财政学考试重点.doc

导论学习方法：唯物辩证法;规范分析与实证分析相结合;定量分析与定性分析的相结合财政学与公共经济学1. 什么是公共经济学：研究政府的经济活动及其效益的一个经济学分支学科2. 公共经济学的研究对象1) 公共部门存在的必要性及其存在范围2) 公共收支方式（有偿、无偿）及其对私人部门的影响3) 公共选择原则：效率效率的衡量：帕累托最优、帕累托改进；效率的实现：生产效率，产品组合效率，交换效率公平理解：规则公平，起点公平，结果公平衡量：贫困指数（贫困人口/总人口），基尼系数（洛仑兹曲线）基尼系数：关于判断分配平等程度的指标，是0和1之间的任何值，基尼系数越大，收入分配越不公平。0.6表示收入差距悬殊。库兹涅茨曲线（收入分配的倒U曲线），我国还处于左侧的上升期马斯顿经验分析的基本结论（P250）:较低的宏观税率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。第一章 财政基础理论第一节 财政概述财政的含义1. 财政：国家或政府为实现其职能以其为主体对一部分社会产品进行集中性的分配。2. 如何理解财政这一概念？（四个特征）（1） 财政分配的主体是国家（税收收入和税率的关系：拉弗曲线）（2） 财政分配的对象是一部分社会产品且主要是剩余产品（3） 财政分配的形式主要是价值形式（货币形式）（4） 财政分配的目的是为了满足国家实现其职能的需要（政治、经济、社会职能）一 财政的产生和发展（一） 财政的产生必备条件：可能性（经济条件）：大量的剩余产品的出现 必要性（政治条件）：国家的产生二 财政学说的产生和发展（一） 中国古代的财政思想1. 藏富于民，培养财源，发展经济以增加财政收入的理财思想管仲（春秋齐国）：治国之道 ，必先富民。王安石（北宋）：因天下之功，以生天下之财，取天下之财以供天下之用。丘俊（明）：理财之道 ，以生财之道为本魏源（清）：不善赋民者，譬剪韭乎，日剪一畦，不馨不止。善赋民者，譬植枊乎，薪其枝叶而培其本根。2. 财政收支原则：量入为出，量出为入的财政收支原则。 周公（西周）建立税制时就提出和实施量入为出的原则唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行量出为入的原则。3. 使用财政手段调控经济桑弘羊（西汉）制定的“均输”“平准”两个官方机构.“均输”负责在物价上涨时抛出商品，以抑制物价上涨；“平准”负责在物价下跌时购进商品，以抑止市场商品价格的下跌。第二节 市场、政府与财政一 市场与政府两种资源配置方式的比较（一） 相同：满足社会需要，合理配置资源，共同实现公平与效率兼顾的目标（二） 不同：作用机制不同 市场：价格/供求/竞争机制 政府：政府财政活动 满足社会的不同需要 市场：私人需要 政府：公共需要 在资源配置所起的作用不同：市场：基础性作用 政府：补充作用二 市场失效(一) 市场失效的含义：市场经济在其自身运行过程中自发产生的但又不能由市场自身来矫正的缺陷或弊病。(二) 市场失效的原因及其表现1. 原因：无法满足完全竞争市场需要的条件 即使完全满足完全竞争市场需要的条件，仍会出现不理想的效果2. 表现：第一类：竞争失效、外部性与公共物品竞争失效的原因：垄断、不完全市场、信息不完全与不对称 垄断原因：政府政策、自然条件、自然垄断：规模化规模效应行业竞争 信息不完全与不对称会产生道德风险与逆向选择不完全市场（农产品贸易市场）外部性：鼓励正外部性，控制负外部性 公共物品：非排他性，非竞争性私人物品：排他性，竞争性 第二类：收入分配不公，经济波动与失衡政府经济作用P15 公共物品P20三 政府失效（一）政府失效的含义：用政府活动的最终结果判断的政府活动过程的低效性和活动结果的非理想性，即政府作为一种外部力量对市场的调节失效或产生负作用。（二）政府失效的表现：1. 政府决策失误2. 寻租行为：政府决策干预和行政管制能够创造租金，自然就会有人要进行寻求这种干预和管制从而获得租金的活动。3. 政府干预失误4. 政府职能“越位”，“缺位”（三）政府失效的原因1. 代表性的局限性2. 信息的有限性3. 