第十章财务报告PPT课件.ppt

第十章财务报告 盈利了吗 1 学习要点及目标 本章主要介绍财务报告的组成及资产负债表 利润表 现金流量表这三张报表的结构 内容与编制方法 掌握资产负债表 利润表 现金流量表的含义 作用 内容和结构以及各具体项目的填制方法 熟悉和理解所有者权益变动表和财务会计附注的主要内容 2 第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表 本章内容 3 第一节财务报告概述 一 财务报告的组成财务报表至少应当包括下列组成部分 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 或股东权益变动表 下同 附注 4 二 财务报告的作用 1 财务报告有助于投资人和债权人进行合理的决策2 财务报告反映企业经营者受托责任的履行情况3 财务报告能够帮助企业管理当局加强和改善经营管理4 财务报告有助于国家宏观管理部门进行宏观调控 5 三 财务报表的分类 1 按财务报表所反映的经济内容分类 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 6 2 按财务报表的编报时间分类 月度财务报表季度财务报表半年度财务报表年度财务报表 7 3 按财务报表编制的单位分类 个别财务报表个别财务报表是指独立核算的一个单位按照会计准则的规定 根据本企业会计核算资料和其他资料应编制的财务报表 合并财务报表合并财务报表是指以母子公司组成的企业集团为会计主体 以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础 采用合并报表的独特方法 由母公司编制的综合反映企业集团经营成果 财务状况及其变动情况的财务报表 8 第二节资产负债表 一 资产负债表的内容与格式资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表 编报基础 所有者权益 9 在我国 资产负债表采用账户式 T 型账户 结构 报表分为左右两方 左方列示资产各项目 右方列示负债和所有者权益各项目 列有 年初数 和 期末数 两个栏目 是一种比较资产负债表 10 二 资产负债表的编制方法 见教材P351 表达10 1 资产负债表资产各项目按其流动性由大到小顺序排列 负债各项目按其到期日的远近顺序排列 资产负债表左右双方平衡 即资产总计等于负债和所有者权益总计 即 资产 负债 所有者权益 11 第三节利润表 一 利润表的内容与格式利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 编报基础 12 一 单步式利润表单步式利润表是将所有收入和所有费用分别加以汇总 用收入合计减去费用合计从而得出本期利润 二 多步式利润表多步式利润表 是将收入与费用按同类属性分别加以归集 分别计算营业利润 利润总额和净利润 在我国 企业利润表采用多步式结构 利润表常见的结构 13 主要包括以下几方面的内容 1 营业收入 由主营业务收入和其他业务收入组成 2 营业利润 营业收入 主营业务收入 其他业务收入 减去营业成本 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加上公允价值变动收益 投资收益 3 利润总额 营业利润加上营业外收入 减去营业外支出 多步式利润表 14 4 净利润 利润总额减去所得税费用 5 每股收益 普通股或潜在普通股已公开交易的企业 以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业 还应当在利润表中列示每股收益信息 包括基本每股收益和稀释每股收益 具体格式见P360 表达10 2利润表 15 第四节现金流量表 一 现金流量表的概念及作用 一 现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 二 现金流量及其分类现金流量是指企业现金和现金等价物的流入量和流出量 16 按现金流量表准则的规定 经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 17 1 经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项 包括销售商品或提供劳务 购买商品或接受劳务 收到返还的税费 经营性租赁 支付职工薪酬 支付广告费用 缴纳各项税费等 说明企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度 判断企业在不动用对外筹得资金的情况下 是否能够维持生产经营 偿还债务 支付股利和对外投资等 18 2 投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 对内和对外投资 通过投资活动产生的现金流量 能够分析企业通过投资获取现金流量的能力 以及判断投资活动对企业现金流量净额的影响程度 19 3 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 包括发行股票或接受投入资本 分派现金股利 取得和偿还银行借款 发行和偿还公司债券等 通过筹资活动产生的现金流量 能够分析企业通过筹资活动获取现金的能力 以及判断筹资活动对企业现金流量净额的影响程度 20 2020 2 9 21 三 现金流量表的作用 1 说明企业一定期间内现金流入和流出的原因2 说明企业的偿债能力和支付股利的能力3 分析企业未来获取现金的能力4 分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响 