自考 高级财务会计 计算题详解.doc

自考本科 高级财务会计（00159） 计算题题型解析1.乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为1500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为15。要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。答案：(1)2010年年末账面价值=1500000-1500000515=1000000年末计税基础=1500000-15000005=1200000可抵扣暂时性差异=1200000-1000000=200000递延所得税资产余额=20000015=30000(2)2011年年末账面价值=1000000-1500000415=600000年末计税基础=1500000-150000052=900000可抵扣暂时性差异=900000-600000=300000递延所得税资产余额=30000015=45000(3)2012年年末账面价值=600000-1500000315=300000年末计税基础=1500000-150000053=600000可抵扣暂时性差异=600000-300000=300000递延所得税资产余额=30000015=45000(4)2013年年末账面价值=300000-1500000215=100000年末计税基础=1500000-150000054=300000可抵扣暂时性差异=300000-100000=200000递延所得税资产余额=20000015=30000(5)2014年年末账面价值=100000-1500000115=0年末计税基础=1500000-150000055=0可抵扣暂时性差异=0递延所得税资产余额=02.2008年12月31日，甲公司将一台账面价值5000000元，已提折旧2000000元的生产设备，按3600000元的价格销售给乙公司。同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回，租赁期为3年，未实现售后租回损益按平均年限法分3年摊销。(假定没有证据表明售后经营租赁业务以公允价值成交)要求：(1)计算未实现售后租回损益；(2)编制出售设备的会计分录；(3)编制收到出售设备价款的会计分录；(4)编制2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。答案：(1)未实现售后租回损益=3600000-(5000000-2000000)=600000(2)出售设备的会计分录借：固定资产清理 3000000 累计折旧 2000000 贷：固定资产 5000000(3)收到出售设备价款的会计分录借：银行存款 3600000 贷：固定资产清理 3000000 递延收益未实现售后租回损益 600000(4)2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录借：递延收益未实现售后租回损益 200000 贷：制造费用 2000003资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，208年发生如下外币业务：(1)2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。借：银行存款美元户 USD40000/RMB320000 贷：实收资本AD公司 USD40000/RMB320000(2)6月1日，借入USD10000，约定1年到期还本付息，年利率5，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。借：银行存款美元户 USD10000/RMB87000 贷：短期借款 USD10000/RMB87000(3)7月1日，向XY公司出口乙商品,售价共计USD100000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。借：应收账款XY公司 USD100000/RMB860000 贷：主营业务收入乙商品（出口）USD100000/RMB860000(4)9月1日，以人民币向中国银行买入15000美元，中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB8.20,当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。借：银行存款美元户USD 15000/RMB121500 财务费用汇兑损益 1500 贷：银行存款人民币（150008.20）1230004资料：长兴公司208年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700000元，应纳税暂时性差异300000元。该公司适用的所得税率为25。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，208年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725000元。要求：(1)计算长兴公司208年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。(2)编制有关所得税费用的会计分录。（1）递延所得税资产=70000025%=175000递延所得税负债=30000025%=75000递延所得税=75000-175000=-100000所得税费用=2725000-100000=2625000（2）借：所得税费用当期所得税费用 2725000 贷：应交税费应交所得税 2725000借：递延所得税资产 175000 贷：递延所得税负债 75000 所得税费用递延所得税费用 1000005资料：通理公司208年1月1日租出价值250000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧，年折旧率为10，租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金(前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31日)。