对私人部门控制的有限性4. 决策的时滞性与实施的有限性5. 决策程序的有限性6. 政府干预的失控性（干预成本不可预见，干预效果难以做出准确描述）四 财政存在的必要性（一） 市场失灵决定了财政存在的必要性及范围1. 减少第一类原因（不满足完全竞争市场条件）引起的市场失灵（1） 减少垄断（2） 增加信息（3） 管理和控制外部效应（4） 提供或鼓励提供公共物品2. 减少第二类原因的市场失灵（收入分配不公，经济的波动与失衡）（1）调节收入分配（税率、遗产税）（2）调控宏观经济（失业救济金、累进税制）（二） 减少政府失效需要财政1. 财政为政府有效履行职能提供财力保障（高薪养廉，减少寻租）2. 财政可以在一定程度上约束政府规模、政府活动范围、方向与政策取向第三节 我国财政职能与财政体系一 我国的财政职能P331. 资源配置职能（1）调节资源在不同领域、不同地区之间的配置，在公共部门与私人部门之间的配置（2）配置工具：财政支出；税收政策；公债2. 收入分配职能：调节企业、个人收入水平实现经济公平（投入产出比例合理），社会公平财政实现收入分配职能的机制和手段P37 洛伦茨曲线3. 经济稳定与发展职能财政实现稳定和发展职能的机制和手段P39二 我国财政体系“三个环节，一个基础”1. 政府预算主导环节2. 预算外资金补充环节3. 国家信用辅助环节4. 国有企业财务基础政府预算：按法定程序编制审查和批准的政府年度财政收支计划，是以收支一览表形式表现的具有法律效力的文件。第四节 财政分配的理论基础、过程及特征（一） 财政分配的理论依据及过程1.“七大扣除”理论财政分配理论基础与客观依据社会产品价值包括：C 生产资料的耗费 V 劳动力的耗费 需要补偿 m 剩余价值（1）首先，维持社会生产维持简单再生产 扩大再生产的追加 后备基金、保险基金（2） 其次，维持社会公共消费：行政管理费，文教卫生事业，国防基金，为丧失劳动能力的人设立基金等（二） 财政分配与其他分配范畴的区别1. 财政分配与国有企业财务分配二者的区别：1) 主体不同 财政：国家或政府 国企：国企2) 涉及的问题不同 财政：分配问题 国企：更多方面（采购/生产/销售/分配）3) 分配范围不同 财政：政府，企业，个人，国际 国企：政府，企业，个人4) 分配对象及价值构成不同 财政：对象国民收入；价值构成 V M 国企：对象其生产的社会产品；价值构成C V M从资金运动角度考核国有企业财务活动二者的联系:1) 国有企业财务分配是财政分配的基础，因而对财政分配具有重要影响2) 财政分配制约着国有企业财务分配国企生产成果=成本+税收+上交国家利润+企业留利3) 国企的生产成果影响财政收入规模，而企业分配制度由国家财政制度规定，成本扣除项目由国家规定2. 财政分配与价格分配（价格分配是指价格背离价值引起国民收入分配变化）区别：1) 活动领域，分配对象 财政：活动领域生产环节，分配、交换环节，消费环节 分配对象：国民收入价格：活动领域商品的交换环节分配对象只对参加交换的商品分配2) 形式特征 财政：无偿性，强制性，固定性，价值单方面转移价格：表面上是等价交换的3) 解决的矛盾不同 财政：调节收入分配的差距，已经实现的价值量的重新分配价格：价值量实现大小问题4) 实现方式 财政：依靠国家的政治权力 价格：依靠价格背离价值联系：1) 价格分配影响着财政分配：当剪刀差增大时，农产品实现的价值量小，国家财政将主要从其他产业获取收入2) 财政分配制约着价格分配：如当国家提高农副产品收购价，会影响价格分配；国家给农民提供价格补贴3. 