CTAC简答题参考答案.doc

4.从视同销售业务的会计处理方法，说明税务会计与财务会计的关系？此处所指自产自用特殊事项，是指企业将自产的产品、货物用于前述的3种特殊情况的自产自用事项。企业应根据其用途，按产品的售价或组成计税价格、市场价格乘以适用的税率得到的应纳增值税与所用货物的成本之和，借记“在建工程”、“营业外支出”、“营业费用”、“固定资产”等；按确定的产品成本，贷记“库存商品”，按应纳增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”但该会计处理未把企业的收入、成本和利润体现在利润表中，而所得税税法规定这类自产自用视同销售行为的收入应当作为计税收入，计算应税所得，故企业在年终计算所得税时，需要作所得税纳税调整。如：（1）用于非应税项目，如建造固定资产等。 借：在建工程 25100贷：库存商品 20000应交税费应交增值税（销项税额）5100（2）用于无偿赠送他人。借：营业外支出 25100贷：库存商品 20000应交税费应交增值税（销项税额）5100 6.作为主营业务应交营业税与非主营业务应交营业税的会计处理有何不同？企业主营业务收入应交的营业税，通过“主营业务税金及附加”科目核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金应交营业税”科目。企业其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，应通过“其他业务支出”科目核算， 即借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金应交营业税”科目。2.请论述纳税筹划的“三证统一”原理？法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一”，10. 你所在单位是否进行税务会计报表分析？税务会计报表提供的信息对企业有何意义？ (一)为纳税人了解税款的解缴情况提供信息依据 纳税人通过编制的纳税申报表，可以了解各种税款的形成税款所需资金及缴纳的情况，以便及时组织资金按时缴纳税款。同时，也为企业管理人员进行财务分析和经营决策提供税宜信息。 (二)为财税主管部门提供纳税人依法纳税的依据 财税主管部门通过对税务报表的分析，可以了解纳税人在一定时期内对国家资金积累的贡献，同时也可检查纳税人遵纪守法、依法纳税的情况，还可为税务部门编制税收计划、培植税溺提供信息。 (三)为评价纳税人业绩提供依据 利用纳税人的税务报表，可以分析了解纳税人的资金运用况，以及各种税金的形成和缴纳情况，从而总括评价纳税人业绩的优劣11.你所在企业是否进行税负计算和分析？如果进行计算分析，你是利用财务会计报表、还是税务会计报表（申报表）？还是两者结合？企业的税收分析主要是比较自身与同行业以及竞争对手的税负差异，为提高效益、增加竞争能力指明方向。税收分析的指标来源于财务报表数据，主要围绕着税收负担来展开分析活动。务报表分析已经成为财务分析的主要手段和方法，但由于以下原因，使得报表分析不能充分满足分析者的需要。（一）财务报表本身的局限性 第一，以历史成本报告资产， 第二，假设币值不变，不按通货膨胀或物价水平调整。 第三，会计上稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产。 第四，按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。不同行业，由于经营性质的差别，收益的实现时间存在差别。这限制了不同行业企业的税负水平比较。（二）报表的真实性问题 第一，要注意财务报告是否规范。不规范的报告，其财务人员的能力值得怀疑，编制的报表的真实性也应受到怀疑。 第三，要注意分析数据的反常现象。如无合理的反常原因，则要考虑数据的真实性和一贯性是否有问题 第四，要注意审计报告的意见及注册会计师的信誉。（三）企业会计政策的不同选择影响可比性（四）比较基础问题，包括本企业的历史数据、同行业的数据、计划预算数据等。12.以你所在企业实际数据为例，分析目前我国企业的整体税负是轻、还是重？其变动趋势是趋轻、还是趋重？ 我国税收收入占国内生产总值的比重为13，在27个国家中排名第4位，名义宏观税负水平虽然较低，但比较工商税收占二、三产业增加值的比重，我国为13l，在25个国家中排名第8位。