要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。（1）租出资产借：固定资产出租资产 250000 贷：固定资产自有资产 250000（2）计提折旧借：其他业务成本折旧费25000 货：累计折旧 25000（3）收取上半年租金借：银行存款 3600 贷：主营业务收入 3600（4）收取下半年租金借：银行存款 3600 贷：主营业务收入 3600（5）到期收回资产借：固定资产自有资产 250000 贷：固定资产出租资产 2500006资料：甲母公司208年个别资产负债表中应收账款60000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5计提坏账准备，208年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60000元全部为对母公司的应付账款.甲母公司209年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76000元，仍按应收账款余额的5计提坏账准备。要求：(1)编制208年度合并工作底稿中的抵消分录；(2)编制209年度合并工作底稿中的抵消分录。208年借：应付账款 60000 贷：应收账款60000借：应收账款坏账准备 300 贷：资产减值损失 300209年借：应付账款 76000 贷：应收账款 76000借：应收账款坏账准备 300 贷：未分配利润年初 300借：应收账款坏账准备 80（76000-60000）5 贷：资产减值损失 807.华光公司为季节性生产企业，在20X7年租人设备以供生产使用，租期为两个月，应付租金60000元，每月月底支付30000元，并需要预付押金20000元。以上各款项均以用银行存款支付，到期收回押金存人银行。编制华光公司与该租赁业务有关的会计分录。(1)预付押金借：其他应收款存出保证金 20000贷：银行存款 20000(2)支付第一期租金借：制造费用 30000贷：银行存款 30000(3)支付第二期租金借：制造费用 30000贷：银行存款 30000(4)收回押金借：银行存款 20000 贷：其他应收款存出保证金 200008.20X8年1月1日，甲公司预期在20X8年6月30日销售一批商品X，数量为10万吨，商品预期销售价格为110万元。为规避现金流量风险，同日，甲公司与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具，该日衍生金融工具Y的公允价值为0。衍生金融工具Y的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生金融工具Y的结算日和预期商品销售日均为20X8年6月30日。20X8年6月30日，衍生金融工具Y的公允价值上升了30000元，商品X的预期销售价格下降了30000元。请编制有关的会计分录：(1)20X8年6月30日确认公允价值变动；(2)商品X对外售出；(3)衍生金融工具Y以银行存款结算；(4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。(1)借：套期工具-Y 30000 贷：资本公积其他资本公积 30000(2)商品X对外售出；借：银行存款 1070000贷：主营业务收入 1070000(3)衍生金融工具Y以银行存款结算；借：银行存款 30000贷：套期工具-Y 30000(4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。借：资本公积其他资本公积 30000贷：主营业务收入 300009.四方公司（母公司）拥有中原公司（子公司）90%的股份，2007年12月31日四方公司长期投资（中原公司）账面余额为450万元，此时中原公司账面余额分别为：股本400万元，盈余公积80万元，未分配利润20万元。2007年中原公司实现净利润60万元，提取盈余公积9万元，宣告发放股利5万元。要求：编制合并会计报表时权益性投资的抵消分录。(1)首先将母公司的投资与子公司的所有者权益抵消借：股本 4000000盈余公积 800000未分配利润 200000贷：长期股权投资中原公司 4500000少数股东权益 500000(2)再将母公司投资收益与子公司的利润及其分配抵消借：投资收益 540000少数股东损益 60000贷：提取盈余公积 90000应付利润 50000未分配利润 46000010.甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，甲公司于20X1年1月1日将150000元的产品销售给乙公司作为管理用固定资产使用，预计使用年限为5年，使用期满无残值。假定使用固定资产的当月也要提取折旧，甲公司销售收入200000元。根据以下要求，编制合并会计报表的抵消分录：(1)20X1年，将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵消；(2)20X1年，将内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵消；(3)请编制第二年与抵消有关的分录：将未实现利润抵消，调整年初未分配利润；将本期多计提的折旧额抵消将以前期间多计提的折旧额抵消，调整期初未分配利润。(4)使用期满进行清理，请编制第五年与抵消有关的分录。