浅析加强企业内部审计的重要性.doc

密级： 中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕 业 论 文（20 11 年）题 目 论现代企业制度下的内部审计 浅析加强企业内部审计的重要性 分 校： 九江电大 瑞昌工作站 学位论文： 班 级： 09春 会计学 本科 学 号： 0936001204107 学生姓名： 周礼斌 指导教师： 张家珍 起讫日期： 2011年3月2011年5月 江西广播电视大学会计（本科）论文原创性申明本人郑重申明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表明。本人完全意识到本申明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期：论文版权使用授权书本论文作者完全了解学校有关保留、使用论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权江西广播电视大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文。本论文属于保 密 ，在 年解密后适用本授权书。不保密 。（请在以上相应方框内打“” ）作者签名： 日期：导师签名： 日期：中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕 业 论 文 开 题 报 告题 目： 论现代企业制度下的内部审计 浅析加强企业内部审计的重要性 分 校： 九江电大 瑞昌工作站 学位论文： 班 级： 09春 会计学 本科 学 号： 0936001204107 姓 名： 周礼斌 指导教师： 张家珍 填表日期： 2011 年 5 月 8 日一、 选题的依据及意义：内部审计作为我国审计监督体系的一个重要组成部分,是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施，在公司治理结构中处于极其重要而又特殊的地位,决定了内部审计在强化企业内部控制、改进企业风险管理和完善公司治理结构等方面的作用具有不可替代性。二、 国内外研究现状及发展趋势（含文献综述）：我国现在经济高速发展，各种大中小型企业林立，但大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在新的形势下,应采取有针对性的措施,即合理设置内部审计机构,增强其独立性、加强内部审计在风险管理中的独特作用、不断提高内部审计人员的综合素质、加强内部审计的法律建设来进一步完善内部审计工作。三、 本课题研究内容内部审计是否能发挥其职能，主要在于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性。正确认识企业内部审计工作，对完善其内部审计管理，促进企业的发展有着非常重要的意义。科学的理论来源于科学的实践，在强化内部审计质量控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规律，同时吸取国外发达国家的成熟经验和先进管理模式，努力创造适合我国国情有自己特色的内部审计质量控制体系，为我国内部审计质量控制准则打下坚实的实践基础。加强企业内部审计不但是加强国内审计的需要，也是我国内部审计走向世界的需要。四、参考文献：1 罗元成,加强内部审计工作的几点看法J,安徽水利财会,2008,42 钟子亮,内部审计发展新思路J,审计理论与实践,2002,13 宫兴国,薛君,关于内部审计风险及控制的几点思考J,工业审计与会计,2008,14李佳宏, 搞好内部审计之我见J . 会计文苑,20035林霞, 试析现代企业制度下的内部审计沈阳大学学报2004年 第01期论文目录开题报告摘 要 6关键词 6一、内部审计的重要地位 6二、内部审计在企业治理中存在的问题 8(一)企业经营者对内部审计的认识不足(二)内审机构不健全，设置不合理,影响审计工作的正常开展(三)一些内部审计人员素质偏低,影响审计工作的质量和效果三、内部审计机构应重新合理定位 9（一）建立与现代企业制度相适应的内部审计模式（二）企业内部审计的工作重点应当转变（三）加强内部审计的法律建设（四）适应信息网络化发展要求，建立规范的网络审计系统（五）适应形势的发展，更新观念，逐步提高审计人员的素质四、强化内部审计工作，有效防止内控失效 10五、结论 11参考文献 12论现代企业制度下的内部审计 浅析加强企业内部审计的重要性 【内容摘要】内部审计作为我国审计监督体系的一个重要组成部分,是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施，在公司治理结构中处于极其重要而又特殊的地位,决定了内部审计在强化企业内部控制、改进企业风险管理和完善公司治理结构等方面的作用具有不可替代性。 【关键词】企业治理;内部审计;重要性;对策 我国现在经济高速发展，各种大中小型企业林立，但大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在新的形势下,应采取有针对性的措施,即合理设置内部审计机构,增强其独立性、加强内部审计在风险管理中的独特作用、不断提高内部审计人员的综合素质、加强内部审计的法律建设来进一步完善内部审计工作。一、 内部审计的重要地位 内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。 2006年国际内部审计师协会认为内部审计是一种为促进价值增值,改善组织营运状况而进行的独立、客观的保证和咨询活动,它通过系统而严谨的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的有效性,以帮助组织实现其目标。