财政分配与信贷分配区别：1) 分配的对象与任务的不同 财政分配对象：国民收入信贷分配对象：整个社会的闲置资金 2) 资金分配的基本性质和形式不同 财政：性质无偿，强制的；形式税收，财政拨款信贷：性质有偿的，自愿的；形式存贷款3) 资金使用方向 财政:整个社会的公共支出，公共产品的提供信贷：资金的短期周转4) 对货币流通的影响方式不同 财政：没有直接影响 信贷：直接影响联系：1) 相互联系：财政资金是资金的主要来源，财政拨款会成为银行的自有资金2) 相互制约第二章 财政支出第一节 财政支出总论一 财政支出的原则量入为出，量力而行财政收支平衡的原则统筹兼顾，保证重点资源优化配置原则厉行节约，讲究效益效率原则少花钱多办事，把事情办好二 财政支出的分类（一）按政府职能分：经济建设费，社会文教费，国防费，行政管理费，其他支出P75（二）按财政支出的经济性质分类以财政支出是否与商品和服务相交换为标准：购买性支出；转移性支出P78购买性支出比重大发展中国家转移性支出较大发达国家（注重调节收入分配）三 财政支出的控制与管理（一）财政支出的规模控制第二章 衡量财政支出规模的指标：绝对指标具体数据相对指标- 财政收入占CDP（或GNP）的比重财政支出占CDP（或GNP）的比重第三章 衡量财政支出变化的指标：绝对指标-财政支出增加额 相对指标-a、政府支出增加额/上年财政支出额 b、财政支出对GDP的弹性：财政支出弹性=财政支出增长率/GDP增长率 c、财政支出对GDP的边际支出倾向：财政支出增长边际倾向=财政支出增加额100%/GDP增加额上年度财政支出占GDP的比重=下年度财政支出增长的边际倾向/下年度财政支出增长的弹性系数（二）影响财政支出规模的因素P91（瓦格纳法则、非均衡增长理论、经济发展阶段论）宏观因素：经济因素、政治因素、社会因素a) 经济因素：（1）经济发展水平（2）经济体制的选择：我国经济体制改革前财政支出规模大，我国经济体制改革后，财政支出规模小（3）中长期发展战略（4）当前经济政策b) 政治因素：i. 政府的稳定性ii. 政体结构和行政效率：行政机构臃肿，效率低下，经费开支必然增加iii. 政府的干预政策c) 社会因素：例如人口状态，文化背景，民族与宗教等5) 发展中国家：人口基数大，人口增长快，所以，相应的教育、保健、就业及救济贫困人口的支出压力大，则公共支出大6) 发达国家：人口老龄化问题严重，公众对改善社会生活的呼声较高，所以对财政支出提出新要求。四 财政支出的结构1. 财政支出结构：财政资金分配的内容组成及各种支出点总支出的比重2. 财政支出结构合理衡量依据1) 该国所处经济发展阶段及该阶段政府的主要经济政策目标2) 财政支出中各项目的相对增长速度五 财政支出规模的变动趋势1. 规模1) 现实情况：发达国家：总量上升，相对量，财政支出/CDP比重上升我国：总量上升，相对量，财政支出/GDP比重下降2) 发达国家财政支出增长的理论解释 i. 瓦格纳法则ii. 后来经济学家的研究的论述2. 结构1. 从政府职能实现的角度分析：经济管理的职能下降，社会管理的职能上升，尤其是行政管理经费上升过快，结构变化不合理2. 从财政支出性质的角度分析a) 发达国家：财政购买性支出45.2%社会管理职能高转移性支出41%b) 发展中国家：购买性支出61.2%经济管理职能高 转移性支出22.5%六 财政支出的效益管理1. 衡量财政支出效益的方法1) 成本效益分析法最常用：经常项目P582) 最低费用选择法：教育、军事，政治，文化，卫生等财政支出政目P603) 公共定价法（公共劳务收费法）：公共服务收费P502. 提高财政支出效益的办法：政府采购制度（5） 内涵与特点P56（6） 运行机制：主管机构；法律体系；模式（7） 政府导购制度对提高财政支出效益的意义（8） 我国的政府采购制度1. 适用对象2. 采购方式第二节 财政购买性支出1. 影响政府投资与私人投资比重的主要因素1) 经济体制的差异 （市场经济体制中私人投资比重大）2) 经济发展阶段的差异 （发达国家政府投资比重小）2、 三大政策性银行：中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行 政策性金融机构：中国出口信用保险公司第三节 转移性支出1) 转移性支出的目的与内容目的：促进社会公平内容：补助支出，捐赠支出，债务利息支出1. 补助支出特点：占的份额最大，对经济影响最为重要，全面影响收入分配，间接影响资源配置2. 补助支出分类：标准：支出与价格的关系紧密不紧密（二） 社会保障支出：与相对价格结构基本没有联系或不紧密（三） 财政补贴支出：与相对价格关系密切（其变化将导致相对价格结构发生变动）1. 