存贷-金融往来-业务题.doc

一、单位活期存款利息的核算（1）计息时间的规定：单位活期存款按日计息，按季结息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天2）利息计算的基本公式： 利息=本金存期利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率12 日利率=年利率360 或日利率= 月利率30 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率计息积数（存款余额日数）计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。实质是将存款余额化作一日的存款数额乘以日利率计息。累计日积数计息法可在乙种账页上和计息余额表上具体运用。（3）计息方法 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户账法（账页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率计息积数这一公式。下面以分户账法为例来了解银行计息的方法。账号 301201060 户名 公司 该公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%计算如下： 21 900 0001.8%360=1 095（元） 会计分录为： 借：利息支出活期存款利息 1 095 贷：吸收存款公司 存款户 1 095 2、 单位定期存款利息的核算定期存款利息的计算适用利随本清计息法 1.当该笔存款为整年整月时，不再化为日数 2.当有零头天数时，应全部化为天数，每年按360天，每月按30天如2002年6月20日存入一年期的存款100万，2003年3月11日提前支取利息=1 000 000241（0.630）单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。 单位定期存款全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 只能办理一次 单位定期存款部分提前支取，若剩余部分不低于起存金额（10000元），提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。若剩余部分低于起存金额，则应全部支取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。3、 储蓄存款的利息核算 1、活期储蓄存款 从2005年9月21日期，银行对活期储蓄存款采用按季结息，每季末月20日为结息日。过去，活期存款利息手工计息方法采用利息查算表，现在，随着电子计算机在会计中的应用，采用积数计息法。 会计分录如下： 借：利息支出活期储蓄息 贷：吸收存款活期储蓄存款户本金计算到元，元以下不计息。利息计算到分，分以下四舍五入。每季计息一次，每季末月的20日为结息日。销户的可提前结息。从1999年11月1日起，开征个人利息所得税，20%，由开户银行代扣代缴。从2007年8月15日起,利息税率调整到5%.从2008年10月9日起,暂时取消个人利息所得税的征收 我国从1999年11月1日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%。 2007年8月15日至2008年10月9日,税率5%,采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。代扣款项的计算公式如下： 应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息税率上述会计分录应变为： 借：利息支出活期储蓄利息 贷：吸收存款活期储蓄存款 应交税费代扣利息税2、 定期储蓄存款的核算 双整储蓄利息计算原理有关规定： 1.按基本公式计算：本金存期利率=应付利息 2.本金元以下不计息，利息计算至分位，分以下四舍五入 3.存期按对年对月对日算，每月30天，每年360天(或按实际天数)，算头不算尾 4.1999.11.1征个人利息所得税 到期支取利息的核算：不论存期内利率调整与否，一律按存入日的利率计算，不分段计息。例.某储户于1993.8.18开立双整账户存入60000元，存期两年，存入日利率9.75，储户于1995.8.18支取。 600002（ 9.75 12）=14040元逾期支取的利息计算储蓄管理条例规定，逾期支取时，其到期日至支取日期间全部以支取日的活期利率计息。例.某储户于1993.8.28开立双整储蓄账户，存入3年期100 000元，存入日三年期利率10.2，储户于1998.8.28支取。支取日的活期利率1.2 ，应付利息： 1993.8.28至1996.8.28 ： 100 0003（10.2 12）=36 720元 1996.8.28至1998.8.28： 100 000 2（1.2 12）=2 880元提前支取利息的计算按储蓄管理条例的规定，提前支取按支取日的活期利率计算。例.某储户于1993.12.18开立双整储蓄账户，存入5年期200 000元，存入日5年期利率11.55，储户于1998.11.18支取。支取日的活期利率1.2 ，应付利息：200 000591.2 =14 160元存款核算的作业：1、5月3日，红星厂自销产品收入现金500元，存入银行。编相关银行会计分录。2、5月5日，永华商场开出现金支票，从银行支取现金1000元备用。编相关银行会计分录。