(1)借：营业收入 200000贷：营业成本 150000固定资产原价 50000(2)抵消多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 5000贷：管理费用 5000(3)借：未分配利润年初 50000贷：固定资产原价 50000借：固定资产累计折旧 5000贷：未分配利润年初 5000借：固定资产累计折旧 5000贷：管理费用 5000(4)借：未分配利润年初 5000贷：管理费用 500011.宁远公司2008年3月计划经营租出资产300万元，资产使用年限为10年，采用直线法折旧，预期无残值，年折旧率10%。3月1日将设备租出，租期2个月，月租金8000元。请编制宁远公司与该租金业务有关的会计分录。(1)出租资产借：固定资产出租资产 3000000贷：固定资产自有资产 3000000(2)计提折旧(按月计提，每月提取折旧=300/(10*12)=2.5万元借：其他业务成本 25000贷：累计折旧 25000(3)收到第一期租金借：银行存款 8000贷：主营业务收入 8000第二期租金的会计分录与第一期相同(4)到期收回资产借：固定资产自有资产 3000000 贷：固定资产出租资产 300000012.20X8年2月1日，华夏公司投入某期货公司100万元，进行期货合约交易。2月6日买入合约一张，单价为l600元，数量为150吨，应付保证金15600元。2月底该期货合约单价上涨至l610元，3月底该合约单价上涨至1615元，4月15日公司按照单价1620元卖出平仓。请编制与该项套期保值业务有关的会计分录。(1)2月1日借：存出保证金 1000000贷：银行存款 1000000(2)2月6日借：衍生工具期货合约 15600贷：存出保证金 15600(3)2月底借：衍生工具期货合约 1500贷：公允价值变动损益 1500(4)3月底借：衍生工具期货合约 750贷：公允价值变动损益 750(5)4月15日借：存出保证金 3000贷：衍生工具期货合约 2250投资收益750借：存出保证金 15600贷：衍生工具期货合约 1560013.A公司2007年持有B公司的60%股份，当年A公司销售给B公司甲产品一批，售价100万元，毛利率为20%。B公司对外销售甲产品一批，售价60万元，成本价50万元。2008年A公司销售给B公司甲产品一批，售价40万元，毛利率20%，B公司对外销售甲产品，售价80万元，成本价65万元，采用先进先出法计算并结转成本。要求：编制A公司2007年和2008年合并会计报表中有关内部销售业务的抵消分录。(1)2007年内部销售收入抵消借：营业收入 100贷：营业成本 100(2)2007年末存货中未实现内部利润抵消借：营业成本 10贷：存货 10(3)2008年调整年初未分配利润数借：未分配利润年初 10贷：营业成本 10(4)2008年内部销售收入抵消借：营业收入 40贷：营业成本 40(5)2008年末存货中未实现内部利润抵消借：营业成本 5贷：存货 514.某公司为母公司，需要编制2007年的合并会计报表，其纳入合并范围的子公司有A公司，母公司拥有A公司60%的权益性资本。母公司固定资产中有一台原值为80万元的设备，系2005年6月从A公司购买并投入使用的，购买该设备实际支付的价款为75万元，投入使用时支付安装费用5万元。该设备预计使用年限5年。母公司采用平均年限法计提折旧。A公司2005年的销售毛利率为20%。要求：编制2007年合并会计报表抵消分录。(1)借：未分配利润年初150000贷：固定资产原价150000(2)借：固定资产累计折旧45000贷：未分配利润年初45000(3)借：固定资产累计折旧30000贷：管理费用3000015.资料：伊格公司于20x5年9月15日经法院宣告破产，主要的清算业务如下：(1)收回应收账款352000元，存人银行，而应收账款的账面余额为466820元。(2)变卖各种材料的收入计150000元，收取的应交增值税为25500元，一并存人银行，而各种材料的账面价值为193000元。(3)处置各项在建工程的收入计432000元，存入银行，而在建工程的账面价值为480000元。(4)处置无形资产收入计640000元存人银行，而无形资产的账面价值为500000元。(5)计算处置无形资产的应交营业税32000元。要求：编制会计分录。(1)借：银行存款352000 清算损益114820 贷：应收账款466820(2)借：银行存款175500 清算损益43000 贷：原材料193000 应交税费应交增值税（销项税额）25500(3)借：银行存款432000 清算损益48000 贷：在建工程480000(4)借：银行存款640000 贷：无形资产500000 清算损益140000(5)借：清算损益32000 贷：应交税费3200016.某企业外币业务采用经济业务发生当日的市场汇率作为折合汇率，年终时按年末的市场汇率对外汇类账户进行调整，该企业某年度发生的外币经济业务如下：(1)3月10日销售一批商品，售价为22000美元，当日的市场汇率为l美元=7.5元人民币，货款尚未收到。借：应收账款美元户 USD22000/RMB165000贷：主营业务收入 USD22000/RMB165000(2)4月6日，用人民币从银行买人外币10000美元，当天的市场汇率为1美元=7.7元人民币，银行卖出价为1美元=7.8元人民币。借：银行存款美元户 USD10000/RMB77000财务费用 1000贷：银行存款人民币户 78000(3)5月5日，收到上述销货款中的18000美元结售给银行，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币，银行买入价为1美元=7.6元人民币。借：银行存款人民币户136800财务费用1800贷：应收账款美元户 USD18000/RMB138600(4)6月10日，用美元银行存款偿还应付账款90000美元，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币。