会计基础培训义-零基础.doc

资产、负债、 所有者权益一、概念性框架 现金 钱 货币资金 银行 预付账款资产 债权 应收账款 其他应收款 流动性比较大的 原材料库存商品 存货 物 低值易耗品 房产 电脑 固定资产 流动性不大的 设备 软件 配方 无形资产 土地使用权* 固定资产：单位价值2000元，同时使用年限在一年以上，在使用过程中，其实物形态不会发生改变的。 股票投资 短期投资（一年以内） 债券投资投资 股票投资（股权） 长期投资（一年以上） 债权投资二、常见的科目A、资产 现金（库存现金） 银行存款（对公帐户） 货币资金 其他货币资金 应收帐款（应收票据） 其他应收款 预付帐款 债权 坏帐准备 低值易耗品（周转材料） 原材料（库存材料） 存货 生产成本（在产品） 库存商品 短期投资 投资 长期投资 固定资产 固定资产 累计折旧无形资产 无形资产 B、负债 应付帐款、应付票据 其他应付款（借款、保证金等） 债务 预收帐款 应付工资（奖金） 应付职工薪酬 应付福利费 应交税金 应交税费 其他应交款 短期借款 （金融机构的贷款，一年以内，含一年） 长期借款 （金融机构的贷款，一年以上）C、所有者权益 实收资本（股本） 资本公积 所有者权益 本年利润（今年） 利润分配（往年）三、会计恒等式A、 有借必有贷，借贷必相等 B、 所有者权益 = 资产 - 负债 资产 = 所有者权益 + 负债 负债 = 资产 所有者权益四、借贷关系1、表现形式： （左） （右） 借 方 贷 方 + 2、借贷归属：资产的增加计入“借方”资产的减少计入“贷方”负债的增加计入“贷方”负债的减少计入“借方”所有者权益增加计入“贷方”所有者权益减少计入“借方”3、例题 例1：2009年1月，A企业收到一笔货款（欠款）5000.00元，现金收讫。 借：现金 5000.00 贷：应收帐款 5000.00例2：A公司到本银行提取备用金10,000.00元。 借：现金 10,000.00 贷：银行存款 10,000.00例3：A公司购买电脑一台，价值8,500.00元，现金付讫，发票已收。 借：固定资产 8,500.00 贷：现金 8,500.00例4：A公司购买材料一批价值18,500.00元，款项已通过银行付讫，发票收讫。 借：原材料 18,500.00 贷：银行存款 18,500.00例5：A公司发放员工工资75,000.00元，通过银行付讫。 借：应付工资 75,000.00 贷：银行存款 75,000.00 例6：A公司购入软件一套，价值106,000.00元，款项未付讫，发票已收讫。 借：无形资产 106,000.00 贷：应付帐款 106,000.00例7：A公司当月实现销售，当月缴纳本月税金7,500.00元，银行付讫。 借：应交税金 7,500.00 贷：银行存款 7,500.00例8：A公司支付货款295,000.00元，银行付讫。 借：应付帐款 295,000.00 贷：银行存款 295,000.00例9：A公司吸收投资360,000.00元，该项资金银行收讫。 借：银行存款 360,000.00 贷：实收资本 360,000.00例10：A公司销售货物一批，价值600,000.00元，货已发出，发票已开，购买方支付承兑汇票一张，价值600,000.00元。 借：应收票据 600,000.00 贷：主营业务收入 600,000.00例11：A公司收到B企业承兑汇票一张550,000.00元，用于抵减所欠货款。 借：应收票据 550,000.00 贷：应收帐款 550,000.00例12：A公司半年后，将550,000.00元的汇票到银行申请贴现，收到银行存款548,000.00元，银行代扣利息2,000.00元。 借：银行存款 548,000.00 财务费用 2,000.00 贷：应收票据 550,000.00例13：a：A公司向B企业销售商品，首先收到B企业订金100,000.00元，银行收讫；然后向B企业发出商品一批，价值800,000.00元，发票已开，款本次暂未收讫；后来B企业银行支付A公司货款700,000.00元。 借：银行存款 100,000.00 贷：预收帐款 100,000.00 借：预收帐款 800,000.00 贷：主营业收入 800,000.00 借：银行存款 700,000.00 贷：预收帐款 700,000.00 b：先发货，后收首付款，再收尾款。 借：应收帐款 800,000.00 贷：主营业收入 800,000.00 借：银行存款 100,000.00 贷：应收帐款 100,000.00 借：银行存款 700,000.00 贷：应收帐款 700,000.00 损 益 一、常见的科目A、收入 、主营业务收入 （营业执照所列的，企业目前主要从事的业务）、其他业务收入 （主要业务以外的营业执照范围内的其他业务）、营业外收入 （营业执照以外的业务） 、补贴收入 （如财政补贴）、投资收入（投资收益）收入增加计入“贷方”收入减少计入“借方”B、成本 、生产成本 、制造费用 、主营业务成本 （工程施工：包含生产成本和制造费用，用于建筑企业、房地产企业。）