3、环球公司将闲置的10万元活期存款转存定期1年，当时定期存款利率为10.98%，编存入和到期支取时的银行会计分录。4、4月6日，张玲将500元现金存入已开户的活期存折内，编相关银行会计分录5、6月6日，张玲将活期存折中存款余额1890元全部取出，经银行计算利息为80元，依法代扣利息税（税率20%），编相关银行会计分录。6、3月20日，银行对活期存款户结计利息，正泰公司本期累计应计息积数为5 600 000，设活期存款年利率为1.8%，一年按360天计，计算银行应付正泰公司利息并作会计分录。【答案自己百度】第4章 贷款利息的核算 一、贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。 （1）定期结息 定期结息指银行按规定的利率定期（每月或每季末月20日）计算应收利息，计息公式如下： 利息=累计计息积数日利率（贷款金额贷款天数）例：某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3，则到6月20日结息时，应计利息为：500 00020（330）=1 000元 从6月21日至9月1日之间的应计利息为： 500 00072（330）=3 600元利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转帐，计提利息收入的会计分录如下： 借：应收利息贷款利息收入 贷：利息收入 实际收到时，会计分录为： 借：吸收存款存款户 贷：应收利息贷款利息收入（2）利随本清。利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。计算公式如下： 全是整年整月的 利息=本金时期（年或月）年或月利率 全部化成天数的 利息=本金时期（天数）日利率贷款到期，如银行实际收到本息，会计分录如下： 借：吸收存款存款户 贷：短期（中长期）贷款贷款户 利息收入 如客户帐上存款余额不足，应将不足部分转为“应收利息”，会计分录为： 借：应收利息贷款利息收入 贷：利息收入 如银行在计提后又实际收到本息，则会计分录如下： 借：吸收存款存款户 贷：短期（中长期）贷款贷款户 应收利息贷款利息收入票据贴现的特点1.虽然也是融通资金的一种方式，但是，从理论上讲，贴现是票据的转让行为，而非借贷行为。2.贴现利息的支付是在贴现时直接从票面额中扣除。3.具有较强的资金流动性和安全性申请贴现借：贴现资产 贷：吸收存款贴现申请人户 利息收入贴现利息收入户到期收回借：联行往来等 贷：贴现资产到期未收回贴现款借：吸收存款贴现申请户 （逾期贷款贴现申请户） 贷：贴现资产、某企业到银行申请短期贷款500 000元，经批准同意发放。约定期限为6个月，月利率为5.6，采用利随本清的计息方法，请编发放和到期收回本息的银行会计分录。、如上述第1题贷款到期客户无钱支付本息，则将贷款本金转入逾期贷款，并计提利息，请编相关银行会计分录。3、 2001年，中国银行信用贷款余额为1亿元，呆帐准备金为60万元。计算本年应计提的呆帐准备金并编会计分录。4、新华公司以自己所有的房屋一幢向建设银行申请抵押贷款60万元，经评估房屋价值100万元。约定贷款期限为1年，年利率4.5，到期一次还本付息。请编发放和按期收回贷款本息的会计分录。【答案自己百度】 例题如下、某企业到银行申请短期贷款500 000元，经批准同意发放。约定期限为6个月，月利率为5.6，采用利随本清的计息方法，请编发放和到期收回本息的银行会计分录。 解答：发放时: 借：短期贷款XX贷款户 500 000 贷：吸收存款XX存款户 500 000收回时：借：吸收存款XX存款户 516 800 贷：短期贷款XX贷款户 500 000 利息收入到期利息为： 500 0006 5.6=16 800、如上述第一题贷款到期客户无钱支付本息，则将贷款本金转入逾期贷款，并计提利息，请编相关银行会计分录。解答： 借：逾期贷款单位逾期贷款户 500 000 贷：短期贷款单位贷款户 500 000同时， 借：应收利息单位贷款利息收入 16 800 贷：利息收入 16 806、2001年初，中国银行信用贷款余额为1亿元，呆帐准备金为60万元。计算本年应计提的呆帐准备金并编会计分录。解答：本年呆帐贷款应备数为： 100 000 00011 000 000元本年应计提 1 000 000600 000400 000元会计分录为： 借：营业费用 400 000 贷：贷款呆帐准备 400 0007、新华公司以自己所有的房屋一幢向建设银行申请抵押贷款60万元，经评估房屋价值100万元。约定贷款期限为1年，年利率4.5，到期一次还本付息。请编发放和按期收回贷款本息的会计分录。解答：发放时： 借：抵押贷款新华公司 600 000 贷：吸收存款新华公司 600 000同时，对抵押品进行表外登记,收入:待处理抵押品 1 000 000解答：归还时： 借：吸收存款新华公司 627 000 贷：抵押贷款新华公司 600 000 利息收入抵押贷款利息收入 27 000 利息600 0004.527 000元同时，销记表外登记簿,付出:待处理抵押品 1 000 000二、贷款利息计算的有关规定短期贷款：贷款合同期内遇利率调整不分段计息。按季或按月结息中长期贷款：利率一年一定，按季结息贷款展期：展期利率按累计期限计算逾期贷款或挤占挪用贷款：按罚息利率计收罚息，直至清偿为止，遇罚息利率调整则分段计息。