社会保障支出（一） 社会保障制度的起源和发展 英国济贫法 德国 第一个建立社会保障制度 美国社会保障法标志着社会保障制度形成。（二） 社会保障特征、内容及功能1. 什么是社会保障？2. 社会保障的特点：社会性、福利性、互济性、强制性3. 社会保障的功能经济功能：维持劳动力再生产、促进资金市场发展社会功能：体现社会公平、维持社会稳定4、 养老、失业、医疗三大保险为基本项目，工伤保险、生育保险。社会救济和社会福利为辅助项目。5、社会保险（核心内容）与商业保险的区别：1) 资金来源不同 商：只来源于投保人（单方筹集） 社：个人，集体，国家三方共同筹集2) 保险的手段不同 商：自愿参加 社：强制参加，无论被保险人是否愿意，都必须参加3) 保险的提供者，目的不同 商：由商业保险公司提供，以盈利为目的 社：由国家牵头，不以盈利为目的6、我国的社会保障体系内容：社会保险-最核心部分；社会救济-最后一道保障线；社会福利；优抚安置；（三） 社会保障资金的来源与筹集方式p161现收现付式(后代养老) 、完全基金式（自我养老）、部分基金式（自我养老与后代养老相结合）三、财政补贴支出财政补贴的含义、性质及分类P172性质：无偿性的财政支出，能够改变价格结构分类（按预算科目）：价格补贴，企业亏损补贴，财政贴息，其他补贴定义：一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构，供给结构和要求结构的政府无偿支出。财政补贴经济影响的机理分析P173四、税式支出通过税收优惠的方式发生了间接性的税收支出分类：1、按税收支出所发挥的作用角度可分为：照顾性税收支出、刺激性税收支出2、税基式，税率式，税额式，递延式1）、税基式一 起征点一 免征额一 税收扣除：定额扣除；比例扣除一 税收庇护：企业为逃避交纳所得税而进行的投资活动2） 、税率式：优惠式3） 、税额式：直接扣减税额a) 减免税：地区性减免税，行业性减免税，新办企业b) 税收抵免：投资抵免，国外税收抵免c) 优惠抵免：出口退税，再投资退税；鼓励外商对利润进再投资而不流向国外4） 递延式：允许纳税人推迟缴纳税款一 税款递延：延期纳税，分期纳税二 加速折旧三 准备金制度第三章 财政收入第一节 财政收入概述一 组织财政收入三大原则1. 发展经济，广开财源根本原则2. 兼顾国家，企事业单位，个人三者利益，即要做到合理负担，取之有效3. 公平负担二. 财政收入的分类按收入形式分：税收收入；国有资产收入；债务收入；公共收费国家为特定事业或项目建设需要所征收的财政收入；其他收入三财政收入规模分析（一）财政收入规模的含义及衡量指标1.绝对量：eg：1995年我国财政收入总额为6242亿元。2.相对量：财政收入/GNP或财政收入/GDP（有可能小计算）3.财政收入的变动趋势：发达国家：绝对量，相对量上升发展中国家：绝对量上升，相对量下降四制约财政收入规模的因素1. 经济发展水平最基础的制约因素经济发展水平上升 社会产品丰富 经济效益增加 GNP 上升财政收入增加国际横向比较，历史纵向比较时序回归模型：2. 生产技术水平3. 政府的分配政策和分配体制收入分配政策4. 价格5. 其他因素：直接性因素体制因素，财政政策因素 间接性因素五价格变动影响财政收入的方式与途径1、现行财政收入制度（我国比例税最多）物价上涨，实行累进税制，物价上涨速率税收增速，财政收入虚增 实行比例税制，物价上涨速率=税收增速，财政收入增加2、引发物价上升的原因1）弥补财政赤字：发行货币2）信用膨胀（财政收入增加，实际是负增长）第二节 国有资产收入（一）、国有资产的分类按各类资产与社会经济活动的关系分类1. 经营性：各类企业经营使用的和按企业要求经营使用的国有资产2. 非经营性国有资产：用于企业，公益服务事业以及没有启用的国有资产（二）三个概念国有资产收入国有资产经营收益国有资产收益1、 国有资产收入：国家凭借其所拥有的资产取得的财政收入2、 国有资产经营收益（经营性国有资产）国有企业在一定时期得用国有资产从事生产经营活动所新创造的，已实现的可在各利益主体之间进行分配的价值3、 国有资产收益（资产所有者收益）国有资产管理部门以国有资产所有者代表的身份，以资产占用费，上交利润，租金，股息红利等形式所取得的收益，即国有资产经营收益中分配给国家这个资产所有者的收益三者关系：（1）国有资产收益是国有资产收入的主要组成部分； （2）国有资产收益是国有资产经营收益中归国家这一资产所有者的收益； （3）国有资产经营性收益并不全部上缴国家财政，只有其中一部分形成国有资产收入。