第十五章财务报告[]PPT课件.ppt

第十五章财务报告 华侨大学工商管理学院财务教研室 1 本章目录 第一节财务报告概述第二节利润表第三节所有者权益变动表第四节资产负债表第五节现金流量表第六节附注 2 第一节财务报告概述 一 财务报告1 财务报告的概念财务报告是反映企业一定时期财务状况和某一会计期间的经营成果以及现金流量情况等会计信息的总结性书面文件 编制财务报告是会计核算的最后环节 也是一项非常重要的工作 3 第一节财务报告概述 一 财务报告2 财务报告结构财务报告由财务报表和其他应在财务报告中披露的相关信息和资料 4 第一节财务报告概述 一 财务报告2 财务报告内容财务报表的基本内容1 利润表主要提供企业经营成果好坏或盈亏状况 2 所有者权益变动表主要构成所有权益各组成部分当期增减变动情况 3 资产负债表主要提供财务状况的资料 4 现金流量表主要反映经营活动 投资活动和筹资活动的现金流入与流出情况 5 第一节财务报告概述 二 财务报表 概念为财务报表使用者提供的对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 2 报表使用者财务报表的使用者包括投资者 债权人 顾客 企业管理部门 政府及有关机构等 6 第一节财务报告概述 二 财务报表3 组成 1 资产负债表 2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表 5 附注 7 第一节财务报告概述 二 财务报表4 分类5 作用对于不同的报表使用者来说一般具有不同的作用 8 第二节利润表 一 利润表概况1 利润计算方法 利润表法和资产负债法 2 定义利润表又称损益表或收益表 是反映企业一定期间经营成果的财务报表 它是一张动态报表 是企业经营成果的最直接的体现 也是企业生存和发展的动力 3 作用 1 了解企业收入 成本和费用情况 2 分析企业利润增减变动原因 3 考核企业管理人员的业绩 4 企业经营成果分配的重要依据 9 第二节利润表 一 利润表概况4 利润表的结构利润表按照机构不同可分为单步式和多步式利润表 我国利润表采用的基本上是多步式利润表 其内容主要有 营业收入 主营业务收入 其他业务收入营业利润 营业收入 营业成本 公允价值变动收益 投资收益利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税每股收益 10 第二节利润表 二 利润表填列方法1 上期金额栏的填列方法 利润表 上期金额栏 内各项数字应根据上年该期利润表 本期金额 栏内所列数字填列 若出现不同项目 应对上年该期各项目的名称和数字按本期的规定进行调整 2 上期金额栏的填列方法 利润表 本期金额 栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列 11 第三节所有者权益变动表 一 所有者权益变动表概念和结构1 所有者权益变动表概念 所有者权益变动表是指反映构成所有权益各组成部分当期增减变动情况的报表 2 所有者权益变动表主要内容 1 会计政策变更 2 前期差错更正 3 净利润 4 直接计入所有者权益的利得和损失 5 所有者投入和减少资本 6 利润分配 7 所有者权益内部结转 12 第三节所有者权益变动表 一 所有者权益变动表概念和结构3 所有者权益变动表结构 表15 6所有者权益变动表 13 第四节资产负债表 一 资产负债表概念和结构1 资产负债表的概念资产负债表也叫财务状况表 是反映企业在某一特定时点上财务状况的财务报表 性质 静态报表原理 资产 负债 所有者权益 14 第四节资产负债表 一 资产负债表概念和结构2 资产负债表的结构1 在我国 资产负债表一般采用帐户式结构 报表分左右两方 左方列示资产各项目 反映资产的的分布及存在形态 右方列示负债和所有者权益各项目 反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况 2 满足会计恒等式 资产 负债 所有者权益 3 资产部分按变现能力分类 变现能力强的在前 负债按照偿还期限的远近排列 偿还期限近的排在前面 所有者权益按永久性大小排列 永久性大的在前 15 第四节资产负债表 一 资产负债表概念和结构3 资产负债表的作用资产负债表反映了某一特定时期企业所拥有的经济资源及其分布情况 资产负债表反映了企业的资金来源及其构成情况 从而反映了企业的财务风险 资产负债表可以间接反映企业的盈利情况 资产负债表可以反映企业的变现能力 偿债能力 资产负债表为企业的财务分析及预测 决策提供了重要的资料 16 第四节资产负债表 一 资产负债表概念和结构3 资产负债表的格式由表头 主体 和附注三部分组成 17 第四节资产负债表 一 资产负债表概念和结构3 资产负债表的格式账户式将企业的资产放在左边 负债及所有者权益放在右边 18 2020 2 9 19 第四节资产负债表 一 资产负债表概念和结构3 资产负债表的格式 报告式也称垂直式 