同一笔贷款逾期又挤占挪用，应责其重，不能并处定期计息:采用余额表或分户账以积数计算逐笔计息满年的按年计算，满月的按月计算，有整年（月）又有零头的，全部化成天数计算利息=本金期限利率 借：吸收存款借款人户 贷：利息收入借款人无款支付，银行主动转入表内“应收利息”和表外“应收未收利息”，同时向借款人发出欠息通知书 借：应收利息*借款人户 贷：利息收入 收入：应收未收利息*借款人户“应收利息”和 “应收未收利息”在贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利，复利按季（月）计收应收利息收回 借：吸收存款活期存款（借款人户） 贷：应收利息*借款人户（欠息） 利息收入（复利） 付出：应收未收利息（复利、欠息）【本章作业】A.工商银行某市分行年初“贷款损失准备”科目余额为80万元； 1、2月份报经批准核销华通商场的呆帐贷款15万元； 2、第一季度末该分行应提贷款损失准备的各项贷款余额为9500万元； 3、4月份又收回原已核销的一笔呆帐贷款10万元； 4、第二季度末该分行应提贷款损失准备的各项贷款余额为8800万元； 5、该行按贷款余额的1%计提贷款损失准备 要求：根据上述资料编制相关会计分录B.工商银行某市支行8月份发生下列贷款业务 1、8月10日，第一百货公司持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额20万元，汇票到期日为12月4日，经信贷部门审查后予以受理（月贴现率千分之六） 2、8月19日，向市纺织厂贴现的商业承兑汇票20万元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取，该单位存款账户余额只有15万元 要求：根据上述资料编制相关会计分录 （B) 答案：8月10日，第一百货公司持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额20万元，汇票到期日为12月4日，经信贷部门审查后予以受理（月贴现率千分之六）借：贴现资产面值 200000 贷：吸收存款 195320 贴现资产利息调整 4680贴现利息=2000001176/30=4680元 8月19日，向市纺织厂贴现的商业承兑汇票20万元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取，该单位存款账户余额只有15万元.借：吸收存款活期存款（贴现申请人*户） 150000 借：贷款逾期贷款贴现申请人*户50000 贷：贴现资产*商业汇票户 200000第7章 金融往来 一、同城票据交换的核算 （1） （2） （3）工商银行 农业银行 中国银行 中央银行提出： 提回： 提回：代付10张 代付7张 代付3张26 000元 20 000元 6000元代收2张 代收2张12 000元 12 000元 参加交换的各银行的会计分录为：工商银行的会计分录如下： 借：吸收存款12 000 存放中央银行款项 14 000 贷：吸收存款26000（填存款凭证）农业银行的会计分录如下： 借：吸收存款 20 000 贷：吸收存款12000 存放中央银行款项 8000 （填支款凭证）中国银行的会计分录如下： 借：吸收存款 6000 贷：存放中央银行款项 6000（填支款凭证）人民银行的会计分录如下： 借：农业银行存款 8000 中国银行存款 6000 贷：工商银行存款 140002、 异地跨系统转汇的核算 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。 1、汇出行的核算。汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行。会计分录为： 借：吸收存款汇款人户 贷：存放中央银行款项 2、转汇行的核算。转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行报单将有关凭证寄汇入行。会计分录为： 借：存放中央银行款项汇出行存款户 贷：联行往账汇入行存款户如转汇行为人民银行，则人行的会计分录为： 借：银行准备金存款汇出行户 贷：电子联行往账 3、汇入行的核算。汇入行收到转汇行寄来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转账。会计分录为： 借：联行来账转汇行存款户 贷：吸收存款收款人户如汇入行收到人行电子联行送交的电子联行来账清单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。 解答：甲地农业银行：借：吸收存款市农机公司 78 000 贷：存放中央银行款项 工商银行户 78 000工商银行： 借：存放中央银行款项农业银行户 78 000 贷：联行往账 78 000乙地工商银行： 借：联行来账 78 000 贷：吸收存款机械厂 78 000 1、汇出行的核算。 汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同汇划凭证寄汇入行所在地的本系统转汇行。会计分录为： 借：吸收存款汇款人户 贷：联行往账转汇行存款户 2、转汇行的核算。 转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为： 借：联行来账汇出行存款户 贷：存放中央银行款项汇入行存款户 3、汇入行的核算。 汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理转账，会计分录为： 借：存放中央银行款项转汇行存款户 贷：吸收存款收款单位户例题：甲地农业银行开户单位纺织厂电汇20 000元，收款单位是乙地中国银行开户单位进出口公司。因甲地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转划。编甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。解答：甲地农业银行的会计分录： 借：吸收存款纺织厂 20 000 贷：联行往账 20 000 乙地农业银行的会计分录： 借：联行来账 20 000 贷：存放中央银行款项中国银行户 20 000乙地中国银行： 借：存放中央银行款项农业银行户 20 000 贷：吸收存款进出口公司 20 000 1、汇出行的核算。汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机构地区的系统内银行机构。会计分录为： 借：吸收存款汇款人户 贷：联行往账 2、与汇出行同系统的双设机构地区银行的核算。 该行收到汇出行寄来的联行报单和有关凭证，经审核无误后，办理转账。会计分录为： 借：联行来账 贷：存放中央银行款项3、与汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。 该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇划凭证一起寄汇入行。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：联行往账4、汇入行的核算。 汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证，经审核无误后，办理转账。会计分录为： 借：联行来账 贷：吸收存款收款人户例题：甲地农业银行开户单位粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的农机公司，因甲乙两地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构地区转汇。编甲地农业银行、丙地农业银行、丙地中国银行和乙地中国银行的会计分录。解答：甲地农业银行： 借：吸收存款粮油公司 30 000 贷：联行往账 30 000 丙地农业银行： 借：联行来账 30 000 贷：存放中央银行款项 30 000丙地中国银行：借：存放中央银行款项 30 000 贷：联行往账 30 000乙地中国银行： 借：联行来账 30 000 贷：吸收存款农机公司 30 000 四、同业拆借的核算 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。拆放和拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行划拨资金。 在同业拆借业务中，经常使用的科目有：1、拆出资金。该科目属与资产类科目，由拆出行使用。2、拆入资金。该科目属于负债类科目，由拆入行使用。（一）同城同业拆借的核算 同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款账户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款账户。 拆借拆出行 - 中央银行 - 拆入行 归还 1、拆借时的核算：拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆出资金行贷款户 贷：存放中央银行款项拆入行拆入资金，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金行户中央银行办理转账，会计分录为： 借：银行存款拆出行 贷：银行存款拆入行2、拆借资金归还时的核算： 同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签发支票交拆出行，由拆出行送存中央银行。 拆入行归还拆借本息，会计分录为： 借：拆入资金行户 利息支出 贷：存放中央银行款项拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金行户 利息收入中央银行办理转账，会计分录为： 借：银行存款拆入行 贷：银行存款拆出行例题：某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100 000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。农业银行：借：存放中央银行款项 10 000 贷：拆入资金工商银行户 10 000 工商银行： 借：拆出资金农业银行户 10 000 贷：存放中央银行款项 10 000 中央银行： 借：工商银行存款 10 000 贷：农业银行存款 10 000五、 商业银行与中央银行业务往来的核算 一、会计科目的设立 根据资金划拨清算和适应资金营运的需要，设立以下会计科目：1、“存放中央银行款项”,可按“准备金存款”、“超额存款准备金”、“存放中央银行财政性存款”等设置明细科目，余额反映在借方。2、“向中央银行借款”，余额反映在贷方。3、“银行存款”，设立“准备金存款”（总行专用）和“超额准备金存款”（分支机构专用）明细科目。缴存存款的核算。 商业银行按规定办理缴存存款时，填制有关凭证，办理转账手续，会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款财政性存款 贷：存放中央银行款项银行存款存款调整的核算。 （1）商业银行的处理。商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，若本次调整时的余额总数大于上次调整时的余额总数，则应调高，反之应调减。会计分录为： 借：存放中央银行款项财政性存款 贷：缴存中央银行财政性存款存中央银行存款若为应调减退回存款，则会计分录相反。 