成本增加计入“借方”成本减少计入“贷方”C、费用、管理费用 （管理职能部门发生的一切费用）、财务费用 （a、手续费：有银行手续，如购支票等的工本费，汇款的费用等；b、利息支出； c、利息收入 ）、营业费用 (即销售费用，营业部门发生的一切费用)费用增加计入“借方”费用减少计入“贷方”* 制造费用、管理费用、营业费用常见的二级明细科目如下： a、工资 b、福利费 c、劳保费 d、工会经费 e、办公费 f、水电费 g、差旅费 h、通信费 i、折旧费 j、税金 k、汽车费用 l、保险费m、低值易耗品摊销二、当月结平流程流程示意图原材料 生产成本制造费用 生产成本 库存商品 主营业务成本人工 生产成本 * 概念提示 生产成本： a、 直接材料 b、 直接人工 c、 间接费用 （制造费用） 三、例题A公司为生产型企业，当月购进原材料一批，价值150,000.00元，已收得发票，款项暂未付（不考虑税金）。 借：原材料 150,000.00 贷：应付账款 150,000.00（续上例）当月将所有材料全部用于生产。 借：生产成本材料 150,000.00 贷：原材料 150,000.00（续上例）当月生产员工工资85,000.00元，厂房折旧170,000.00元，车间管理人员工资26,000.00元，所有工资暂未发放。 借：生产成本工资 85,000.00 制造费用工资 26,000.00 制造费用折旧 170,000.00 贷：累计折旧 170,000.00 应付工资 111,000.00注意：资产科目中，“累计折旧，坏账准备”等科目，增加计入贷方！（续上例）该企业当月车间购买办公用品一批，价值8,500.00元。同时，购买劳保用品17,600.00元，均用现金支付。 借： 制造费用办公费 8,500.00 制造费用劳保费 17,600.00 贷：现金 26,100.00 （续上例）当月支付水电费85,000.00元，其中，车间用电69,000.00元，办公楼用电16,000.00元，款暂未付，发票已收。（不考虑税金）借： 制造费用水电费 69,000.00 管理费用水电费 16,000.00贷：应付账款 85,000.00（续上例）当月所有产品均已完工并入库 图示第1步：制造费用 生产成本第2步：生产成本 库存商品 生产成本 库存商品 （直接材料） 150,000.00 （直接工资） 85,000.00 制造费用 折旧费 170,000.00 工资 26,000.00 办公费 8,500.00 （间接费用） 291,100.00 劳保费 17,600.00 526,100.00 水电费 69,000.00 共计：291,100.00 共计：526,100.00第一步 借：生产成本制造费用 291,100.00 贷：制造费用 291,100.00第二步 借：库存商品 526,100.00 贷：生产成本 526,100.00(继上例)当月所有完工产品均已出售，售价650,000.00元，款未收。 借：应收账款 650,000.00贷：主营业务收入 650,000.00 借：主营业务成本 526,100.00 贷：库存商品 526,100.00当月损益类科目必须结平，全额转为“本年利润”科目 本年利润现金 管理费用 主营业务收入 现金 财务费用 其他业务收入 营业费用 营业外收入 主营业务成本 补贴收入 主营业务税金及附加 其他业务支出 投资收益 营业外支出（继上例）结转成本、费用。 借：本年利润成本、费用 542,100.00 贷：主营业务成本 526,100.00 管理费用 16,000.00（继上例）结转收入 借：主营业务收入 650,000.00 贷：本年利润收入 650,000.00核算当月该企业的税前利润会计恒等式：利润 = 收入 成本（费用） 会计六要素包含：资产 、 负债 、 所有者权益收入 、 成本（费用） 、 利润（继上例）结本年利润 利润 = 650,000.00 - 542,100.00 = 107,900.00 （收入） （成本） （利润）税金及附加费：（以营业税为例）例、A公司为建筑企业，当月实现建筑工程收入2,000,000.00元，款项仅收到850,000.00元，发票全部已开。 借：银行存款 850,000.00 应收账款 1,150,000.00 贷：主营业务收入 2,000,000.00（续上例）计提税金及附加。2,000,000.00 X 3% = 60,000.00 （营业税） 60,000.00 X 7% = 4,200.00 （城建税） 60,000.00 X 3% = 1,800.00 （教育附加） 60,000.00 X 1% = 600.00 （四川省地方教育附加）借：主营业务税金及附加 66,600.00 贷：应交税金营业