借：应付账款美元户 USD90000/RMB693000贷：银行存款美元户 USD90000/RMB693000(5)12月31日，市场汇率为1美元=7.5元人民币，该企业有关外币类账户的余额如下：“应收账款”账户（借）：20000美元，人民币155000元；“应付账款”账户（贷方）：14000美元，人民币110000元；“短期借款”账户（贷）：60000美元，人民币460000元。年末外币账户调整应收账款汇兑损益：20000*7.5-155000=-5000应付账款汇兑损益：14000*7.5-108000=-3000短期借款汇兑损益：60000*7.5-460000=-10000借：应付账款 3000短期借款 10000贷：应收账款 5000财务费用 800017.某企业20X1年亏损1000万元，预计20X2年至20X4年每年应纳税所得额分别为：300万元、400万元和500万元。确定该企业适用的所得税率一直为25%，税法规定企业纳税年度发生的亏损可以在以后5年内用所得弥补，无其他暂时性差异。请编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。20X1年末借：递延所得税资产2500000 贷：所得税费用递延所得税费用2500000020X2年末借：所得税费用递延所得税费用750000贷：递延所得税资产75000020X3年末借：所得税费用递延所得税费用1000000贷：递延所得税资产100000020X4年末借：所得税费用递延所得税费用1250000贷：递延所得税资产750000应交税费50000018.假设2007年母公司甲将成本为8000元的商品销售给子公司乙，售价为10000元。乙公司当期对集团外销售60%，售价为9000元。2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品5000元，当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%。要求：编制2007年和2008年合并会计报表的抵消分录。2007年借：营业收入10000 贷：营业成本9200 存货8002008年(1)借：年初未分配利润800 贷：存货800(2)借：营业收入5000 贷：营业成本4800 存货20019.资料：某母公司20x7年个别资产负债表中应收账款50000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5计提坏账准备，207年坏账准备余额为250元。子公司个别资产负债表中应付账款50000元全部为对母公司应付账款。母公司208年个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66000元，仍按应收账款余额的计提坏账准备。要求：(1)编制207年度合并工作底稿中的抵消分录；(2)编制20x8年度合并工作底稿中的抵消分录。(1)借：应付账款50000贷：应收账款50000借：坏账准备250贷：资产减值损失250(2)借：坏账准备250贷：未分配利润年初250借：应付账款50000贷：应收账款50000借：坏账准备80 贷：资产减值损失8020资料：华明企业为增值税一般纳税人，20x4年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：(1)账面300000元的应收账款中，清算组确认坏账50000元，实收回230000元，存入银行。(2)处置产成品获得价款58500元（含增值税），该批商品成本为55000元，适用的增值税率为17%。(3)清算组支付财产估价费10000元。要求：编制会计分录。(1)借：银行存款 230000清算损益 70000贷：应收账款 300000(2)借：银行存款 58500清算损益 5000贷：库存商品 55000应交税费应交增值税（销项税额）8500(3)借：清算费用 10000贷：银行存款 1000021.资料：新开公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20X8年发生如下外币业务：(1)3月1日，接受国外X公司的外币投资USD30000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USDl=RMB7.6。借：银行存款美元户 USD30000/RMB228000 贷：实收资本-X公司 USD30000/RMB228000(2)5月1日，借入USD20000，约定1年到期还本付息，年利率5%，收到款项时，当日即期汇率为USDI=RMB7.50。借：银行存款美元户 USD20000/RMB150000 贷：短期借款 USD20000/RMB150000(3)7月1日，向Y公司出口乙商品，售价共计USD200000，当日即期汇率为USDl=RMB7.40，假设不考虑税费。借：应收账款-Y公司 USD200000/RMB1480000 贷：主营业务收入乙商品（出口）USD200000/RMB1480000(4)10月1日，以人民币向中国银行买入30000美元，中国银行当日美元卖出价为USDI=RMB7.20，当日的即期汇率为USDI=RMB7.10。借：银行存款美元户 USD30000/RMB213000 财务费用汇兑损益 3000 贷：银行存款人民币216000 22.华丰公司2006年12月20日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额为10200元，成本45000元，甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购人的设备于当日交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2009年12月20日，甲公司从华丰公司购人的设备使用期满。并于即日清理完毕。华丰公司拥有甲公司90%的权益性资本，从2006年起编制合并会计报表。