析提出改进意见 3 检查各项基金 资金的提取是否合规 比如后备金根据需要提取 增收留成基金和财务专用基金的应按照总工办发 2000 47号文件执行 提取情况在编制说明中应加以说明 投资基金是否按照规范流程操作等等 4 预算收支相抵 应当做到平衡 有适量的结余 审计时尤其需要注意工会的经费滚存结余出现赤字的情况 这是违反 工会预算管理办法 的 5 对预算方案中涉及的内容是否做到完整 齐全 编报 计算口径一致 数据是否真实准确 有无隐瞒遗漏问题 二 工会年度经费预算执行情况 决算 审计 开展决算审计的目的1 维护预算的严肃性 督促相关部门严格执行预算 提高预算收支调控和管理水平 2 充分发挥经审会对下级工会经费拨款补助的企事业单位的监督 支持 帮助 制约的作用 及时发现问题 及时反映纠正 3 为工会的各项活动的丰富开展提供更为全面 具体的数据支持 提高工会的凝聚力 4 促使审计监督工作逐步走上法制化 制度化 规范化的轨道 审计依据 1 国家有关法律 法规包括 工会法 会计法 预算法 预算法实施条例 等 2 总工会有关规章制度包括 工会预算管理办法 新版 工会会计制度 及有关经费审计的文件规定 3 经本级经费审查委员会审查同意 本级工会委员会通过 上级工会批准的预决算 审计范围 本级经费 包括对下级单位的专项拨付使用情况 审计内容 1 预算收入执行情况 检查收入是否全部入帐 1 拨交经费收入 结合银行转账凭证 拨缴工会经费专用收据 存根联 上缴经费汇总表 2 事业收入 结合工会对事业单位下达的上缴指标 协议书等检查 3 政府或行政补助收入 除劳模经费 离退休经费外 4 投资收益 5 其他收入 变卖财产收入 接受的捐赠赞助 银行存款收入等 审计内容 2 预算支出执行情况 检查支出是否合法 合规 1 职工活动费 教育 文体 宣传 其他 2 维权支出 送温暖支出 困难职工帮扶支出 3 工会业务费 培训 会议 专项业务费 其他 4 资本性支出 办公设备购置 交通工具购置 5 补助下级支出 回拨 专项 帮扶 送温暖 其他补助 批文与拨款是否对应 程序是否合规 6 其他支出 上述内容不包括的支出项目 审计内容 3 投资情况 有无可行性报告 资金付出的手续是否完备 投资效果如何 4 滚存经费结余是否真实 5 固定资产管理情况 注意是否存在接受捐赠的固定资产情况 审计内容 6 资产 负债 净资产情况 是否真实 1 银行存款 库存现金 有价证券 国债券等 2 其他应收款 其他应付款 借出款 借入款 向下级借入款 3 代管经费 4 应收下级经费 应付上级经费 审计侧重点 1 审计会计凭证 帐簿 报表记录的真实性 完整性 2 核对批复 合同 协议文书 与发生的往来业务存在的真实性 一致性 3 检查货币资金 财产实物存在的安全性 完整性和效益性 审计侧重点 4 审计收支的合法性 合规性 效益性 5 检查财务部门从资金拨付到使用全过程是否进行了监督管理 并追踪问效 有无以拨代报 以领代报问题 特别是对专项资金 投资资金的管理情况 有无措施 有无检查 6 有无违法 违纪违规等问题 如贪污盗窃 截留挪用经费 偷税漏税 损失浪费 资产流失等问题 审计侧重点 7 救灾慰问补助支出的范围 对象 标准 是否符合规定 送温暖资金是否专款专用等 在决算中要有说明并附相应的报表 8 检查工会主席一支笔审批在制度上 日常管理上是否落实9 检查经审会在上次审查预决算中提出的问题的整改落实情况 审计程序 按照 工会审计操作规程 规定 审计程序为 1 经审会编制审计计划 组成审计组 在实施审计前3个工作日 将审计通知书送达被审计单位财务部 2 审计组进行人员分工 明确职责要求 作出审计方案 并进行必要的准备工作 3 实施审计 审计前 要对财务部门提供的资料实施认证手续 即承诺书 依照规定进行审计 编制审计工作底稿 一事或一类问题一稿 审计工作底稿要经被审计单位签署意见 对底稿中涉及的事实被审计单位要予以认证 对审计出的问题要搜集证明材料 审计程序 4 审计组在完成审计事项后应在15日内向经审会提出审计报告 5 经审会审核审计报告后将审计报告送被审计单位的征求意见 并要求在10个工作日内 提出书面意见 无特殊情况 10个工作日内 未提出书面意见的 视为无意见 6 经审会责成审计组对被审计单位提出的意见进一步核实 根据核实结果对审计报告作必要的修改 审计程序 7 经审会根据审核修改后的审计报告 对审计事项作出评价 出据审计意见书 经批准后发送被审计单位 同时抄报本级工会领导 8 有关整改意见 财务部门在30个工作日内进行整改并将整改结果报告经审会 应注意的问题 1 坚持依法审计 按照规定程序进行审计 2 紧紧围绕 预算执行 这个重点 审计执行情况及执行结果 注意不要把预算执行审计看成只是审财务部门 财务部门只是按照经批准的预算组织执行 因此提问题的角度 语气需注意 要时刻记住审计是来帮助解决问题的 而不是来找问题的 3 坚持审计原则 做到实事求是 客观公正的进行反映 评价 有弹有赞 既不夸大也不隐瞒 要如实反映 应注意的问题 4 审计问题的提出要重证据 做到证据充分 定性要准确 对拿不准的问题不要轻意表态 审计报告切忌使用可能 估计等不定