（三）、国有资产管理的基本内容 1、投入管理2、存量经营管理3、收益分配4、基础工作建设（资本金管理财政对国资管理的侧重点）第三节 国家信用（不仅仅可以使债务人，也可以使债权人）一公债国家信用的主要形式公债：公共债券即一国政府的债务：内债与外债按公债的流动性分：可转让公债（上市公债），不可转让公债（不上市公债）不可转让公债：储蓄债券和专用债券（针对不同对象）详见笔记二可转让公债（一）国库券1.特点：期限有3.6.9个月，最长不超过一年；面额多样化，可大可小；一般不记名，不按期付息，债券上只有票面金额，不载明利率 2.国库券的地位（重要性）资金市场的主要流通工具1) 安全可靠，属政府债券，风险很低，所以只要不发生特大意外事故，到期可还本2) 具有高度流动性，有“仅次于现金凭证”之称3) 具有可观的收益，投资收益=票面金额-发行价格4) 面额多样，可大可小，适合各类投资者的投资需求3.国库券的承购者与发行方式承购者：中央银行，商业银行，居民个人发行方式：公募拍卖发行价格招标，利率招标3) 国库券的发行对经济的影响是扩张性的a) 发行国库券一定程度上相当于增发货币b) 大量发行国库券会使短期利率上升，长期利率下降，从而使消费与投资的增加c) 发行国库券在很大程度上会导致银行信用规模的扩大（二）中长期债券1.特点面额多样但一般要大于国库券，尤其是长期债券面额更大分记名式和不记名式两种发行与付息方式：一般不采取折价发行，债券附有利息2.中长期债券是资本市场的主要流通工具1) 安全可靠：因为也属于政府债券，风险较低2) 收益比国库券更可观：利率大于国库券的折扣率，所以对那些手上有定期资金，主要目标是赚取投资收益的投资者来说很受欢迎3中长期债券的发行目的：弥补财政赤字，实现整个预算年度的财政收支平衡4.认购人与发行方式（1）认购人：主要是非银行金融机构1）专门经办储蓄业务的储蓄银行2）保险公司3）一些养老基金4）靠年金生活的人5）拥有较多收入并未雨绸缪为将来而进行长期储蓄的单位或个人（2）发行方式：固定收益出售和公募拍卖5.发行中长期债券对经济的影响是紧缩性，至少非扩张性的。1）由于中长期债券流动性转低，发行中长期债券一定程度上等于减少货币供应量2）大量发行长期债券长期资金利率上升投资消费下降经济发展水平下降3）中长期债券的主要认购者是非银行机构，其发行一般不致引起银行信用扩大（三）预付税款券：临时性的短期公债3. 发行目的：吸纳企业准备用于纳税而储存的资金4. 特点：1) 属短期公债；2) 按票面金额折价发行，预扣利息，到期按面额还本；3) 认购者主要是一些规模较大的企业，债券到期日通常为税收的缴纳日期，交税时，以票面金额抵扣税款。5. 对经济的影响：扩张性影响小于国库券期限短，流动性高认购对象主要是一些规模较大的企业，对银行信用无直接影响，一般不会引起银行信用扩张6. 对比预付税款券与国库券相同：1) 均属短期公债；2) 均折价发行，到期按面额还本；3) 对经济均的扩张性影响不同：1) 认购者不同 国库券：商业银行，央行 预付税款券：工商企业2) 对经济的扩张性影响程度不同 三公债的发行（一）公债的发行条件：发行额度，面值，发行价格，期限，利率1.发行额度：确定发行额度主要根据，以下几个因素决定发行乾所需资金的数量市场的承受能力（市场资金的松紧）发行者的信誉 （中央政府，地方政府，中央各部门发行）债券的种类（专用债券，储蓄债券）2.面值4. 公债面值的确定因素a) 公债的发行对象（居民个人，特定金融机构）b) 国家经济发展水平和国民富裕程度c) 日常交易习惯d) 公债的发行数额5. 日前的趋势：倾向于多样化3.发行价格：平价发行 折价发行 溢价发行公债发行价格高低的决定因素：票面利率水平期限长短：期限越长，价格越低政府债信：信用越高，风险越小，发行价格越高发行价格的调整（计算）例 政府发行面值为100元的5年期公债，票面利率12%，当发行时实际市场利率已升至15%，求出公债的发行价格。