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2012广石化营销专10级财务会计期末考试练习题汇总一、应收账款：【练习】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求： （1）编制甲企业上述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 解：(1) 借：应收账款1 053 贷：主营业务收入900 应交税费应交增值税（销项税额）153 借：坏账准备40 贷：应收账款40 借：银行存款500 贷：应收账款500 借：应收账款10 贷：坏账准备10 借：银行存款10 贷：应收账款10 借：应收账款117 贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额）17（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（5001 05340500117）5%（254010）56.5561.5（万元） 借：资产减值损失61.5贷：坏账准备61.5二、存货原材料按实际成本记录 科目设置:“原材料”、“在途物资”、“委托加工物资”、“生产成本”按计划成本记录 科目设置: “原材料”计划成本、“材料采购”实际成本、材料成本异科目课堂练习市华达公司2007年1月1日“原材料水泥”期初余额为40000元，“材料成本差异”为借方余额800元，单位计划成本为10元；1月5日购进1000公斤，增值税专用发票注明价款为10000元，增值税1700元，另支付运杂费500元，水泥已入库；1月12日生产产品领用500公斤，车间管理领用100公斤，厂部领用200公斤；1月20日购进5000公斤，增值税专用发票注明价款为48900元，增值税8313元，材料已验收入库。1.5 借：材料采购水泥 10500 应交税费应交增值额（进项税额） 1700 贷：银行存款 12200 借：原材料水泥 10000 贷：材料采购水泥 10000借：原材料水泥 10000 材料成本差异水泥 500 贷：材料采购水泥 105001.12 借：生产成本 5000 制造费用 1000 管理费用 2000 贷：原材料 水泥 80001.20 借：材料采购水泥 48900 应交税费应交增值额（进项税额) 8313 贷：银行存款 57213 借：原材料水泥 50000 贷：材料采购水泥 50000借：原材料水泥 50000 贷：材料采购水泥 48900 材料成本差异水泥 1100 1.31：借：材料采购 600 贷：材料成本差异 600材料成本差异率=（800-600）/（400001000050000） 100%= 0.2% 借：生产成本 10 制造费用 2 管理费用 4 贷：材料成本差异16 1.31 原材料实际成本 = 92000 + 184 = 92184（184=800500110016）【练习】某公司采用计划成本法进行材料的日常核算，2007年5月，月初结存材料的计划成本为52 000元，成本差异为节约差异1 000元；本月入库材料的计划成本为498 000元，成本差异为超支差异12 000元；本月发出材料的计划成本为450 000元，其中，生产车间生产产品领用400 000元，基本生产车间一般耗用领用20 000元，行政管理部门领用5 000元，出售25 000元。 该企业的会计处理如下：（1）结转发出材料的计划成本时： 借：生产成本 400 000 制造费用 20 000 管理费用 5 000 其他业务成本 25 000 贷：原材料 450 000 （2）结转发出材料应负担的成本差异时： 本月材料成本差异率（1 00012 000）（52 000498 000）100%2% 本月发出材料应负担的成本差异450 0002%9 000（元）借：生产成本 8 000制造费用 400 管理费用 100 其他业务成本 500 贷: 材料成本差异 9 000存货期末计价存货跌价准备（1）2002年12月31日，兴业公司库存原材料B材料的账面价值（成本）为1 200 000元，市场购买价格总额为1 100 000元，假设不发生其他购买费用；（2）由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的产成品W2型机器的市场销售价格总额由3 000 000元降为2 700 000元，但生产成本仍为2 800 000元，将B材料加工成W2型机器尚需投入1 600 000元，估计销售费用及税金为100 000元。 试确定2002年12月31日B材料的价值。第一步，计算用该原材料所生产的产成品的可变现净值 W2型机器的可变现净值=W2型机器估计售价估计销售费用及税金=2 700 000-100 000=2 600 000元。第二步，将用该原材料所生产的产成品的可变现净值与其成本进行比较。 W2型机器的可变现净值2 600 000元小于其成本2 800 000元，即B材料价格的下降表明W2型机器的可变现净值低于成本，因此B材料应当按可变现净值计量第三步，计算该原材料的可变现净值，并确定其期末价值。 B材料的可变现净值=W2型机器的售价总额-将B材料加工成W2型机器尚需投入的成本-估计销售费用及税金=2 700 000-1 600 000-100 000=1 000 000元B材料可变现净值1 000 000元成本1 200 000元因此B材料的期末价值应为其可变现净值1 000 000元，即B材料应按1 000 000元列示在2002年12月31日的资产负债表存货项目之中。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值通常应当以合同价格为基础计算。持有以备出售的可变现净值 =合同价格-预计销售税费 没有销售合同的存货，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格或原材料的市场价格作为计量基础。 