22 二 现金流量表的结构 我国一般企业的现金流量表包括正表和补充资料两部分基本格式见P366 表10 3 表10 4所示 一 正表 是现金流量表的主体 企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供 二 补充资料包括三部分内容 1 将净利润调节为经营活动的现金流量 即按间接法编制的经营活动现金流量 2 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 3 现金及现金等价物净变动情况 23 三 现金流量表的编制方法 一 经营活动产生的现金流量 各项目的内容和填列方法 直接法 列报方法 一是直接法 二是间接法 1 销售商品 提供劳务收到的现金 项目2 收到的税费返还 项目3 收到的其他与经营活动有关的现金 项目 24 4 购买商品 接受劳务支付的现金 5 支付给职工以及为职工支付的现金 项目6 支付的各项税费 项目7 支付的其他与经营活动有关的现金 项目 25 二 投资活动产生的现金流量 各项目的内容和填列方法 1 收回投资所收到的现金 项目2 取得投资收益收到的现金 项目3 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额 项目4 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 项目 26 5 收到其他与投资活动有关的现金 项目6 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 项目7 投资所支付的现金 项目8 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 项目9 支付的其他与投资活动有关的现金 项目 27 三 筹资活动产生的现金流量 各项目的内容和填列方法 1 吸收投资所收到的现金 项目2 取得借款所收到的现金 项目3 收到的其他与筹资活动相关的现金 项目4 偿还债务支付的现金 项目5 分配股利 利润或偿付利息所支付的现金 项目6 支付的其他与筹资活动有关的现金 项目 28 四 汇率变动对现金及现金等价物的影响 项目的内容和填列方法 该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时 所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的 与现金流量发生日即期汇率近似汇率折算的人民币金额与 现金及现金等价物净增加额 中的外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额 29 五 现金流量表补充资料各项目的内容和填列方法 1 将净利润调节为经营活动的现金流量 项目 间接法 1 资产减值准备2 固定资产折旧 油气资产折耗 生产性资产折旧3 无形资产摊销4 长期待摊费用摊销5 处置固定资产 无形资产和其他长期资产的损失 30 6 固定资产报废损失7 公允价值变动损失8 财务费用9 投资损失10 递延所得税资产减少11 递延所得税负债增加12 存货的减少13 经营性应收项目的减少14 经营性应付项目的增加 31 2 不涉及现金收支的投资和筹资活动 项目 1 债务转为资本 项目 反映企业本期转为资本的债务金额 2 一年内到期的可转换公司债券 项目 反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息 3 融资租入固定资产 项目 反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用后的净额 32 3 现金及现金等价物净变动情况 项目 该项目反映企业一定会计期间现金及现金等价物的期末余额减去期初余额后的净增加额 或净减少额 是对现金流量表正表中 现金及现金等价物净增加额 项目的补充说明 该项目的金额应与现金流量表的 现金及现金等价物净增加额 项目的金额核对相符 33 第五节所有者权益变动表及财务报表附注 一 所有者权益变动表的内容与格式 一 所有者权益变动表的内容所有者权益变动表 是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 当期损益 直接计入所有者权益的利得和损失 以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动 应当分别列示 34 净利润 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 会计政策变更和差错更正的累计影响金额 所有者投入资本和向所有者分配利润等 提取的盈余公积 实收资本或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 应反映的项目 35 二 所有者权益变动表的格式 所有者权益变动表以矩形的形式列示一方面 列示了导致所有者权益变动的交易或事项 从所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映 另一方面 按照所有者权益各组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响 按 本年金额 和 上年金额 两栏分别填列 具体格式如表10 5所示 36 二 财务报表附注 一 财务报表附注的概念财务报表附注是对资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 37 二 财务报表附注的