销售业务核算与管理》第二单元：一般商品销售业务核算.ppt

一般商品销售业务核算 第二单元 学习目标 学生能够阐述销售业务对企业的意义 准确描述一般销售业务的种类 以及每种销售业务的业务程序 能够办理一般销售业务的手续 并填制 审查销售业务过程中产生的各种原始凭证 根据审查无误的原始凭证制作记账凭证并登记相关账簿 能够在月末结计与销售业务相关的各种账簿 得出一般销售业务的各项财务数据 一般商品销售业务核算流程图 案例导入 北京市华茂贸易公司为一般纳税人 增值税率17 开户银行是工行丰台南苑路分理处 银行账号为 纳税登记号为 0101063257 476856 110066887259 2 1办理销售业务相关手续 知识要点讲解支票的填写要求 支票联 应填项目包括日期 收款单位名称 大小写金额 款项用途四项 收款人可简写 日期只需按阿拉伯数字填写 用途按实际填写 金额只写小写金额即可 2 1办理销售业务相关手续 知识要点讲解一 支票的填写要求1 支票联 填写四要 2 日期书写要使用大写汉字 具体填写要求是 在 年 字前面写全全部纪年 不得简化 如 贰零零玖 不得只写 零玖 在 月 前面的表示方法是 零壹 零贰 零叁 零玖 零壹拾 壹拾壹 壹拾贰 在 日 前面的表示方法是 零壹 零贰 零叁 零玖 零壹拾 壹拾壹 壹拾贰 零贰拾 贰拾壹 贰拾贰 零叁拾 叁拾壹 日期 收款单位名称 大小写金额 款项用途 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 注意 2 1办理销售业务相关手续 知识要点讲解一 支票的填写要求 3 收款人填制要写单位全称 不得简化 如 北京市第一食品厂 北京市亿客隆股份有限公司 等 不能写 食品厂 亿客隆 等 4 大 小写金额必须相符 5 款项用途按照实际填写 如 货款 运费 等 注意 这里不能偷懒哦 要写全称 6 加盖印鉴时 蘸墨应适当 支票下面垫上胶垫或书本 将印鉴摆正 盖在规定位置 具体加盖时 双手用力使印章每个方向均匀着墨 印鉴之间不得重叠且必须清晰无划痕 加盖转账支票时 印鉴不可压磁码线 支票上加盖印鉴不齐全时 银行不予受理 ContentTitle 知识要点讲解二 增值税专业发票的填制 1 增值税专用发票的用途 增值税专用发票是货物销售企业 或修理修配业 在售出货物收取款项时填制的凭证 2 增值税专用发票的联次及各联用途 增值税专用发票为一式四联 第一联是存根联 白底黑墨 填制完毕后不撕保留备查 第二联是发票联 白底棕墨 填制完毕后撕下 交付款方收执 作为其购进货物的凭证 第三联是扣税联 白底红墨 填制完毕后撕下 交付款方收执 作为其抵扣税金的凭据 第四联是本企业会计记账联 白底绿墨 是开票企业销售货物的凭证 2 1办理销售业务相关手续 2 1办理销售业务相关手续 ContentTitle 知识要点讲解二 增值税专业发票的填制 3 填制要求 按照税务部门对增值税专用发票使用的相关规定 部分企业的增值税专用发票应使用税控装置进行直接打印 若采取手工填制 则要求是 将增值税发票的四联同时复写 且应将各项目填写齐全 用力写透 填好后 在第二联 第三联上加盖开票企业印章 若填写有误 应将填制错误的发票加盖 作废 戳记 全数保留 不得撕下 重新填写 直至正确为止 2 1办理销售业务相关手续 ContentTitle 知识要点讲解二 增值税专业发票的填制 3 填制要求 按照税务部门对增值税专用发票使用的相关规定 部分企业的增值税专用发票应使用税控装置进行直接打印 若采取手工填制 则要求是 将增值税发票的四联同时复写 且应将各项目填写齐全 用力写透 填好后 在第二联 第三联上加盖开票企业印章 若填写有误 应将填制错误的发票加盖 作废 戳记 全数保留 不得撕下 重新填写 直至正确为止 2 1办理销售业务相关手续 ContentTitle 2 1办理销售业务相关手续 ContentTitle 知识要点讲解三 银行进账单的填写 1 进账单是企业单位收到支票 汇票等转账结算凭证后需要存入开户行时填制使用的凭证 企业收到的款项若是支票或其他结算票据时 要将所收票据先进行全面认真审核 检查有无填制错误 丢项 涂改 不清晰 手续是否齐全 票据是否过期等 如果未发现有不妥之处 应立即填制 进账单 送存开户银行 2 进账单的格式 联次及各联用途 交存各种票据使用的 进账单 一般为一式三联 第一联是回单联 银行受理后退还委托单位 白纸黑墨 第二联是银行记账凭证 白纸红墨 第三联是收账通知联 是企业拿来作为银行存款增加的原始凭证 有些时候 