因为票面利率市场利率，所以折价发行，发行价=100（1+12%*5）/（1+15%*5）=91.43元4.决定公债期限长短的因素1) 公债收入的使用方向及使用周转期 2) 社会闲置资金的结构3) 市场利率的发展趋势 政府预期市场利率上升，发行期限会变长，预期市场下降，发行期限会缩短4) 流通市场的发达程度5) 投资人的投资意向，心理状态及市场上其债券的期限结构6) 货币政策的需求 紧缩：中长期债券 扩张性：短期公债5.公债利率的影响因素（三） 市场利率水平（四） 政府债信（五） 社会资金供应量（六） 期限（七） 付息方式（八） 偿还方式（二）公债的发行方式a) 强制摊派方式b) 固定收益出售方式在金融市场上按预先确定的发行条件摊销公债c) 公募拍卖（公开招标）d) 连续经销e) 直接谈判：专用债券f) 组合方式（进行优惠互补）（三）公债的流通方式现货交易；期货交易；回购协议交易（四）公债的流通市场（我国转向场内交易，大多国家由场内交易转向场外交易）三 交易所交易四 柜台市场五 第三市场六 第四市场：直接谈判交易（只有美国试行）（五）公债的偿还方式一次偿还法传统偿还方法市场购销法（中央银行公开市场业务）分次偿还法：抽签偿还法；号码顺序偿还法提前偿还法：到期前偿还本金（财政部购买）（六）公债的偿还的资金来源1.经常性的预算收入：税收，国有资产收入（可能导致政府职能受到干扰）2.预算盈余（不确定性）2.举借新债4.建立偿债基金减债基金 目的：减轻政府债务四公债的管理目标：1.降低政府举债成本；2.维护市场稳定；3.保证公债偿还；4.迎合不同投资者需求手段：5) 经济手段（利用税收，利率，价格等经济杠杆管理）6) 法律手段：通过立法程序来规范公债活动两个内容：建立健全的公债法律法规（有法可依）；严格贯彻执行公债法律法规（有法必依）7) 行政手段：直接颁布和下达命令，指标制约规范公债的借，用，还8) 技术手段：在公债市场上建立一套发达的记账，结算，交易和托管手段，促进公债的发行，流通市场的高效运行a财政直接记账系统：个人投资者 国债发行； b商业记账系统:机构投资者公债管理的内容：1.公债的发行管理（一）确定适度的发行规模（计算题）1.发行主体的偿债能力：a,国债偿债率=当年的还本付息额/当年中央财政收入额。反映中央财政的债务清偿能力，国际警戒线10% b,国债依存度=当年国债发行额/当年政府财政支持额。反映一国的中央财政支出中有多少是依靠发行国债来实现的。目前公认警戒线25%-35%左右。若依存度高表明中央财政指出过度依赖国债收入，财政处于脆弱状态，并对其未来发展构成潜在威胁2.发行对象的应债能力：a,国债负担率=当年国债余额/当年GDP(从存量上反映国债规模)发达国家的国债积累额/当年GDP=45%,因为发达国家财政收入占国民收入比值较高我国的国债负担率在20%左右b,居民应债率=当年国债余额/当年居民储蓄存款余额。衡量居民债务资金供给情况，=100%即可（二） 形成合理的公债结构：期限，持有者结构，内外债比例（三） 规定公债发行程序3. 公债流通管理：管理公债流通市场，管理上市公司的交易4. p308 李嘉图等价定理：债务和税收等价5. p309 国债的经济效应：资产效应 需求效应和供给效应第四节 税收收入税收含义：国家为了实现其职能凭借政治权利，按照法律规定财取得财政收入的一种形式税收的特征：强制性，无偿性，固定性三性关系：无偿性是核心，强制性是保证，固定性是基础，是无偿性与强制性的必然要求（判断题等）三性统称为“权威性”税收的分类：（一）按税收管理和使用权限为标准分为：中央税 地方税 共享税共享税中，增值税：中央占30% 地方占70%； 所得税：各50% ；印花税：中央占94% 地方占6%； （二）按课税对税对象不同分类：对商品与劳务的流转征税，对所得或利润征税，对财产征税，对行为征税，对资源征税税收的原则：（一）财政原则（二）公平原则：普遍征税，平等征税（三）效率原则：行政效率征税成本和交税成本要低 经济效率寓禁于征税收负担与税负转嫁：（一）税收负担1.