亚洲一些国家相比，我们的工商税负压力已经比较突出了。不仅与我国相邻的发展中国家如新加坡、印度等比我们低，如新加坡工商类税收占二、三产业增加值的比重为11，印度为9。我国现阶段企业税负过重的负面效应已相当突出。对企业来说，税负沉重，不仅增加了企业生产经营成本，使我国企业在国际市场竞争中处于不利地位，而且直接影响到企业发展的积累，削弱了投资能力和愿望，抑制了民间投资的增长。有些研究者通过调查曾得出这样的结论：如果我国的民营企业照章纳税，守法经营，那就几乎没有几个企业能发展起来，或者根本就不值得干。l、我国工商税负沉重。2、我国法定的企业应纳增值税和所得税税率较高。目前流转税类中的增值税、营业税和消费税收入占工商税收的比重超过70，其中仅增值税一项的比重就超过40。3.我国税收制度设计存在较大缺陷主要有以下几个方面：第一，扣除项目规定上的缺陷。（增值税） 第二，我国增值税作用的行业范围不全面。目前仅局限于工业和商业领域，并且停留在商业的生产、批发、零售环节，尚未推广到农业和服务业， 第三，我国增值税纳税主体的涵盖面较窄。我国增值税法规定一般纳税人才有资格选择使用增值税履行纳税义务，对一般纳税人资格取得方面的规定十分严格，第四，我国在增值税的税率和征管方面也存在一定问题。税率方面表现为正常征收率（17）和简易征收率（6或4），导致两类纳税人税负的不公平；征管方式实行“以票管税”，对大量的偷漏税、骗税行为的监督约束力度不够，这也是亟待改革完善之处。1. 请论述法律凭证在企业纳税筹划中的重要性？(一) 是税收征管的重要内容和税务管理的重要基础。合法有效的会计凭证是填制会计帐簿、进行会计核算的依据，是构成税收管理的重要内容和加强税务管理的重要基础，也是纳税人必须依法履行的义务(二) 是税务部门推行信息管税，实现税收精细化、科学化、规范化管理的重要条件。通过合法有效的会计凭证、原始凭证，才能完整、真实的反映纳税人经济业务活动，才能对纳税人的财务状况、税收缴纳情况进行分析、控制和监督，才能为税务机关提供翔实的涉税信息，是实现信息管税的重要条件(三) 是税务机关依法据实征收，检查监督纳税人履行纳税义务和提高纳税遵从的重要依据。4.请举例分析“成套”销售消费品的纳税筹划技巧。 税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品的最高税率征税。习惯上，工业企业销售产品，都采取“先包装后销售”的方式进行。按照上述规定。如果改成“先销售后包装”的方式，不仅可以大大降低消费税税负，而且增值税税负仍然保持不变5.生产应税消费品的企业发生兼营行为时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量才能使消费税更低。请问为什么？ 6.请举例分析企业代收费用的纳税筹划技巧？第二房屋开发公司代有关部门收取水费、电费等属于价外费用性质，应按规定缴纳营业税。如果改由物业管理公司代收这些费用，则无需缴纳营业税。第二房产开发企业对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用。当纳税人将代收费用并入房价后会增加扣除项目金额，增值率也会相应降低，就有可能出现降低土地增值税适用税率的现象，从而使纳税人获得更多的节税利益。7.请问企业预教所得税应如何筹划才能使税负更低？企业在预交期内合法的减少预缴纳金额，特别是不在年终形成多预交需退税的金额。办法是根据企业实际情况，审时度势确定企业最佳预交方法，如果预计企业当年的效益比上年好，则按上年预缴，反之，则按实际数预缴。9.请举例分析公共基础设施项目、环境保护和节能节水项目所得的纳税筹划技巧？ 在具备一定条件时，企业应当将公共基础设施项目、环境保护和节能节水项目优惠项目从企业中分离出来，并有偿提供产品或劳务，独立计算所得，从而享受税收优惠。例如，企业可将环境保护、节能节水项目独立出来，成立专门从事环境保护、节能节水的新法人公司，然后由新公司向企业有偿提供环境保护、节能节水服务，如此新公司取得的所得可享受 “ 三免三减半 ” 的企业所得税优惠政策。需要注意的是，企业享受 “ 三免三减半 ” 税收优惠的起始年度为 “ 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 ” ，因此，企业应当事前做好筹