从内部审计目前的情况来看,内部审计贴进管理容易发现管理上的漏洞,内审人员对本企业的目标、分工、规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉,可以有效地掌握被审计单位的各种情况,及时发现存在的问题和不足。内部审计实际上是内部控制制度的重要组成部分。内部审计应该独立于其他部门,明确内部审计的职责，这样可以充分的体现内部审计部门的独立性、高层次性、广泛性和综合性。在公司中,内部审计的特殊职能定位和权威性,保证了其评价和咨询活动的独立性和客观性。近年来,随着社会经济的发展,特别是经济全球化及国际化程度的加深,企业经营风险也大大增加。内部审计对风险管理的介入,将会使内部审计在单位中成为一个重要的角色,并将其在单位中的作用推向一个新水平。 （一）内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，它要求内部审计机构的设置经董事会和高级管理层批准并在内部审计章程中做出规定，审计执行主管由董事会任命，并对董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告业务工作，内部审计机构在组织风险管理框架中的定位是定期评价并协助其他部门进行风险管理，但不负风险管理的责任。客观性是指公正的、不偏不倚的态度，它要求内部审计师在工作中不与任何方面达成重大的质量妥协，不能把对其他事物的判断凌驾于对审计事务的判断之上。独立性和客观性是内部审计的必要条件，但内部审计质量控制是独立性和客观性的有力保证，也是实现组织目标的有力保证。只有持续地加强管理、改进程序、提高质量才能在组织中树立权威性，达到董事会、高级管理层和被审计单位的认可和满意，从而融洽各方面的关系，更好地开展工作。 （二）加强内部审计质量控制是遵循内部审计实务标准和职业道德规范的必然要求。内部审计和其他活动一样，受行业标准、国家标准或国际参考标准的约束，内部审计机构应促进职业领域内的道德文化发展，内部审计师应熟练掌握专业技术、履行应有的职业审慎性、作为道德倡导者。内部审计实务标准包括属性标准和工作标准，工作标准涉及制定计划、开展业务、报告结果、监测进程等具体环节。职业道德规范中的行为规则，为内部审计师适任本职工作提出了具体要求。遵循内部审计实务标准和职业道德规范，能够使内部审计工作更加标准化、规范化、统一化、科学化，能够更快、更好地与国际接轨，从而将不同类型组织结构的审计客户的审计标准建立在统一平台的基础上。如果把内部审计师形象地比喻为足球赛场的裁判员，董事会和被审计单位代表两支球队，其他组织人员代表观众，相关的评价标准代表比赛规则，那么裁判员首先应该具备良好的职业道德和公平竞争理念，其次应熟悉比赛规则，最后在比赛中准确、熟练、审慎、公正地运用比赛规则，才能使双方队员信服，使观众满意，同时，也使自己的知名度和出场机会得以提高。 （三）内部审计质量控制是全面质量管理的内在要求。全面质量管理是根据组织向顾客提供最优产品或服务的原则制定的长期战略性措施，是通过诸如质量策划、质量控制、质量保证和质量改进而实施的全部管理活动。它的主要原则是追求顾客的完全满意、不断地改进产品或服务的质量和全员全过程地参与。内部审计的顾客就是它的服务对象。最优服务就是从质量即利润的观念出发，以最小的成本帮助组织实现最大利润。它要求内部审计师充分利用审计资源，以高质量的保证活动和咨询服务对组织内部控制的充分性和有效性进行评价，揭示风险因素，提出改进建议，跟踪纠正措施的落实，从而使组织得到最大利润，最终实现组织目标。 （四）高质量内部审计工作底稿是发挥内部审计监督作用的最关键因素之一。银行内部审计监督的根本目的是促进银行业务经营、内控管理、综合绩效及可持续发展能力的不断提高。内部审计工作底稿质量的优劣、高低，直接影响到内部审计监督作用和效果的有效发挥。 （五）内部审计工作底稿质量是衡量内部审计质量的主要标准之一。内部审计部门工作的最终落脚点是为了通过高质量的内部审计工作，切实履行监督职责，发挥内部审计监督的职能作用。因此，衡量和评价内部审计部门各个方面的工作，归根到底还是要看内部审计质量及效果，而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证，自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。 （六）保证内部审计工作底稿质量是树立内部审计人员形象的内在要求。对于内部审计人员来说，良好的内部审计形象是开展工作、履行职责的有力保障。内部审计人员只有通过高质量的内部审计工作，才能获得各级领导、有关部门及员工的认可，内部审计工作的作用和效果是最基本的支点。高质量的内部审计工作底稿是高质量内部审计工作的前提和保证。二、 内部审计在企业治理中存在的问题 目前，一般企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。我国于1985年颁布了国务院关于审计工作的暂行规定,要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当设立内部审计机构。在各级主管部门的积极推动下,内部审计蓬勃发展,为我国企业的健康发展做出了一定的贡献。但是与社会审计和政府审计相比,我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上,还是在机构设置、人员数量和质量上以及在职能作用的发挥上都明显落后,主要存在以下问题: (一)企业经营者对内部审计的认识不足。 受长期计划经济的影响,部分企业领导人片面认为内部审计就是检查经济问题,会影响企业的团结和稳定,有的认为内部审计限制了自己的经营自主权,削弱了自己的权威,有的将内审机构形同虚设,使内审人员无职无权。 (二)内审机构不健全，设置不合理,影响审计工作的正常开展。 有的企业将审计机构和监察合并,有的在财会部门内设审计人员,有的干脆不设审计机构和人员,致使许多内部审计流于形式,缺乏自身应有的地位和威信,根本无法保证内部审计的独立性和权威性。 (三)一些内部审计人员素质偏低,影响审计工作的质量和效果。 主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低,多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来,专职人员少,兼职人员多,缺乏必要的审计专业知识和技巧;二是个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权利送人情,甚至以权谋私,降低了内审人员的威信和形象。三、内部审计机构应重新合理定位（1） 建立与现代企业制度相适应的内部审计模式 企业应在监事会下设审计部，审计部的设置需高于其他职能部门，审计部应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。目前，国际上内部审计机构的隶属关系大体上可分为四种类型：第一，受本单位董事会或董事会所设的审计委员会的直接领导，内部审计人员不受企业经营管理部门的约束；第二，受本单位最高管理者直接领导；第三，受本单位主计长的领导；第四，受董事会审计委员会及主计长双重领导。这几种组织模式各有优劣，而其中董事会领导模式的领导层次较少，相对独立性最强，因此，这种模式应是现代企业中内部审计机构的最佳模式。（2） 企业内部审计的工作重点应当转变 企业内部审计工作重点应从单纯的查错防弊向改善经营管理、提高经济效益转变。内部审计工作要扩大自己的工作范围，不应局限于财务部门的审计，还应积极地开展业务经营部门和管理部门的审计。开展对单位内部控制制度的审计，评价业务经营内控制度的健全性和有效性；开展对专项业务活动的审计，评价其对企业决策和管理制度的执行情况，其活动是否达到预定目标；对企业的管理活动进行审计，评价其管理职能的发挥情况和各项管理措施的有效性；开展各种经济责任审计、任期目标审计和离任审计等，监督企业内部各单位经济责任的履行情况。（3） 加强内部审计的法律建设 在我国,近年来虽然也陆续颁布过一些与内部审计工作相关的政策法规,如审计署关于内部审计工作的规定审计法等,但从总体看,内部审计并未纳入法制化轨道。抓紧制订内部审计的法规和条例将内部审计制度用法律的形式固定下来,进一步明确内部审计的重要性和必要性,用法律形式明确内部审计人员的法律责任和权利制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度用法律规定内审机构的地位、结构、层次。我国审计法未对非国有单位的内部审计作出明确要求,公司法没有对公司的内部审计组织和程序作出规定;尚未颁布内部审计准则,使内审工作无章可循。因此,我国应加决内部审计的法制化建设步伐,尽快将内部审计工作纳入法制化轨道。首先,应修改审计法,将非国有单位的内部审计制度以法律形式确定下来;其次,应修改公司法,对公司内部审计的组织领导工作做出规定,强调内部审计的独立性、权威性和责任性;第三,在政府有关部门指导下,由内部审计协会组织领导全国的内部审计工作,尽快颁布内部审计准则和实施细则,使内部审计的机构设置、人员配备和业务开展有章可循;第四,在公司内部,要在公司章程中明确内部审计的组织形式和地位,并制定各项审计的程序和方法。只有使内部审计纳入法制化轨道,用法律保障内部审计的独立性,也只有内部审计的法律建设完善了,内部审计协会才能很好地依法开展工作。（4） 适应信息网络化发展要求，建立规范的网络审计系统 随着信息网络化的迅速发展，企业的审计环境发生了很大变化。建立网上审计系统，进行网上审计已成为内部审计面临的新问题和挑战。审计人员应参与系统的开发。在系统开发阶段提醒开发人员监督如下几个方面的问题：1、系统的功能、系统的可行性；2、系统的数据流程、处理方法的正确性，系统的可审计性；3、系统文档资料的完整性、安全性等。通过审计人员的同步参与，实现企业信息系统的完整、安全和高效，使系统自身具备可审计性，为开展内部网络审计打下坚实的基础。随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。（5） 适应形势的发展，更新观念，逐步提高审计人员的素质 内部审计工作涉及的范围广、知识面宽、政策性强，内部审计人员就必须具备较高的知识结构和良好的职业道德。因此，加强对现有内部审计人员的后续教育和职业道德教育显得至关重要。此外，随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才。而且还应配备精通法律、管理等相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用，更好地提高内部审计的质量和效率。内部审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险,保持足够的勤勉和审慎,改进审计方法,规范审计程序,监督评价并重,寓监督于服务之中，建立起一支知识结构完善、专业技能扎实、职业道德高尚的企业内部审计队伍，以适应知识经济时代对审计人员的更高要求。四、强化内部审计工作，有效防止内控失效 针对内控失效的现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。(一)根据各部门的特点，建立管理全程递进式的监控措施。 即在企业的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所以业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上。内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险。将起到重要的作用。(二)加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。 为了保证内部控制制度能有效地发挥作用。并使之不断地得到完善，企业就必