企业会计制度设计作业.doc

我的实习单位是吉林省吉林市电站阀门厂有限责任公司。这是一家生产供大型锅炉使用的阀门的公司,它的财务部设有一名财务主管，一名出纳和一个负责材料录入仓库盘点的职员。此次负责我实习的是公司财务部门的出纳胡姨。在胡姨的悉心调教下，我熟悉了公司的业务流程，对会计工作有了更深入的认识。实习过程中，我还学习了公司的会计制度并有了自己的理解。实习第一天，出纳胡姨就领着我到工厂实地考察了一圈，我知道了电站阀门厂主要是生产供大型锅炉使用的阀门，生产的阀门有十余种，厂里接到订单后再投入生产，是标准的“面向订单生产”。厂里主要有两个较大的阀门车间大件工段和小件工段，是主要生产车间，另有热锻车间，锅炉组、库工组、钳工组和电工组等工组，仓库设在车间背面，有三位仓库保管员，分别负责入库、出库和清点工作。车间设置如下图：生产锅炉组生产车间辅助生产大件工段小件工段库工组钳工组热段车间电工组电站阀门厂的财务科的会计业务已经实现电算化，使用的是金蝶财务软件。主管会计和出纳员、材料复核员都是用自己的会计账户登录后工作，主管会计翟姨说，会计制度已经融合在日常工作中了，公司里并没有成文的会计制度，但经过我一个月的实习体验，我还是从工作中找出了公司的会计制度设计。一、原材料的管理制度和业务处理流程设计（一）采购环节1请购。车间或材料使用部门提出采购申请，车间车长、厂长通过审核然后安排请购活动。（1）原材料或低值易耗品请购。由生产或使用部门根据生产订单制定生产计划，然后根据生产计划提出申请，提交申请单。仓管收到请购单后与库存核对（库存的材料很少，因为都是按订单生产采购，所以基本无库存原材料），然后确定实际需采购数量，再与财务科复核，确定最终采购数量，并找厂长签字。（2）日常物料或劳务请购。办公用品由仓库采购员每个月直接做请购，由财务科审批后就可以直接采购了。（3）例外事项的请购。不定期发生设备或价值较大资产的采购，经过特别授权指定专门人员提出采购申请。2采购实施。由于电站阀门厂生产产品较特殊，原材料也是大宗的金属钢板等材料，在多年的经营过程中，已经有较稳定的原材料的供应商供应原材料，彼此间有较信任的合作关系，所以基本上采购部门根据已确定的采购单直接与供应商签订采购合同。最后由采购人员将商品运回企业，并监督运输过程。3验收入库。仓库管理员根据采购订单及采购合同执行验收，对商品质量、数量等考察，形成入库单，作为采购业务核算的原始凭证。在这个采购过程中，验收入库的过程是存在较大控制风险的，因此在验收过程应注意控制：验收工作独立于请购、采购和会计部门的工作。验收中将发货单与订单核对，并点清商品数量；按采购合同标准对采购商品进行质量检验，对外形、新旧程度和规格等以及需要测试的设备等，需有专业知识的人员进行测试，并出具质量验收意见，发现问题及时上报，并由采购部门与供应商联系。验收后，验收部门编制一式多联并预先编号的验收单，并将商品交给仓库或使用部门，移交时要求对方在验收单副联上签收。收货控制：收货人与验收人及采购人职务应当分离。收货人检查货物后编制收货凭证，连同供应商单据作为附件一起传递。商品入库时要编制入库商品清单。4会计处理。采购人员将请购单、采购订单、采购合同和有关凭证及时传递给会计人员，验收部门、仓库部门和使用部门将验收单、入库单交转会计部门，会计人员编制记账凭证，会计分录：借原材料，贷材料采购。复核后交会计主管编制汇总表，并登记总账和明细账。（二）付款环节采购部门提出付款申请，会计部门从两条线处理该业务，一是出纳人员的付款流程，二是会计人员的核算流程。1付款流程。相关人员审核供应商发票；出纳人员根据审核后的供应商发票支付款项，在付款凭证后附付款支票、采购订单、验收入库单、供应商发票；出纳人员编制付款记账凭证，并进行审核；根据记账凭证编制记账凭证汇总表，并据以登记银行存款日记账。同时与采购部门共享原始凭证，采购部门登记采购明细账。2会计核算流程。会计人员根据采购部门申请确定结算方式；根据结算方式确定采购业务形成的负债；根据出纳人员付款情况编制记账凭证，编制会计分录：借原材料，贷银行存款/应付账款。并交相关部门审核；会计主管依据审核后的记账凭证编制汇总表，登记总账和明细账。会计部门要定期将采购付款有关的总账和明细账核对。（三）储存环节仓库管理部门要将已经检验和未检验的商品进行分离存放。对仓库保管中的实物资产，任何未经授权的人员不准接近采购商品，有效防止采购商品的滥用和丢失，由仓库管理部门指派专人负责看管和定期检查。并将储存量和储存费用上报仓库管理部门和财务部门，财务部门根据企业生产销售状况，确定原材料和存货的储存量，使其既满足生产、销售的需要，又能减少资金占压。（四）领用环节领用部门编制领料单一式三份，第一联领料部门自行保管，第二联交仓管部门，第三联交会计部门用于登记领料数量，月末进行成本计算。月末做