它将资产 负债和所有者权益按顺序垂直列示 20 第四节资产负债表 一 资产负债表概念和结构3 资产负债表的格式 财务状况式也称营运资本式 它将营运资本单独列出 以强调营运资本的重要性 这种格式一般不太常用 21 第四节资产负债表 二 资产负债表填列方法 一 年初余额的填列方法 二 年末余额的填列方法1 根据总账余额填制2 根据明细科目余额填制3 根据总账科止和明细账余额分析计算填制4 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 5 综合运用上述填列方法填列 22 第五节现金流量表 一 现金流量表的概念和结构1 现金流量表的概念1 现金流量表是反映企业一定期间经营活动 筹资活动 投资活动引起的现金流入及流出情况的财务报表 2 它是一种动态报表 3 现金流量表是以收付实现制为基础编制的 23 第五节现金流量表 一 现金流量表的概念和结构2 现金流量表中涉及的相关概念1 现金流量表中现金的概念现金流量表中的现金是一种广义的现金 有时也称为准现金 它包括货币资金和现金等价物 主要有 库存现金 银行存款 其他货币资金以及现金等价物 24 第五节现金流量表 二 现金流量表的概念和分类1 现金流量表中现金流量的概念现金流量表中的现金流量现金流量是指一定会计期间企业现金的流入和流出 2 按其发生的性质分为三大类 即经营活动现金流量 投资活动现金流量和筹资活动现金流量 25 第五节现金流量表 二 现金流量表的概念和分经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动生产的现金流量汇率变动对现金及现金等价物的影响 26 第五节现金流量表 三 现金流量表的格式及理解现金流量表的格式1 现金流量表由正表和补充资料两部分组成 2 正表包括经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额五部分 3 补充资料包括将利润调节为经营活动现金流量 不涉及现金收支的投资和筹资活动 现金及现金等价物净增加额三部分 27 第五节现金流量表 三 现金流量表的编制方法及程序1 经营活动产生的现金流量 各项目内容和填列方法经营活动现金流量的编制方法有直接法和间接法两种 我国的现金流量表中 正表中的 经营活动产生的现金流量 采用直接法编制 补充资料中的经营活动现金流量采用间接法编制 1 直接法 一般是以利润表中的营业收入为起点 调节与经营活动有关的增减变动 然后计算出经营活动产生的现金流量 28 第五节现金流量表 三 现金流量表的编制方法及程序1 经营活动产生的现金流量 各项目内容和填列方法2 间接法 间接法以本年净利润为起点 调整不涉及现金的收入 费用 营业外收入以及应收应付等项目的增减变动 据此计算并列示经营活动的现金流量 29 第五节现金流量表 三 现金流量表的编制方法及程序2 其他现金流量表填列方法 了解 1 工作底稿法 以工作底稿为手段 以资产负债表和利润表数据为基础 对每一项目进行分析并编制调整分录 从而编制现金流量表 2 T型账户法 以T型账户为手段 以资产负债表和利润表数据为基础 对每一项目进行分析并编制调整分录 从而编制现金流量表 3 分析填列法 直接根据资产负债表 利润表和相关科目明细帐的记录 分析计算出现金流量表各项目的金额 并据以编制现金流量表的一种方法 30 第五节现金流量表 三 现金流量表的编制方法及程序3 汇率变动对现金的影响 该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时所采用的现金流量发生日汇率或平均汇率折算的人民币金额与 现金及现金等价物净增加额 按期末汇率折算的人民币金额之间的差额 31 第五节现金流量表 三 现金流量表的编制方法及程序1 经营活动产生的现金流量 各项目内容和填列方法3 两种方法的比较采用直接法编制的现金流量表 便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途 预测企业现金流量的未来前景 采用间接法编制的现金流量表 便于将净利润调整为现金净流入 并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响 便于了解净利润与经营活动产生的现金流量产生差异的原因 从现金流量角度分析净利润的质量 32 第六节会计报表附注 一 附注的概念和主要内容1 会计报表附注是对资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示的项目进行说明 会计报表附注所提供的会计信息应当与资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表的相关项目相互参照 33 第六节会计报表附注 一 附注的概念和主要内容2 会计报表附注主要内容附注应该按照如下顺序披露有关内容 一 企业的基本情况1 企业注册地 组织形式和