也可以将支票进行反存 即由支票签发单位将本单位签好的支票为支票上的收款单位在自己的开户行进行的反存款 此时 本单位是付款人 有关信息应填写在付款单位的位置 而对方是收款人 其信息应填在收款单位的位置 2 1办理销售业务相关手续 ContentTitle 知识要点讲解三 银行进账单的填写 3 填制要求 可用圆珠笔填制并三联一起复写 各项目若填制有误 应重新填制 不得直接修改 企业同时收到若干张票据时 可将审核无误的若干张票据填制在一张 案例导入 北京市华茂贸易公司本月份发生商品出入库业务如下 1 4日销售商品情况如下 果料面包500箱 销售单价60元 维生素面包300箱 销售单价55元 黑芝麻饼干500箱 销售单价90元 蔬菜饼干400箱 销售单价100元 购货客户为物美超市 开户银行为农商行大兴西红门分理处 账号是0101143356 663552 电话为63031041 纳税登记号是11010712190213收到支票存入银行 2 5日完工入库如下产品 果料面包1000箱 成本单价42元 维生素面包500箱 成本单价35元 黑芝麻饼干1000箱 成本单价62元 蔬菜饼干600箱 成本单价71元 3 6日销售情况如下 购货客户是北京友联商场 账号是654123 电话为60363217 纳税登记号是11010112379845 收到支票 存入银行 果料面包200箱 销售单价60元 维生素面包200箱 销售单价55元 黑芝麻饼干300箱 销售单价90元 蔬菜饼干300箱 销售单价100元 下面以果料面包为例 将4 5日华茂贸易公司销售情况进行处理 0 案例导入4日库存情况 案例导入4日销售情况用支票为对方代垫运费 这里别忘了盖章呦 同时注意支票四要是否完整 0 案例导入4日销售果料面包 为物美超市开具的增值税发票 0 案例导入4日销售果料面包 编制销售分录借 银行存款30000贷 主营业务收入24900应交税金 应交增值税 销项税额 5100 不要忘记填写附件张数哦 0 案例导入5日果料面包完工入库 0 案例导入5日果料面包完工入库 编制分录 0 收款凭证和转账凭证之间的区分 收款凭证是来记录现金和银行存款收入业务的凭证 付款凭证是来记录现金和银行存款无关的业务的凭证 0 2 1办理销售业务相关手续 知识要点讲解四 托收承付凭证的填制 1 托收承付结算凭证的用途 托收承付结算凭证是企业向外地销售货物后 委托银行向异地付款单位收取款项时填制使用的一种结算方式 使用托收承付结算凭证进行结算的方式叫做托收承付结算方式 使用托收承付结算方式收取款项时 也有两种选择 一种是汇报划款 即 委电 另一种是邮寄收款 即 委邮 北京华茂贸易公司 广州工商银行花市支行 广州花市购物中心 北京工商银行丰台支行 托收 承付 托收承付必须是异地哦 0 2 1办理销售业务相关手续 知识要点讲解四 托收承付凭证的填制 2 托收承付结算凭证的联次及各联用途 委邮 的托收承付结算凭证是一式五联 第一联是 回单 白底棕墨 银行受托后盖章交还企业 表示银行已受理企业的委托代为收取货款 但不表示货款到账 该联是企业做应收账款增加的凭证 第二 三联是双方银行的记账凭证 第四联是 收账通知 白底绿墨 是企业做银行存款增加的凭证 此联表示已收到款项存入银行 第五联是 支款通知 白底黑字 是付款方做减少银行存款的凭证 付款方若不拒绝付款 此联表示银行已代付款方付出款项 3 填制要求 填制此凭证应将各联同时复写 用力写透 项目填制齐全 大小写金额相符 不得涂改 0 案例导入9日销售情况如下 购货客户为广州花市购物中心 账号是387603971 电话为020 341301 纳税人登记号是010700000617 开户银行是工行花市支行南大街分理处 结算办法为托收承付 黑芝麻饼干500箱 销售单价90元 蔬菜饼干400箱 销售单价100元 用支票为对方垫付运费1000元 以出售黑芝麻饼干为例 填制托收承付凭证 46000千元包括货款45000与代垫运费1000元 0 案例导入9日华茂贸易公司为广州花市购物中心代垫1000元运输费所收到的收据 增值税发票的填写方法由于4日业务中已经介绍 故略去 0 案例导入9日华茂贸易公司销售商品为其代垫运费的转账支票 0 案例导入9日华茂贸易公司销售黑芝麻饼干500箱 编制会计分录如下 案例导入9日华茂贸易公司销售黑芝麻饼干为对方代垫运费1000 编制会计分录如下借 应收账款 广州花市购物中心1000贷 银行存款1000 销售活动处理顺序 增值税专用发票 运费收据转帐支票 委托收款凭证 转帐凭证 0 2 1办理销售业务相关手续 