衡量税负的指标2.影响税负高低的因素1) 经济因素：经济发展水平；财政收支状况2) 税收制度因素：税率（深度），税目（广度）3) 非正常因素3.反映税负的指标（二）税负转嫁1.税负转嫁与逃税的区别 动机相同：减轻税收负担1) 税负转嫁是经济现象，逃税是社会政治现象2) 税负转嫁的结果只是税负结构与税负归宿不同，政府税收并未减少或损失；逃税的结果是无人承担纳税义务，政府税收总量减少或流失3.税负转嫁的方式1) 前转（顺转）：转嫁给商品购买者，提高商品价格2) 后转（逆转）：压低原料购进价格3) 混转=前转+后转4) 旁转 压低运输，包装成本5) 消转（转化，扩散转移，提高劳动生产率，不是真正意义上的税负转嫁）6) 税收资本化后转的特殊形式4.税负转嫁的条件1) 最基本的条件：商品或要素价格能否自由变动2) 其他因素A. 税种：商品课税易转嫁，所得课税不易转嫁B. 商品供求弹性：供给弹性大，需求弹性小的商品，课税易转嫁C. 征税范围的宽窄：宽：不易转嫁D. 商品的竞争程度：垄断性产品，容易转嫁税制要素：纳税人；课税对象；税率；纳税环节；纳税期限；附加，加成，减免；违章处理税率的划分比例税率，定额税率，累进税率 税率税基累进比例定额个人所得税的计算：张三12月份工薪所得2万元应税所得额-2000=18000元应交税款：500*5%+1500*10%+3000*15%+1300*20%=3225元速算扣除法：18000*20%-375=3225速算扣除数的计算方法：速算扣除数=按金额累进方法计算的税额-按照超额累进计算税额例：设应税所得额1000全额累进应交：1000*10%=100超额累进：500*5%+500*10%=75速算扣除数=100-75=25土地增值税的计算方法土地增值额=转让房地产所取得的收入-扣除项目转让房地产取得的收入，包括货币收入，实物收入和其他收入土地增值税税额=增值额*适用的最高税率扣除项目金额*速算扣除率（最高税率档次的扣除率）速算扣除率=（按照全率累进税率计算的税额-按照超额累进计算的税率）/扣除项目金额土地增值率税率速算扣除率50%30%050x10040%5%100200%60%35%例：某土地开发商开发一楼盘，售出总价2000万，扣除项目金额400万，求土地增值税土地增值额：2000-400=1600万土地增值率：1600/400=400%土地增值额*税率=40050%30%+40050%40%+400100%50%+400200%60%=820 =160060%-40035%=820万例：求速算扣除率假设售价200万，扣除100万，增值100万，增值率100/100=100%，超率累进税额=10050%+100（100%-50%）40%=35万全率累进：10040%=40万速算扣除率：（40-35）/100=5%例 ：某教授11月份取得下列收入：工薪所得6000元，到闽江大学开讲座取得3000元，发表论文集取得稿酬20000元，存款利息收入1000元，购体彩得奖金500元，问：当月他应应纳所得税税额个人所得：分项计算合并计征2) 工薪所得：应税所得额：6000-2000=4000元（以旧的起征点计算，考试时一般用新的起征点，注意题目要求） 应交税：500*5%+1500*10+2000*15%=475 速算扣除法：4000*15%-125=4753) 劳务报酬：计税依据：4000 -800 4000 -20%应税所得：3000-800=22002万 20% 0税率25 40% 7000应交税：2200*20%=4404) 稿酬（属劳务报酬所得）：计税依据与劳务报酬相同 税率14%因为大于4000，选择扣除20% 20000-20000*20%=16000 16000*14%=22405) 存款利息：1000*20%=200（当前免征利息税）6) 彩票：起征点1万，大于等于1万，征全额*20%因为5001万，所以彩票免征所得税当月所得税：475+440+2240+200=3355税务违章处理的情况：税务违章行为：纳税人违反简洁规定，给国家财政造成损失或妨碍正常税收工作的行为，主要包括：1. 