持有以备出售的可变现净值=市场价格-预计销售税费 例：甲公司库存商品100件，每件商品的成本为120元，其中合同约定的商品60件，合同价为每件170元，该商品在市场上的售价为每件150元，预计每件商品的销售税费为36元，确定该库存商品可变现净值. 若已计提存货跌价准备100元,进行相关会计处理. 若已计提存货跌价准备300元,进行相关会计处理.合同约定部分的可变现净值6017060368 040（元），相比其账面成本7 200元（60120），发生增值840元，不予认定；非合同约定部分的可变现净值40150-40364 560（元），相比其账面成本4 800元（40120），发生贬值240元，应予认定。 借：资产减值损失140 贷：存货跌价准备140 借：存货跌价准备60贷：资产减值损失 60三、交易性金融资产综合案例:【例】 2008年1月1日，甲公司从二级市场支付价款1020000元（含已到期但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次。甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2008年1月5日收到2007年下半年的利息20000元；（2）2008年6月30日债券的公允价值为1150000元（不含利息）；（3）2008年7月5日，收到该债券上半年的 利息；（4）2008年12月31日债券的公允价值为1100000元（不含利息）；（5）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年的利息；（6）2009年3月31日，甲公司将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。不考虑其他因素。解：2008年1月1日，购入债券。借：交易性金融资产成本1000000应收利息 20000投资收益(交易费用) 20000贷：其他货币资金 1040000（1）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年的利息。借：其他货币资金 20000 贷：应收利息 20000（2）2008年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益。借：交易性金融资产公允价值变动150000贷：公允价值变动损益 150000借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000（3）2008年7月5日，收到该债券半年利息借：其他货币资金 20000 贷：应收利息 20000（4）2008年12月31日，确认公允价值变动和投资收益。借：公允价值变动损益 50000贷：交易性金融资产公允价值变动50000借：应收利息 20000贷：投资收益 20000（5）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息。借：其他货币资金 20000贷：应收利息 20000（6）2009年3月31日，将该债券予以出售 借：应收利息 10000贷：投资收益 10000 借：其他货币资金 10000贷：应收利息 10000 借：其他货币资金 1170000 贷：交易性金融资产成本 1000000公允价值变 100000 投资收益 70000 借：公允价值变动损益 100 000 贷：投资收益 100 000四、可供出售金融资产概念 可供出售金融资产(Available-for-sale financial assets)是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。五、持有至到期股权投资（不怎么考）练习： 2007年初，甲公司购买了一项债券作持有至到期投资，年限5年，交易价为900000元，交易费用为50000元，债券面值1100000元，按债券利率每年可收得固定利息40000元，债券到期时兑付面值1100000元。债券实际利率为6.96% 编制购买时及2007年末和2008年末的确认利息收入和收到利息时的相关会计处理.2007年初，购买债券： 借：持有至到期投资成本 1150000 贷：持有至到期投资利息调整 200000 银行存款 950000 2007年初，计算实际利率: 40000（P/A，5，i) 1100000(P/F，5，i)=950000运用内插法，得出实际利率为：i6.96%资产负债表日确认利息收入的会计分录：（只做2007年与2008年，其余年份略）2007年12月31日确认利息收入：借：应收利息 40000 持有至到期投资利息调整 26100 贷：投资收益 - 66100收到利息： 借：银行存款 40000贷：应收利息 400002008年12月31日确认利息收入：借：应收利息 40000 持有至到期投资利息调整 27900 贷：投资收益 67900 收到利息： 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000六、长期股权投资使用的会计科目长期股权投资投资成本 损益调整 其他权益变动投资收益长期股权投资减值准备资产减值损失1企业合并形成的长期股权投资的初始计量（1）同一控制下的企业合并=被合并方所有者权益账面价值投资比例 （2）非同一控制下的企业合并付出资产、发行权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用之和。2.非企业合并形成的长期股权投资的初始计量（1）以实际支付的购买价款作为初始投资成本。（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。课堂练习:2007年6月30日，甲公司向同一集团内A公司的原股东定向增发1 500万股普通股（每股面值1元，市价13.02元），取得A公司100%的股权，并于当日对其实施控制；同时甲公司发生交易手续费150万元，合并日A公司的账面所有者权益总额6 606万元，合并前两公司采用的会计政策相同，合并后A公司仍维持其独立法人资格继续经营。