《金融企业会计》会计业务复习.doc

商业银行（会计主体）各类业务的主要会计科目和日常核算一、存款业务核算设置“吸收存款”负债类账户、“利息支出”损益类账户。1、甲单位存入银行10 000元现金。银行的分录 借：库存现金 10 000 贷：吸收存款甲单位 10 0002、甲单位收到X单位签发的转账支票40 000元。银行的分录。 借：吸收存款X单位 40 000 贷：吸收存款甲单位 40 0003、银行按规定预提甲单位的存款利息1 000元。银行的分录。 借：利息支出 1 000 贷：应付利息甲单位 1 000 4、12月末银行将一年预提利息共计12 000元转入甲单位账户。银行的分录。 借：应付利息甲单位 12 000 贷：吸收存款甲单位 12 000 5、12月末，甲单位提出存款的本金及利息共计62 000元。银行的分录。 借：吸收存款甲单位 62 000 贷：库存现金 62 000二、贷款业务核算设置“贷款”资产类账户、“利息收入”损益类账户。1、甲单位从银行贷款50 000元。银行的分录。 借：贷款甲单位 50 000 贷：吸收存款甲单位 50 0002、银行按规定预提甲单位的贷款利息2 000元。银行的分录。 借：应收利息甲单位 2 000 贷：利息收入 2 0003、12月末银行将贷款本金50 000元和预提利息24 000元从甲单位账户收回。银行的分录。 借：吸收存款甲单位 74 000 贷：贷款甲单位 50 000 应收利息甲单位 24 0004、若12月末贷款不能如期收回，且展期后，仍不能收回的，转入逾期贷款。 借：逾期贷款甲单位 50 000 贷：贷款甲单位 50 000三、支付结算业务核算设置“汇出汇款、开出本票、应缴汇款”等负债类账户。（一）银行汇票业务核算1、甲单位申请，A银行出票，签发银行汇票100 000元，收款人为乙单位。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷：汇出汇款 100 0002、甲单位将银行汇票交给乙单位，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行发出借方报单（或向人民银行提出票据交换）。B银行的会计分录。 借：资金清算往来（同系统银行） 100 000 或 存放中央银行款项（跨系统银行） 贷：吸收存款乙单位 100 0003、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清银行汇票。A银行的会计分录。 借：汇出汇款 100 000 贷：资金清算往来 或 存放中央银行款项 100 000（二）银行本票业务核算1、甲单位申请，A银行出票，签发银行本票100 000元，收款人为乙单位。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷：开出本票 100 0002、甲单位将银行本票交给乙单位，1个月内，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行发出借方报单（或向人民银行提出借方票据交换）。B银行的会计分录。 借：资金清算往来（同系统银行清算） 100 000 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算） 贷：吸收存款乙单位 100 0003、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清银行本票款。A银行的会计分录。 借：开出本票 100 000 贷：资金清算往来 或 存放中央银行款项 100 000（三）商业承兑汇票业务核算1、甲单位（付款方）出票并承兑商业汇票100 000元，6个月到期。将票据交给乙单位。不涉及银行。2、6个月到期后，10天内，乙单位到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。3、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，无甲单位拒绝说明书的情况下，第4天上午营业开始时，向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷；资金清算往来（同系统银行清算） 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算）100 0004、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B银行的会计分录。 借：资金清算往来 100 000 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款乙单位 100 000（四）银行承兑汇票业务核算1、甲单位（付款方）出票并申请开户行A行承兑的银行承兑商业汇票1 000 000元，6个月到期。A行信用审查后，收取手续费5 000元，同时要求甲单位交承兑保证金100 000元。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 105 000 贷：手续费及佣金收入 5 000 保证金存款或存入保证金承兑保证金 100 0002、甲单位将银行承兑汇票交付给票据收款人乙单位。不涉及银行。3、6个月到期日，A行从甲单位账户中划款，以备兑付票据，但甲单位目前账户仅有600 000元，扣除原有保证金外，银行需替甲单位垫付300 000元。A行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 600 000 保证金存款或存入保证金承兑保证金100 000 贷款承兑垫款 300 000 贷：应解汇款 1 000 0004、到期日后第6天（10天内），乙单位到其开户银行B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。5、A行收到委托收款结算凭证后，当即向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。 借：应解汇款 1 000 000 贷；资金清算往来（同系统银行清算） 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算）1 000 0006、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B银行的会计分录。 借：资金清算往来 100 000 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款乙单位 100 000（五）委托收款业务核算1、乙单位拿债权证明100 000元票据，到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。2、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，无甲单位拒绝说明书的情况下，第4天上午营业开始时，向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷；资金清算往来（同系统银行清算） 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算）100 0003、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B银行的会计分录。 借：资金清算往来 100 000 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款乙单位 100 000（六）托收承付业务核算1、乙单位拿债权证明100 000元票据，到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。2、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，但甲单位暂时财务困难，无款支付。A银行作为承付银行有义务监督甲单位资金进账情况3个月，在此3个月内，进账一笔划付一笔。 ，同时替收款方收取滞纳金按日万分之五，比如20天后，甲单位进账60 000元，向B行划款及滞纳金50元。发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 60 050 贷；资金清算往来（同系统银行清算） 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算） 60 0503、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B银行的会计分录。 借：资金清算往来 60 050 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款乙单位 60 050注：在3个月内，A行（付款方银行）的义务是直到划款累计到100 000元，代收代付够滞纳金后才结束，除非3个月内，甲单位资金不足，则乙单位剩余债权通过法院诉讼来审判解决。（七）汇兑业务核算1、甲单位（汇款方）到开户银行A行办理汇款，填写一式三联汇兑凭证后，A行向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷；资金清算往来（同系统银行清算） 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算）100 0002、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向收款人乙单位发收账通知。B银行的会计分录。 借：资金清算往来 100 000 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款乙单位 100 000（八）支票业务核算11、付款人甲单位签发支票100 000元，并到开户行A行办理转款给收款人乙单位，乙单位的开户行为B行。A行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷：存放中央银行款项 或 资金清算往来 100 000 2、B行收到款项，通知乙单位收账。B行的会计分录。 借：存放中央银行款项 100 000 或 资金清算往来 贷：吸收存款乙单位 100 000 （九）支票业务核算21、持有支票100 000元的乙单位，到其开户行B行办理提取款项，B行审查支票后，通过票据交换系统转付款人（出票人）银行A行。B银行的会计分录。 借：存放中央银行款项 100 000 或 资金清算往来 贷：其他应付款乙单位 100 0002、付款人（出票人）银行A行收到交换来的支票，审查无误后，办理付款，并划付B行。A行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷：存放中央银行款项 或 资金清算往来 100 0003、B行收到款项后，通知持票人（收款人）乙单位收账。B行的会计分录。 借：其他应付款乙单位 100 000 贷：吸收存款乙单位 100 000四、外汇业务核算（外汇分账制）（一）外汇买卖业务核算1、（结汇业务）出口企业出售本国商品或劳务给外国或筹资，取得的外币100 000美元，到银行兑换成人民币（1：6.5）。银行的会计分录。 借：库存现金或吸收存款 美元100 000 贷：货币兑换 美元100 000 借：货币兑换 人民币650 000 贷：吸收存款出口企业 人民币650 0002、（售汇业务）进口企业用人民币兑换成外币，购买国外的原材料、技术，或对外投资，使用人民币650 000元（1：6.5）。银行的会计分录。 借：吸收存款进口企业 人民币650 000 贷：货币兑换 人民币650 000 借：货币兑换 美元100 000 贷：库存现金或