偷税：纳税人有意采取非法手段，不交纳或少交纳税款的行为2. 抗税：纳税人对抗国家税法，拒绝履行纳税义务和行为3. 欠税：纳税人未按规定期限履行纳税义务和行为4. 骗税：纳税人采取欺骗手段，榨取国家退税照顾的行为5. 其他违章行为：例 如虚开增值税发票，伪造发票，出售发票，其他违反税收管理条例的一系列行为。增值税：(一) 课税对象：增值额(二) 类型：生产型，收入型，消费型 (三) 在零售环节之前，实和价外税，在零售环节之间实行价内税(四) 纳税人及税率：一般纳税人 小规模纳税人(五) 税额的计算：一般纳税人（扣除法） 增值税=销项税-进项税 小规模纳税人 增值税=销售收入*征收率消费税：在生产环节征收（方便征收 节约成本 防止税款流失 ）营业税：（5） 课税对象：营业额（6） 税率：建筑业、邮电业3% 娱乐业5%-20%（7） 起征额：按月200-800元/月，按日50元/日所得税类：2. 企业所得税25%3. 个人所得税4. 农业税：黄宗羲定律：农村税费改革后，农民负担下降一段时间后，由于种种原因税费反而会上涨到一个比改革前更高的水平，走向改革的反面国际税收：(一) 含义：两或两个以上国家在对跨国纳税人的跨国所得或跨国财产共同征税时所开成的国与国之间的税收分配关系(二) 两类不同性质的税收管辖权属地原则：称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权属人原则：分为公民税收管辖权和居民税收管辖权(三) 国际税收与国家税收的关系1.联系：两者即同时是经济范畴与历史范畴，都与国家、政府权力、纳税人有关特殊分配关系，其中，国家税收是国际税收的基础与前提，国际税收是国家税收的延伸发展和特殊构成，它不能脱离国家税收而存在2.区别：1) 反映的分配关系不同2) 涉及的征税权力不同3) 解决矛盾的方法不同4) 主要课税对象不同(一) 国际重复征税及减除方法1. 国际重复征税的含义：两个或两个以上的国家在同一时期内对跨国纳税人的同一所得或同一财产征收相同或类似的税收2. 国际重复征税产生的原因：最主要的原因：国际经济领域中，各国管辖权的交叉重叠或重叠行使各国税收管辖权征收的种类：属人原则，属地原则P4333. 国际重复征税的减除方法1) 低税法2) 扣除法（扣税法）3) 免税法（豁免法）（法国，澳大利亚承认地域税收管辖权的独占地位）4) 抵免法（直接抵免，间接抵免）（计算）5) 税收饶让（计算）（美国反对税收饶让，英法日承认税收饶让）例：某中国公司在境内所得500万元，境内所得税率25%，该公司在A国所得200万元，该国所得税税率为20%,在B国所得300万元，该国所得税为40%，问该公司在境内应交所得税税额是多少?合并计税：（500+200+300）*25%=250万元抵免：200*20%=40万 300*25%=75万（如果承认税收饶让，将仍以原税率进行抵免，而不扣除税收优惠部分）应税额：250-40-75=135万元 （四）国际避税与反避税1. 含义2. 产生原因：内在动机 外在动机3. 国际避税的主要方式1) 移民（避免成为居民或公民）2) 转移收入或财产3) 通过公司内部定价4) 选择适当组织形式5) 不合理地保留利润6) 滥用国际税收协定4. 国际反避税的基本措施1) 单边反避税的基本措施2) 双边或多边反避税的措施第四章 财政管理理论第一节 政府预算及其管理体制一、政府预算的含义、分类二、 政府预算的类别P335按年度性划分：历年制预算手段和跨年度预算手段P83反映财政支出规模及其变化的指标；P37洛伦兹曲线；P249拉弗曲线三、预算程序：编制审批执行决算四、预算级次：五级预算级次P336五、预算原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性（跨年制、历年制）六、地方政府预算改革：安徽、河南、湖北、云南、深圳五个地方使用零基预算七、1995年11月2日预算法实施条例：政府公共预算、国有资产经营预算、其他预算第二节 财政收支平衡财政收支对比关系及其对经济的影响1 财政收支对比关系收大于支 收不