人民银行的处理。人民银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表，经审核无误后，办理转账。若为调增存款，会计分录为： 借：银行存款金融机构存款行 贷：银行缴来财政性存款 若为调减退回存款，则会计分录相反。 例题：1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转账，请编工商银行和人民银行的会计分录。解答：工商银行： 借：缴存中央银行财政性存款财政性存款 5000000 贷：存放中央银行款项人民银行存款 5 000 000人民银行：借：工商银行存款金融机构存款 5 000 000 贷：工商银行划来财政性存款 5 000 0002、调整缴存存款的核算。各商业银行缴存的一般存款，由各商业银行总部存入总部所在地的人民银行。（1）商业银行基层行的处理。缴存一般性存款时，会计分录为： 借：存放系统内款项一般性存款 贷：存放中央银行款项存款 联行往账（1）商业银行总行的处理。缴存一般性存款时，会计分录为： 借：联行来账 或存放中央银行款项存款 贷：系统存放款项一般性存款 人民银行的处理。人行对各商业银行法人存款准备金按规定的比例按旬进行统一考核。人行会计部门根据商业银行的汇划凭证办理准备金存款账户的收支。存款增加时，会计分录为： 借：联行来账（或其他科目） 贷：银行存款准备金存款行户 存款减少时，会计分录为： 借： 银行存款准备金存款行户） 贷：联行往账 六、再贷款的核算 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供给，发挥中央银行宏观调控的作用。 （一）再贷款发放的核算1、人民银行的处理。商业银行办理再贷款，应在借款额度内调整借款凭证，人民银行收到凭证后，经审核无误，办理转账，会计分录为： 借：银行贷款贷款户 贷：银行存款行户2、商业银行的处理。商业银行向人民银行提交“贷款申请书”和借款凭证，经人民银行审核同意后，待收到人民银行收账通知，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款借款（二）再贷款收回的处理1、商业银行的处理。商业银行向人民银行归还借款时，应填写还款凭证，办理转账，会计分录为： 借：向中央银行借款借款户 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 2、人民银行的处理。人民银行收到商业银行还款凭证，经审核无误后，办理转账，会计分录为： 借：银行存款行户 贷：银行贷款贷款户 金融企业往来收入例题：某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额800万元，期限3个月，利率0.3%(月），人民银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银行和人民银行的会计分录。解答：发放时，人民银行会计分录为： 借：农业银行贷款农业银行贷款户 8 000 000 贷：农业银行存款农业银行户 8 000 000农业银行的会计分录为: 借：存放中央银行款项 8 000 000 贷：向中央银行借款人民银行借款 8 000 000 再贷款归还时，农业银行的会计分录为： 借：向中央银行借款人民银行户8 000 000 金融企业往来支出 72 000 贷：存放中央银行款项 8 072 000人民银行的会计分录为： 借：农业银行存款农业银行户 8 072 000 贷：农业银行贷款农业银行贷款户 8 000 000 金融企业往来收入 72 0007、 再贴现的核算 商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，称再贴现。再贴现是解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径，作为商业银行融通资金的一种方式，再贴现具有很大的意义和作用。（一）办理再贴现的核算 商业银行向人民银行申请办理再贴现时，应填交再贴现凭证，并在票据上背书，经人行审查同意后，按票据金额扣除贴现息后入存款账户。再贴现期限从再贴现之日至票据到期日止，一般不超过6个月。1、商业银行的处理。 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出再贴现利息 贷：向中央银行借款再贴现户2、人民银行的处理。人民银行经审查同意再贴现后，计算再贴现息，并办理转账。 再贴现息再贴现汇票金额实际贴现天数（月再贴现利率30） 实付贴现金额汇票金额再贴现利息会计分录为： 借：再贴现 贷：银行存款 金融企业往来收入（二）再贴现到期的核算。1、再贴现到期收回的处理。再贴现到期日由人行作为持票人填制委托收款凭证，连同再贴现票据向付款人办理收款。在收到款项划回时，会计分录为： 借：银行存款金融机构存款付款人开户行户 贷：再贴现行再贴现户 票据付款人开户行收到央行转来的贴现凭证，编制转账传票。办理转账。会计分录为： 借：吸收存款付款人户 贷：存放中央银行款项再贴现申请行的会计分录为： 借：向中央银行借款 贷：贴现资产 2、再贴现到期未收回票款的处理。 如再贴现银行收到付款人开户行退回的委托收款凭证，可从再贴现申请行账户收取。人民银行的会计分录为： 借：银行存款再贴现申请行户 贷：再贴现行再贴现户再贴现申请行： 借：向中央银行借款 贷：存放中央银行款项例题：4月10日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为0.65%(月），请编办理再贴现时，人行、工行的会计分录。