浅谈应收账款管理政策论文.doc

财务分析浅谈应收账款管理策略（湖南商务职业技术学院 2008级 会计系 财务管理专业 封小雪）【摘要】应收账款管理是财务管理的一个重要内容。随着经济的发展，企业的竞争越来越大，因此，应收账款的管理需要更进一步的完善。缩短周转期提高企业信誉，摆脱三角债的困扰，这是关键。【引言】应收账款是每个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，是企业以信用方式对外销售商品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单接受劳务单位所占用的本企业的资金，属于商业信用的一种形式，因此必定存在一定的风险。只有管理好应收账款，提高资金营运的周转率，企业才能更好的运转，才能进一步的促进企业的发展与扩大，才能为社会创造更多的价值。【关键词】信用政策，应收账款周转率，风险管理，坏账随着全球经济一体化进程的加快，企业的发展面临着新的机遇与挑战。应收账款作为企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。那么如何使应收账款发挥积极地作用，有效地避免风险？企业应对应收账款进行事前，事中和事后的全过程控制。一、应收账款出现的原因1、激烈的市场竞争是应收账款出现的必然趋势。随着社会的发展，企业间的竞争越来越突出，各大行业为了取得更多的客户，他们都在内部设定一些优惠政策，比如打折，赊账等等。如今我所在的行业，一些公司，自身文化和制度不能够吸引客户，他们就利用赊账，延长款项的收回期限，来提高市场占有率。2、内部清理欠款工作秩序不规范，时间不确定。在中小企业中，财务人员不足，出现一人身兼多职的想象，因此造成管理上秩序混乱。例如，在我们公司，财务也是出纳，经理即是业务员又是财务。又由于受上面原因的影响，对于应收账款的回收也是遥遥无期。3、一方失信，八方受难。作为房地产评估行业，我们面对的即是客户，又是中介，在这只要一方没按时付款，将会影响账款的回收期。甚至出现坏账。二、应收账款存在的问题及危害据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10。目前，发达国家应收账款总额平均为20。根据有关部门的统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50以上。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经成为经济运行中的一大顽疾。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。目前企业在应收账款的管理上存在着以下问题：1在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。2应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。对企业应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。3收应收账款的方法和程序不当，催收费用大量增加。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则。因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。应收账款管理不善的危害应收账款对企业的危害主要来有以下几个方面：1高额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。2降低了企业的资金使用效率，企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回。这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等。无法实现既定的效益目标。夸大了企业的经营成果。企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。三、管理应收账款的方案1、事前控制 重视赊销调查在东莞市，限购令基本出台。限购区域已基本确定，分别是东城、南城、虎门、长安、凤岗、塘厦和松山湖七个区域。”某代理机构负责人表示，目前方案只等待市政府审批通过就可以下发了。因此对于房地产评估来说，这无疑是个打击。因此，对于出现此政策，作为评估公司，我们同样要保住自己的信誉，对中介这方面我们同样要做好调查，不能为扩大业务而麻木的接单。对于赊销的情况，根据中介的信用度给予不同的赊销，减少应收账款出现坏账。针对新开发的客户，应根据信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。对资信状况较差的企业，信用标准应从严，这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。 2、事中跟踪 控制赊销额度 在应收账款发生时，我们必须对中介的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点。当企业发生应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。 要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系。应做到月评、季评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。 3、事后对账，建立合理的收款策略 当出现应收账款后，业务部人员应该及时互助财务人员做好款项收回策略。业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定出合理的清对、催收办法。 （1）、加强应收账款日常动态状况的传递与报送 应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。 （2）、关注往来客户的经营情况，加强日常询证 企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送清单，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收款项体外循环的发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。 （3）、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策 企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，并利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。 （4）、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核 建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账纳入绩效考核中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。 （5）、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策对于大的公司或则中介，信用度是很高的，而对于小的中介，应收账款的回收相对而言是比较难的。因此，我们针对不同的客户和中介，要具体问题具体分析。就如同业地产这种小中介，去年的账一直在催，然而现在也还没收回。可是对于金信联行，他们是主动与我们结账。因此作为企业应采取有力措施催收账款，针对不同的客户做出不同的催收政策。如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。 （6）、避免坏账损失。我们要及时对应收账款做出账龄分析，一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业就采取不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账方案，对可能发生的坏账损失，需提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。这需要业务员在这方面做出更大的努力。从很大程度上降低坏账的可能性