北外中国税收制度作业01答案.doc

管理学作业答题纸中国税收制度 作业01（第1-4单元）答题纸学籍号： 姓名： 分数： 学习中心： 专业： 会计学 本次作业满分为100分。请将每道题的答案写在对应题目下方的横线上。题目1 50 分 答：中国共产党的十四大明确提出我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。为适应市场经济体制对税收提出的新要求，1994年我国工商税制进行了全面性、结构性的改革。此次改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 主要内容是：1统一内资企业所得税，采用33的比例税率，规范企业所得税前列支项目和标准，取消“国营企业调节税”和向国营企业征收国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金；2把原个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税统一为个人所得税，分不同所得项目分别采用超额累进税率和比例税率，规定了不同的扣除标准；3改革旧流转税制。新流转税制由增值税、消费税、营业税组成，在工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税，对特定消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务和销售不动产征收营业税；4扩大资源税征收范围，将盐税并入资源税，实行分产品从量定额计算征税的办法；5开征土地增值税，用于调节房地产交易中的过高利润，采用四档超率累进税率；6拟开征证券交易税、遗产和赠与税；7调整城乡维护建设税、土地使用税，取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税，下放屠宰税、筵席税给地方。但在实际执行中，由于种种原因，改革未能全部到位。 截至2002年底， 我国税制体系共有税种24个，即：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税、农业税、牧业税、关税。 1994年税制改革，取消了一些与形势发展不相适应的税种；调整了若干重复 设置或者设计不规范的税种。这次税制改革以前，我国税种共有35个（不包括能源 交通建设基金和教育费附加），经过税制改革，税种减为22个（包括正在立法中的 证券交易税和遗产税）。 1994年税制改革的主要内容是： 第一，以扩大和规范增值税为核心，建立流转税新格局。改革后的流转税由增值税、消费税、营业税、关税和城市维护建设税等税种组成，其中增值税是流转税的主体税。同时，即将开征证券交易税。 第二，以统一税制、降低税率为原则，规范所得税制。所得税制改革包括两个内容：一是统一内资企业所得税。不再按照财产所有关系不同，分别征收“国营企业所得税”、“集体企业所得税”、“私营企业所得税”，而是改为统一征收内资企业所 得税，并且降低税率，统一实行33税率。二是统一个人所得税。将原来对外国公民征收的“个人所得税”和对本国公民征收的“个人收入调节税”合并征收“个人所得税”；对于个体工商业户，原来视同企业，征收“城乡个体工商业户所得税”，现在按照国际规范，征收个人所得税，不征企业所得税。 第三，以扩大税基，调整税种为指导，改革财产税制。主要是将“城市房地产税”、“房产税”和“城镇土地使用税”统一为“房产税”和“城镇土地使用税”，并开征“土地增值税”；准备开征遗产与赠与税。所以我国现行财产税制，则由土地使用税、土地增值税、房产税以及遗产与赠与税组成一个完整体系。 第四，以规范税制，简化税种为方向，调整行为税制。主要合并了“车船使用税”和“车船使用牌照税”，统一征收“车船使用税”；取消了“工资调节税”和“奖金税”，并将“筵席税”和“屠宰税”下放给地方税局管理。 此外，在税收管理体制上，1994年的税制改革，确定我国按照税收划分中央税收、地方税收以及中央、地方共享税收分设中央税收管理机构和地方税收管理机构两套体系。 我国现行税制存在的主要问题分析 （一）现行个人所得税制仍有不合理，不利于调节收入差距 主要表现为以下方面： 1、税制模式存在弊端。我国目前实行分类所得税制模式，该制度的优点是可以实现分别征收，有利于控制税源；缺点是容易导致不同类别收入的税负不同，无法充分体现税收公平原则。2、费用扣除标准不合理。 我国个人所得税的费用扣除，分别按不同的征税项目采用定额和定率两种扣除方法。