知识要点讲解四 委托收款1 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 2 委托收款结算在同城 异地都可以办理 没有金额起点和最高限额 3 收款人签发委托收款凭证必须记载下列事项 1 表明 委托收款 的字样 2 确定的金额 3 付款人名称 4 收款人名称 5 委托收款凭据名称及附寄单证张数 6 委托日期 7 收款人签章 案例导入 Reality Identity 12日销售情况如下客户为山西太原五台商厦 账号是5633200018电话是0351 5681861纳税人登记号是140197110095100开户银行为农行太原车站路支行 结算办法为委托收款黑芝麻饼干1000箱 销售单价90元 蔬菜饼干500箱 销售单价100元 用支票为对方垫付运费800元 案例导入12销售黑芝麻饼干 填制增值税专用发票 Reality Identity 案例导入12日北京华茂贸易公司收到为山西太原五台大厦代垫运费的收据 Reality Identity 案例导入12日北京华茂贸易公司为山西太原五台大厦代垫运费的转账支票 Reality Identity 案例导入12日北京华茂贸易公司委托银行进行收款 Identity 案例导入12日北京华茂贸易公司销售黑芝麻饼干 编制会计分录如下 Reality Identity 其中代垫运费会计分录如下 借 应收账款 山西太原五台大厦800贷 银行存款800 案例导入26日收到12日销售给山西太原五台商厦货款 已存入银行 Reality Identity 案例导入28日销售情况如下 购货客户为北京友联商场 款项暂欠 果料面包300箱 销售单价60元 维生素面包300箱 销售单价55元 黑芝麻饼干500箱 销售单价90元 蔬菜饼干500箱 销售单价100元 Reality Identity 案例导入28日销售黑芝麻饼干 编制会计分录如下 由于款项未受 Reality Identity ThemeGalleryisaDesignDigitalContent ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc 2 1办理销售业务相关手续 知识与技能拓展 现金 支票 本票 汇票结算方式的销售业务 在收到现金 支票 本票 汇票时确认销售收入 2 预收账款在交付商品时确认收入 3 分期收款销售商品业务在合同约定的收款日确定收入 4 托收承付和委托收款结算方式的销售业务在发出商品并到银行办妥收款手续后确定收入 5 采用汇兑结算方式销售商品的业务在发出商品取得运输凭证后确认收入 销售收入的确认时间如下 2 2登记销售业务的相关明细账 Reality Identity 具体任务 1 审核上述经济业务的原始凭证和记账凭证 2 发出商品成本计价采用先进先出法登记 库存商品明细账 3 发出商品成本计价采用全月一次加权平均法登记 库存商品明细账 4 发出商品成本计价采用移动加权平均法登记 库存商品明细账 2 2登记销售业务的相关明细账 Reality Identity 知识要点讲解发出商品成本计价方法 先进先出法 发出商品的计价原则是先购进 入库 的商品先发出 最早在账面上出现的商品 最早结转成本 第一批购进商品的成本结转完毕再结转第二批购进商品 依此类推 全月一次加权平均法 平时不计算销售商品的成本 月末先计算加权平均单价 再计算销售商品的成本 加权平均单价 月初结存商品成本 本月购进商品成本 月初结存商品数量 本月购进商品数量 本月发出商品成本 本月发出商品数量 加权平均单价 2 2登记销售业务的相关明细账 Reality Identity 知识要点讲解发出商品成本计价方法 3 移动加权平均单价法 此种方法也是要先计算加权平均单价 再计算销售商品成本 只是计算的时间变了 在每一次新入库商品时 即根据当时账面资料计算加权平均单价 在每一次发出商品时就计算销售商品的成本 以销售黑芝麻饼干为例 列举库存商品明细账先进先出法 先进先出法 注意先进先出的顺序呦 先进先出法 全月一次加权平均法 2006 120 全月一次加权平均法 2006 120 计算过程 加权平均单价 月初结存商品成本 本月购进商品成本 月初结存商品数量 本月购进商品数量 本月购进成本 62000 122000 90000 124000 398000本月购进数量 1000 2000 1500 2000 6500加权平均单价 60000 398000 1000 6500 61 067 2 2登记销售业务的相关明细账 R