会计处理： 借：长期股权投资 6606万元 贷：股本 1500万元 资本公积股本溢价5106万元 借:资本公积-股本溢价 150万元 贷:银行存款 150万元练习甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者A公司签订协议，甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司。甲公司以存货和承担A公司的短期还贷款义务换取A持有的乙公司股权，2007年7月1日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，甲公司取得70的份额。甲公司投出存货的公允价值为500万元，增值税85万元，账面成本400万元，承担归还贷款义务200万元。借：长期股权投资 785 贷：短期借款 200 主营业务收入 500 应交税费应交增值税（销） 85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400注：合并成本=500+85+200=785万元。七、固定资产【练习】 某项固定资产，原值为50 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元。按双倍余额递减法计算折旧。年折旧率=2/5100%=40%年限期初净值折旧率年折旧额累计折旧额期末净值050 000150 00040%20 00020 00030 000230 00040%12 00032 00018 000318 00040%7 20039 20010 800410 8004 40043 6006 40056 4004 40048 0002 000最后两年:(108002000)2【练习】丁企业在2005年3月购入一项固定资产，该资产原值为300万元，采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为5%，要求计算2005年和2006年对核算固定资产计提的折旧额。【解析】采用年数总和法计提折旧，需要考虑固定资产的净残值，同时要注意折旧年限的一年与会计期间的一年并不相同。该固定资产在2005年3月购入，固定资产增加的当月不计提折旧，从第2个月开始计提折旧，因此2005年计提折旧的期间是4月12月，共9个月。2005年计提的折旧额为：300（15%）51591271.25（万元）2006年计提的折旧额中13月份属于折旧率年限第一年，912月份属于折旧年限第二年，因此对于2006年的折旧额计算应当分段计算：13月份计提折旧额300（15%）51531223.75（万元）49月份计提折旧额300（15）41591257（万元）2006年计提折旧额为23.55780.75（万元）练习：（1）A 公司一台生产用机床使用期满，进行报废处理。其账面原价79 000元，已提折旧70 000元；已提减值准备6 000元清理过程中用现金100元支付清理费用，回收残料价值2 000元，暂入材料库。有关会计处理为：（a）借： 固定资产清理 3 000 累计折旧 70 000 固定资产减值准备 6 000 贷： 固定资产 79 000（b）借：固定资产清理 100 贷：现金 100（c）借：原材料 2 000 贷： 固定资产清理 2 000（d）借：营业外支出 1 100 贷：固定资产清理 1 100（2） A公司出售一幢闲置厂房.该房屋账面原始价值20万元，已提折旧11万元；取得出售价款11万元；应交营业税0.55万元。该厂房已计提减值准备1万元。有关会计处理为：（a） 借：固定资产清理 80 000 累计折旧 110 000 固定资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000（b） 借：银行存款 110 000 贷：固定资产清理 110 000（c）借： 固定资产清理 5 500 贷：应交税费营 5500（d） 借：固定资产清理 24 500 贷：营业外收入 24 500练习甲企业出售一台使用过的设备，原价为234000元（含增值税），购入时间为2009年2月，假定2012年2月出售（该设备恰好使用3年），折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残值。若2012年的售价为210600元（含增值税），该设备适用17%的增值税税率。 由于设备购入时间为2009年2月，购入的增值税已计入“应交税费应交增值税（进项税额）”，故在2012年3月出售时会计处理如下： （1）固定资产清理时 固定资产原价=234000/（1+17%）=200000（元） 3年累积计提折旧=（200000/10）3=60000（元） 2012年出售时应缴纳增值税=210600/（1+17%）17%=30600（元） 借：固定资产清理140000 累计折旧60000 贷：固定资产200000 （2）收到价款时 借：银行存款210600 贷：固定资产清理180000 应交税费应交增值税（销项税额）30600 借：固定资产清理40000 贷：营业外收入40000 值得注意的是，如果该设备购入时间为2008年10月1日，则固定资产的原值为234000元（购入的增值税进项税额计入设备成本），设备出售之日为2009年1月1日之后，则设备出售视为旧货销售，按照不含税销售额与4%的征收率减半征收增值税。相关增值税计算及会计处理如下： （1）固定资产清理时 3年累积计提折旧=（234000/10）3=70200（元） 2012年出售时应缴纳增值税=210600/（1+4%）4%50%=4050（元） 借：固定资产清理163800 累计折旧70200 贷：固定资产234000 （2）收到价款时 借：银行存款210600 贷：固定资产清理206550 应交税费应交增值税（销项税额）4050 借：固定资产清理42750 贷：营业外收入42750练习：2002年12月甲公司购入一辆办公管理用货运汽车，原价40000元，预计使用5年，预计净残值5000元，按直线法计提折旧（简化按年计算折旧）。（1）假设2003年12月31日其可收回金额为30000元.（2）2003年末计提减值准备后，汽车的账面价值为30000元，假设重新确定的尚可使用年限为4年，净残值为4000元，方法仍为直线法。则2004年应提折旧额为？ 