这一方面造成计算上的繁琐，另一方面也存在不合理、不公平的因素，表现在既没有考虑通货膨胀与价格水平的因素，更没有考虑赡养老人及抚养子女的不同情况。3、税率模式复杂繁琐，最高边际税率过高。 我国现行个人所得税，采用累进税率和比例税率相结合的税率，这种税率制度增加了税制的复杂性，也损害了经济效率。 （二）现行消费税制度的调整力度不够，对热点消费的支持力度不够。 具体表现为以下方面： 1、征税范围存在“越位”和“缺位”现象。目前的消费税仍然对人们生活的必需品如化妆品等征税，已经不能起到调节产品结构，引导消费以及调节收入分配作用，在课税范围上存在“越位”现象。而一些奢侈消费品以及对环境污染大的物品未被列入课税范围，出现了征税范围的“缺位”。2、税收负担具有隐蔽性。由于我国目前消费税实行价内税，纳税人与负税人不统一，税收由消费者承担，企业是纳税人，造成一种假象即税收是由企业负担的。这种现象影响价格的透明度及税收的透明度，有悖于公开原则。 （三）现行资源税制度问题突出，不利于促进资源的合理利用。 主要表现为： 1、征收范围过窄。目前的资源税仅对矿产资源和盐征收，导致那些没有征税的资源浪费严重，不能促进资源的合理开发和利用。 2、税率过低。这导致资源价格进入市场的成本过低，不利于企业和国家经济增长方式的转变。3、“从量计征”的征收方式不合理。这使得税收收入不受价格变动影响，只与数量有直接关系，无法体现有效利用和保护资源的效果。（四）现行房产税存不合理。1、在征税范围上，目前的房产税条例对农村的房产不征税，特别是已纳入了城市版图的村民组织自建的房产用于出租获取巨额租金也依法可以不用纳房产税，明显不符合公平税负要求。2、税率单一，缺乏弹性。我国当前的房产税税率没有考虑到区域发展的差异性，计税依据也缺乏科学合理性。（五）社会保障税尚未开征。目前我国实施社会保障制度的主要资金来源是通过征缴社会保险费的形式来筹集，由于缺乏法律保障和有效的监督机制，社会保障基金挪用现象经常发生，使得我国目前社会保障资金缺少稳定来源，社会保障水平严重低下。（六）环境保护税缺位。我国一直以来缺乏独立的的环境保护税种，治理污染的资金主要通过征收排污费筹集，限制了税收对环境污染的调控力度，也加剧生态环境恶化等一系列社会问题， 二、我国税制的改革与完善建议 （一）改革个人所得税。1、改革征收模式，实行综合分类相结合的课税模式。2、调整生计费用扣除范围和标准，应综合考虑各种因素，按照“量能负担”的原则。3、尽量减少税率档次，降低边际税率从而进一步提高中高收入阶层的可支配收入。（二）完善消费税。在税率的设计上，应根据污染物的特点实行差别税率。在税款的使用上，应实行专款专用，作为地方政府的专项基金，全部用于环境治理。（三）改革资源税。首先要扩大其征税范围，以防止资源过度消耗；在税率上，应根据资源的不同属性和储量，确定差别比例税率；改变计税依据，改为按照销售价格为依据计算征收。（四）开征环境保护税。应将现行的排污收费制度改为环境保护税。按照“谁污染谁缴税”的原则征收，其税率应根据污染物的特点实行差别税率。在税款的使用上，应实行专款专用，作为地方政府的专项基金，全部用于环境治理。（五）开征社会保障税。可以借鉴国际通行做法，尽快实行社会保障费改税。在税制的具体设计上，应将纳税人规定为单位及其职员以及自由职业者；具体税率应根据我国现阶段居民平均支出水平测算养老金和失业金等支出的实际情况，综合计算确定。（六）改革房产税。首先，调整征税范围和免税项目，将农村的房产和城市的自有住房全部纳入征税范围之内，也可以根据各地情况规定优惠政策。其次，在税率的设计上，应实行有差别的幅度比例税率，最后，在计税依据的设计上，应对所有的房产统一实行从价计税。 题目2 50 分 答：1.收购玉米可抵扣进项税=100000*13%+2000*7%=13140 2.够白酒进项税=100000*17%+2000*7%=17140 3.白酒赠送单位视同销售 销售额=1000000+11700/(1+17%)+20000=1030000元 销项税=1030000*17%=175100 应纳税额=175100-13140-17140=144820 备注：单位，万元。 下午13：0017：00B实行不定时工作制的员工，在保证完成甲方工作任务情况下，经公司同意,可自行安排工作和休息时间。312打卡制度3.1.2.1公司实行上、下班指纹录入打卡制度。全体员工都必须自觉遵守工作时间，实行不定时工作制的员工不必打卡。3.1.2.2打卡次数：一日两次，即早上上班打卡一次，下午下班打卡一次。