如再贴现到期，收回票款，各有关银行的会计分录。解答：贴现天数为57天。再贴现利息为： 60 000570.65%30=741元发放时，人民银行的会计分录为： 借：再贴现 60000 贷：工商银行存款 59259 金融企业往来收入 741 工商银行会计分录为： 借：存放中央银行款项 59259 金融企业往来支出 741 贷：向中央银行借款 60000到期收回票款时人民银行会计分录为： 借：银行准备金存款付款人开户行60000 贷：再贴现 60000付款人开户行的会计分录为： 借：吸收存款付款人户 60000 贷：存放中央银行款项 60000 工商银行会计分录为： 借：向中央银行借款 60000 贷：贴现 资产 60000第6章 全国联行报单1.邮划报单2.电划报单3.电划补充报单二、联行往来的账务处理： 1、发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。（1）编制联行报单 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记账方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据不同情况选定邮划或电划报单。注意: A 要根据联行业务的性质,正确的选择报单. B 要按客户要求的传递方式选择报单对于代收业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转账。会计分录如下： 借：吸收存款付款人户 或库存现金 贷：联行往账 例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。银行应编贷方报单，会计分录如下： 借：吸收存款某商场户 8000 贷：联行往账 8000 对于代付业务，发报行填写借方报单，并据此办理转账。会计分录如下： 借：联行往账 贷：吸收存款收款人户 或现金 例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。 银行应编借方报单，会计分录如下： 借：联行往账 15000 贷：吸收存款收款人户 15000 2、收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转账。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转账。（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转账，收到贷方报单，记在“联行来账”的借方。分录如下： 借：联行来账 贷：吸收存款收款人户 或库存现金例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元。分录如下： 借：联行来账 8000 贷：吸收存款收款人户 8000 收到借方报单，记在“联行来账”的贷方。会计分录为： 借：吸收存款付款人户 或库存现金等科目 贷：联行来账例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划借方报单15000元。会计分录为: 借：吸收存款汇出汇款15000 贷：联行来账 15000每日营业终了，对所有转账后的来账卡片分别按借贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票，并分别登记“联行来账”的借方户和贷方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目日结单，凭以登记来账总账。( 2)、可转账的不完整报单的处理。 例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。广东农行的处理方法为： 将收到的报单按正常报单转账，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。会计分录为： 借：联行来账湖北农行 200 000 贷：联行往账广西农行 200 000 例如：广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方报单200 ，000元，收报行行名和附件是本行的，而行号是广西农行的，其账务处理时的手续及各银行会计分录如何？解答：广东省农行可办理转账，同时向广西农行填发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。广东农行会计分录为： 借：联行往账(广西农行) 200 000 贷：吸收存款收款单位户 200 000广西省农行在接到广东农行的借方报单和湖北农行的贷方报单后，通过联行来账借、贷方处理。会计分录为： 借：联行来账 200 000(凭湖北贷方报单） 贷：联行来账 200 000（凭广东借方报单）三、电子联行业务的核算1、汇出行的核算 汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误后，填制电子联行转汇清单，办理转账手续。对于代付业务（划收款业务），会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户如为代收业务（划付业务),会计分录相反。2、发报行的核算 发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转账手续并清算资金。对于代付业务（划收款业务），会计分录为： 借：电子联行往账 贷：商业银行存款汇出行如为代收