(九)现金预算.doc

（九）现金预算1.现金预算的编制依据：日常业务预算和专门决策预算2.现金预算的内容：期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺与筹措和运用五部分。3.关系公式：期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额 或：现金余缺-现金投放（现金多余时）=期末现金余额【例题19计算题】某企业2012年有关预算资料如下：（1）预计该企业37月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30，下月收到现金70。（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60计算。所购材料款于当月支付现金50，下月支付现金50。（3）预计该企业46月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。（4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。（5）企业在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。（6）预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，短期借款年利率12。（7）预计该企业期末现金余额的额定范围是60007000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。要求：根据以上资料，完成该企业46月份现金预算的编制工作。现金预算表单位：元月份456期初现金余额7000经营现金收入经营性现金支出直接材料采购支出直接工资支出200035002800制造费用支出其他付现费用800900750预交所得税8000资本性现金支出现金余缺支付利息取得短期借款偿还短期借款期末现金余额【答案】现金预算表单位：元月份456期初现金余额700062006180经营性现金收入5000030%+4000070%=430006000030%+5000070%=530007000030%+6000070%=63000经营现金支出直接材料采购支出3600050%+3000050%=330004200050%+3600050%=390004800050%+4200050%=45000直接工资支出200035002800制造费用支出4000-1000=30004500-1000=35004200-1000=3200其他付现费用800900750预交所得税8000资本性现金支出15000现金余缺7000+43000-33000-2000-3000-800-15000=-38006200+53000-39000-3500-3500-900=123006180+63000-45000-2800-3200-750-8000=9430支付利息-60001%2=-120-2000015%3/12+（-20001%3）=-750-60-810取得短期借款10000偿还短期借款-6000-2000期末现金余额620061806620（十）预计财务报表的编制1.预计利润表的编制注意编制依据：编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。【例2-16】以前面所编制的各种预算为资料来源。假设每季预提的财务费用为20000元。编制W公司预计利润表如表2-13。表2-13 W公司预计利润表 20年度 单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年销售收入5000006250007500006250002500000减：销售成本2000146.5=2930002500146.5=3662503000146.5=3950002500146.5=3662501465000销售毛利2070002587503410502587501035000减：销售及管理费用329420/4=82355823558235582355329420财务费用2000020000200002000080000营业利润104645156395208145156395625580减：所得税50000500005000089440239440净利润54645106395158145669553486102.预计资产负债表注意编制依据：它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。【例2-17】根据W公司期初资产负债表及计划期各项预算中的有关资料进行调整，编制出2008年末的预算资产负债表如表2-14。表2-14 W公司预计资产负债表 20年12月31日 单位：元资产金额负债及权益金额流动资产：流动负债：现金（2-12）56000短期借款20000应收账款（2-4）62500040%=25000250000应付账款（2-6）24152060%=144912144912存货（2-6）86020+（2-9）5860075800应付税金10000流动资产合计381800预提费用24198长期资产：流动负债合计199110固定资产800000长期负债减：累计折旧200000股东权益：固定资产净额600000股本500000在建工程240000资本公积100000无形资产184200留存收益486890长期资产合计1024200权益合计1086890资产总计1406000负债及权益总计1406000【提示】（1）根据表2-4，应收账款=62500040%=250000