2003年末计提折旧借：管理费用 7000 贷：累计折旧 7000 2003年末计提减值准备（假设可收回金额为30000元，而之前固定资产账面净（价）值为33000元）借：资产减值损失 3000 贷：固定资产减值准备 3000（2）2004年计提折旧与减值借：管理费用 6500 贷：累计折旧 6500练习:2007年12月31日，M出租汽车公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的出租车进行检查时发现其可能发生减值。该类出租车公允价值总额为1200000元；尚可使用5年，预计其在未来4年内产生的现金流量分别为400000元、360000元、320000元、250000元；第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为200000元；在考虑相关风险的基础上，公司决定采用5%的折现率。假设2007年12月31日该出租车的账面价值为1500000元，以前年度没有计提固定资产减值准备。 n 固定资产未来现金流量现值计算表 n 年预计未来现值现值 n 度现金流量折现率系数 n n 2008年4000005%0.9524380960 n 2009年3600005%0.9070326520 n 2010年3200005%0.8638276416 n 2011年2500005%0.8227205675 n 2012年2000005%0.7835156700 n 合计 1346271 n 未来现金流量现值1346271 n 公允价值总额为1200000 n 可收回金额取两者高的：1346271 n 账面价值为1500000 n 应计提数账面价值可收回金额 n 1500000 1346271 n 注意：1、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 n 2、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。 八、流动负债职工薪酬 【综合案例】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。207年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。 （2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。 （3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。 （4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。 （5）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。 （6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。 （7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。 （8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。 （9）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。 要求:编制甲上市公司207年3月上述交易或事项的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）（1）借：管理费用1.2贷：应付职工薪酬1.2 （2）借：长期待摊费用3 贷：应付职工薪酬3（3）借：管理费用2（0.0825）贷：应付职工薪酬 2 借：应付职工薪酬2 贷：累计折旧 2（4）借：管理费用 87.75贷：应付职工薪酬 87.75 借：应付职工薪酬 87.75贷：主营业务收入 75 应交税费应交增值税（销项税额） 12.75 借：主营业务成本 60贷：库存商品 60（5）借：生产成本 105 制造费用 15 管理费用 20 销售费用 10贷：应付职工薪酬 150 （6）借：应付职工薪酬 5 贷：银行存款 5 （7）借：应付职工薪酬 0.8 贷：应交税费 应交个人所得税 0.8 （8）借：应付职工薪酬 0.1 贷：银行存款 0.1（9）借：应付职工薪酬 0.8贷：其他应收款 0.8九、流动负债应交税费应交增值税【综合案例】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（2）用原材料对外长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。（5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。解：（1）借：原材料 60应交税费应交增值税（进项税额） 10.2贷：应付票据 70.2借：长期股权投资 47.97贷：其他业务收入41应交税费应交增值税（销项税额）6.97借：其他业务成本36贷：原材料36借：应收账款23.4 贷：主营业务收入 20应交税费应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本 16贷：库存商品 16借：在建工程 35.1 贷：原材料30应交税费应交增值税（进项税额转出）5.1借：待处理财产损溢11.7贷：原材料10应交税费应交增值税（进项税额转出）1.7借：应交税费应交增值税（已交税金）2.5贷：银行存款2.5（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）；5月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元）；5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）。 