3.1.2.3打卡时间：打卡时间为上班到岗时间和下班离岗时间； 3.1.2.4因公外出不能打卡：因公外出不能打卡应填写外勤登记表,注明外出日期、事由、外勤起止时间。因公外出需事先申请，如因特殊情况不能事先申请，应在事毕到岗当日完成申请、审批手续，否则按旷工处理。因停电、卡钟（工卡）故障未打卡的员工，上班前、下班后要及时到部门考勤员处填写未打卡补签申请表，由直接主管签字证明当日的出勤状况，报部门经理、人力资源部批准后，月底由部门考勤员据此上报考勤。上述情况考勤由各部门或分公司和项目文员协助人力资源部进行管理。3.1.2.5手工考勤制度3.1.2.6手工考勤制申请：由于工作性质，员工无法正常打卡（如外围人员、出差），可由各部门提出人员名单，经主管副总批准后，报人力资源部审批备案。3.1.2.7参与手工考勤的员工，需由其主管部门的部门考勤员(文员)或部门指定人员进行考勤管理，并于每月26日前向人力资源部递交考勤报表。3.1.2.8参与手工考勤的员工如有请假情况发生，应遵守相关请、休假制度，如实填报相关表单。3.1.2.9 外派员工在外派工作期间的考勤,需在外派公司打卡记录;如遇中途出差,持出差证明,出差期间的考勤在出差地所在公司打卡记录;3.2加班管理3.2.1定义加班是指员工在节假日或公司规定的休息日仍照常工作的情况。A现场管理人员和劳务人员的加班应严格控制，各部门应按月工时标准，合理安排工作班次。部门经理要严格审批员工排班表，保证员工有效工时达到要求。凡是达到月工时标准的，应扣减员工本人的存休或工资；对超出月工时标准的，应说明理由，报主管副总和人力资源部审批。 B因员工月薪工资中的补贴已包括延时工作补贴，所以延时工作在4小时（不含）以下的，不再另计加班工资。因工作需要，一般员工延时工作4小时至8小时可申报加班半天，超过8小时可申报加班1天。对主管(含)以上管理人员，一般情况下延时工作不计加班，因特殊情况经总经理以上领导批准的延时工作，可按以上标准计加班。3.2.2.2员工加班应提前申请，事先填写加班申请表，因无法确定加班工时的，应在本次加班完成后3个工作日内补填加班申请表。加班申请表经部门经理同意，主管副总经理审核报总经理批准后有效。加班申请表必须事前当月内上报有效，如遇特殊情况，也必须在一周内上报至总经理批准。如未履行上述程序，视为乙方自愿加班。3.2.2.3员工加班，也应按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认；有打卡记录但无公司总经理批准的加班，公司不予承认加班。3.2.2.4原则上，参加公司组织的各种培训、集体活动不计加班。3.2.2.5加班工资的补偿：员工在排班休息日的加班，可以以倒休形式安排补休。原则上，员工加班以倒休形式补休的，公司将根据工作需要统一安排在春节前后补休。加班可按1：1的比例冲抵病、事假。3.2.3加班的申请、审批、确认流程3.2.3.1加班申请表在各部门文员处领取，加班统计周期为上月26日至本月25日。3.2.3.2员工加班也要按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认。各部门的考勤员(文员)负责加班申请表的保管及加班申报。员工加班应提前申请，事先填写加班申请表加班前到部门考勤员(文员)处领取加班申请表，加班申请表经项目管理中心或部门经理同意，主管副总审核，总经理签字批准后有效。填写并履行完审批手续后交由部门考勤员(文员)保管。3.2.3.3部门考勤员（文员）负责检查、复核确认考勤记录的真实有效性并在每月27日汇总交人力资源部，逾期未交的加班记录公司不予承认。下午13：0017：00度。全体员工都必须自觉遵守工作时间，实行不定时工作制的员工不必打卡。3.1.2.2打卡次数：一日两次，即早上上班打卡一次，下午下班打卡一次。3.1.2.3打卡时间：打卡时间为上班到岗时间和下班离岗时间； 3.1.2.4因公外出不能打卡：因公外出不能打卡应填写外勤登记表,注明外出日期、事由、外勤起止时间。因公外出需事先申请，如因特殊情况不能事先申请，应在事毕到岗当日完成申请、审批手续，否则按旷工处理。因停电、卡钟（工卡）故障未打卡的员工，上班前、下班后要及时到部门考勤员处填写未打卡补签申请表，由直接主管签字证明当日的出勤状况，报部门经理、人力资源部批准后，月底由部门考勤员据此上报考勤。上述情况考勤由各部门或分公司和项目文员协助人力资源部进行管理。3.1.2.5手工考勤制度3.1.2.6手工考勤制申请：由于工作性质，员工无法正常打卡（如外围人员、出差），可由各部门提出人员名单，经主管副总批准后，报人力资源部审批备案。3.1.2.7参与手工考勤的员工，需由其主管部门的部门考勤员(文员)或部门指定人员进行考勤管理，并于每月26日前向人力资源部递交考勤报表。3.1.2.8参与手工考勤的员工如有请假情况发生，应遵守相关请、休假制度，如实填报相关表单。3.1.2.9 外派员工在外派工作期间的考勤,需在外派公司打卡记录;如遇中途出差,持出差证明,出差期间的考勤在出差地所在公司打卡记录;3.2加班管理3.2.1定义加班是指员工在节假日或公司规定的休息日仍照常工作的情况。A现场管理人员和劳务人员的加班应严格控制，各部门应按月工时标准，合理安排工作班次。部门经理要严格审批员工排班表，保证员工有效工时达到要求。凡是达到月工时标准的，应扣减员工本人的存休或工资；对超出月工时标准的，应说明理由，报主管副总和人力资源部审批。 B因员工月薪工资中的补贴已包括延时工作补贴，所以延时工作在4小时（不含）以下的，不再另计加班工资。因工作需要，一般员工延时工作4小时至8小时可申报加班半天，超过8小时可申报加班1天。对主管(含)以上管理人员，一般情况下延时工作不计加班，因特殊情况经总经理以上领导批准的延时工作，可按以上标准计加班。3.2.2.2员工加班应提前申请，事先填写加班申请表，因无法确定加班工时的，应在本次加班完成后3个工作日内补填加班申请表。加班申请表经部门经理同意，主管副总经理审核报总经理批准后有效。加班申请表必须事前当月内上报有效，如遇特殊情况，也必须在一周内上报至总经理批准。如未履行上述程序，视为乙方自愿加班。3.2.2.3员工加班，也应按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认；有打卡记录但无公司总经理批准的加班，公司不予承认加班。3.2.2.4原则上，参加公司组织的各种培训、集体活动不计加班。3.2.2.5加班工资的补偿：员工在排班休息日的加班，可以以倒休形式安排补休。原则上，员工加班以倒休形式补休的，公司将根据工作需要统一安排在春节前后补休。加班可按1：1的比例冲抵病、事假。3.2.3加班的申请、审批、确认流程3.2.3.1加班申请表在各部门文员处领取，加班统计周期为上月26日至本月25日。3.2.3.2员工加班也要按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认。各部门的考勤员(文员)负责加班申请表的保管及加班申报。员工加班应提前申请，事先填写加班申请表加班前到部门考勤员(文员)处领取加班申请表，加班申请表经项目管理中心或部门经理同意，主管副总审核，总经理签字批准后有效。填写并履行完审批手续后交由部门考勤员(文员)保管。3.2.3.3部门考勤员（文员）负责检查、复核确认考勤记录的真实有效性并在每月27日汇总交人力资源部，逾期未交的加班记录公司不予承认。人生是条无名的河，是深是浅都要过。人生是杯无色的茶，是苦是甜都要喝。人生是首无畏的歌，是高是低都要喝。愿大家能轻松地对待自己，微笑着对待生活！还要学会一点人生的哲学，别人的缺点不要去宣扬和放大，自己的优点不要天天去欣赏和欢呼。人生有三苦：你得不到，所以你痛苦；得到了，却不过如此，所以你觉得痛苦；最后你轻易地放弃了，后来却发现，原来它在你生命中是那么重要，所以你觉得痛苦。如果把苦难视为苦难，那它就真的是苦难了。但是我们如果把它与我们精神世界里最广阔的那片土地相结合，它就成为一种宝贵的营养，滋润我们的心田，会让我们在苦难中如凤凰涅槃，思想上会得到升华，会体会到一种特别的甘甜和美好。一年老似一年，一日过去就没了一日；一个秋天又一个秋天，一辈人催一辈人；一次聚会一次离别，一场欢喜一份伤悲；一张床榻一个人卧，一生都在一场梦里。心里的，梦里的，存在的，回忆的，一些人，一些事情，等不到秋风起，就该留的，该走的，各去他乡，人生好一个剧场。征服世界，并不伟大，一个人能征服自己，才是世界上最伟大的人。人生百年，匆匆忙忙。我们总会在一个有着温暖阳光的午后痴痴地想着，自己到底是不是真实的存在？我们的生活是不是如同梦游？生命的意义到底在哪里？努力了很久没有收获，是不是应该放弃？生活里不妨学会一种自然的心态，让自己保持一种天然呆、自然萌。不管苦恼和我们如何纠缠，我们都坦然地接受，不必要在内心留下任何伤疤。不要悲观地认为我们自己运气很不好，其实比我们更不好的人还很多；不要乐观地认为我们自己很伟大，其实我们只是沧海之一粟。把命运捧在手心，空空如也；把命运走在脚下，又实在又漫长；把命运交给明天