十、所有者权益及利润分配【练习】乙公司2008年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25）：科目名称结账前余额主营业务收入6 000 000元（贷）其他业务收入700 000元（贷）公允价值变动损益150 000元（贷）投资收益600 000元（贷）营业外收入50 000元（贷）主营业务成本4 000 000元（借）其他业务成本400 000元（借）营业税金及附加80 000元（借）销售费用500 000元（借）管理费用770 000元（借）财务费用200 000元（借）资产减值损失100 000元（借）营业外支出250 000（借）乙公司2008年末结转本年利润的会计分录如下：1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：结转各项转入、利得类科目：借：主营业务收入 6 000 000 其他业务收入 700 000 公允价值变动损益150 000 投资收益 600 000 营业外收入 50 000 贷：本年利润 7 500 000结转各项费用、损失类科借：本年利润6 300 000贷：主营业务成本4 000 000 其他业务成本400 000营业税金及附加 80 000销售费用500 000管理费用770 000财务费用200 000资产减值损失100 000营业外支出250 000（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元。假设税前会计利润与应纳税所得额均为1 200 000元，则：应交所得税额1 200 00025300 000（元）。确认所得税费用，会计分录：借：所得税费用300 000贷：应交税费应交所得税 300 000 将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润300 000贷：所得税费用300 000（3）将“本年利润”科目年末余额900 000（7 500 0006 300 000300 000）元转入“利润分配未分配利润”科目：借：本年利润900 000贷：利润分配未分配利润900 000（4）按净利润的10%和8%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积；向投资者分配现金股利50 000元.。借：利润分配提取法定盈余公积 90 000 提取任意盈余公积 72 000 应付现金股利 50 000 贷：盈余公积法定盈余公积 90 000 任意盈余公积 72 000 应付股利 50 000 借：利润分配未分配利润 212 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 90 000 提取任意盈余公积 72 000 应付现金股利 50 000十一、收入练习: (1) 甲公司在2007年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为l0 000元，增值税税额为l 700元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：210，120，n30。假定计算现金折扣时不考虑增值税税额及其他因素。如果乙公司在5月9日付清货款如果乙公司在5月18日付清货款如果乙公司在5月底才付清货款甲公司的账务处理如下：（1）5月1日销售实现时，按销售总价确认收入借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 l0 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700（2）如果乙公司在5月9日付清货款，则按销售总价10 000元的2%享受现金折扣200元（10 000 2%），实际付款11 500元（11 700200）。借：银行存款ll 500财务费用200贷：应收账款ll 700（3）如果乙公司在5月18日付清货款，则按销售总价10 000元的l%享受现金折扣l00元（10 000 1%），实际付款11 600元（11 700100）。借：银行存款ll 600财务费用l00贷：应收账款11 700（4）如果乙公司在5月底才付清货款，则按全额付款。借：银行存款ll 700贷：应收账款11 700 (2)甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80 000元，增值税税额为l3 600元,该商品成本为60 000元。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税税额，不考虑其他因素。甲公司的账务处理如下：（1）销售实现时借：应收账款93 600 贷：主营业务收入 80 000应交税费应交增值税（销项税额）13 600 借:主营业务成本 60 000 贷:库存商品 60 000（2）发生销售折让时借：主营业务收入4 000应交税费应交增值税（销项税额）680贷：应收账款 4 680（3）实际收到款项时借：银行存款88 920贷：应收账款88 920(3)甲公司在2007年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50 000元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：210，120，n30。乙公司在2007年12月27日支付货款。2008年5月25日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税及其他因素，销售退回不属于资产负债表日后事项.甲公司的账务处理如下：（1）2007年l2月18日销售实现时，按销售总价确认收入借：应收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本26 000贷：库存商品26 000（2）在2007年12月27日收到货款时，按销售总价50 000元的2%享受现金折扣1 000元（50 0002%），实际收款57 500元（58 5001 000）。 借：银行存款57 500 财务费用1 000贷：应收账款58 500（3）2008年5