要求：编制2006-2009华丰公司与甲公司间内部固定资产交易的合并抵消分录。2006年末编制合并抵消分录：借：营业收入60000贷：营业成本45000固定资产原价150002007年末首先抵消原价借：未分配利润年初15000贷：固定资产原价15000再抵消当年多提折旧借：固定资产累计折旧5000贷：管理费用50002008年末借：未分配利润年初15000贷：固定资产原价15000借：固定资产累计折旧5000贷：未分配利润年初5000再抵消当年多提折旧借：固定资产累计折旧5000贷：管理费用50002009年末借：未分配利润年初5000贷：管理费用500023.某公司20xl年1月1日购进设备一台为管理部门使用，原值75600元，预计使用年限为4年，报废残值为O，其现时成本每年末增加25200元。为简化核算，公司每年末计提折旧并增补折旧费用。要求：(1)完成下表中括号的数值： 项目 第一年第二年第三年第四年(1)历史成本 75600756007560075600(2)年末按历史成本计提的年折旧额18900189001890018900(3)年末现时成本 (100800)126000 (151200)(176400)(4)按年末现时成本计提的年折旧额25200(31500)(37800)(44100)(5)按年末现时成本应计提的累计折旧额 25200 (63000) 113400 (1760OO)(6)年内增补的折旧费(6300)(12600)(18900)(7)年内增加的未实现持产收益(25200)25200(25200)25200(8)年内转入的已实现持产收益(6300)(18900)(31500)44100(2)编制第一年年末按现时成本调整固定资产账面原价和按现时成本计提折旧的会计分录；借：固定资产设备25200贷：未实现持产收益25200借：管理费用25200贷：累计折旧25200(3)编制第二年计提增补折旧费的会计分录；借：增补折旧费6300贷：累计折旧6300(4)编制第三年结转本期已实现持产收益的会计分录。借：未实现持产收益31500 贷：已实现持产收益3150024.乙公司以租赁方式租出一项账面价值和公允价值均为2000万元的管理用固定资产，租赁期开始日为20X1年1月1日，固定资产使用期4年，租赁期2年，租赁期满归还出租方，合同利率6%，每年年末支付租金1000万元，承租方担保余值155万元。租赁期满收回租赁设备。（单位：万元）要求：(1)确定租赁类型；(2)计算租赁内含利率；(3)乙公司起租日的会计处理；(4)乙公司出租第一年、第二年的有关会计处理；(5)乙公司到期收回租赁设备的会计处理。(1)最低租赁收款额的现值=1000/1.06+1000/1.062+155/1.062=1922.4万元，大于该固定资产公允价值的90%，所以确定为融资租赁。(2)计算租赁内含利率设租赁内含利率为r，则：1000/(1+r)+1000/(1+r)2+155/(1+r)2=2000解得 r=5%租赁内含利率为5%(3)租赁期开始日的会计处理：借：长期应收款 2155贷：融资租赁资产 2000未确认融资收益 155(4)第一年收租金借：银行存款1000贷：长期应收款1000再摊销未确认融资收益借：未确认融资收益100(2000*5%)贷：财务费用100第二年收租金借：银行存款1000贷：长期应收款1000摊销未确认融资收益借：未确认融资收益55(1100*5%)贷：财务费用55(5)租赁到期收回资产借：融资租赁资产155 贷：长期应收款15525.M公司拥有S公司权益性资本的60%，“长期股权投资-S公司”账户的期末账面余额为550万元，S公司期末所有者权益总额为750万元，其中，实收资本为700万元，资本公积为2万元，盈余公积为28万元，未分配利润为20万元。当年，S公司利润的实现及其分配情况为：实现的净利润为280万元，提取的盈余公积为28万元，支付的股利为242万元。要求：为M公司编制合并会计报表并编制调整抵消分录（单位：万元）。(1)抵消期末母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益项目借：实收资本 700资本公积 2盈余公积 28未分配利润 20商誉 100贷：长期股权投资 550少数股东权益 300(2)抵消母公司的投资收益与子公司的净利润及其分配借：投资收益168少数股东损益 112期初未分配利润 10贷：提取盈余公积 28应付利润 242期末未分配利润 2026.某母公司2007年向其全资子公司销售商品10000元，其销售成本为8000元，子公司本年购进的该批商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货。在2008年，母公司又向其子公司销售产品15000元，母公司本年销售毛利与上年相同，销售成本为12000元。子公司本期实现对外销售收入为18000元，销售成本为12600元（假设子公司对外销售的产品都来自母公司，子公司是2007年开业的，2007年从母公司购入的存货本期全部售出）。要求：编制2007年与2008年度合并工作底稿中的抵消分录。2007年借：营业收入10000贷：营业成本8000存货20002008年借：未分配利润年初2000贷：营业成本2000借：营业收入15000贷：营业成本1252027.长虹公司只拥有一个子公司，2007年发生的应收账款6000元，全部为内部应收账款，当期按应收账款余额的5%v计提坏账准备。根据下列情况编制会计分录：(1)将当年债权债务及其计提坏账准备予以抵消；(2)2008年长虹公司对子公司内部应收账款余额未发生变化；(3)2008年长虹公司对子公司内部应收账款余额为10000元：(4)2008年长虹公司对子公司内部应收账款余额为4000元。(1)借：应付账款6000贷：应收账款6000借：坏账准备30贷：资产减值损失30(2)借：坏账准备30贷：未分配利润年初30(3)借：坏账准备30贷：未分配利润年初30借：坏账准备20贷：资产减值损失20(4)借：坏账准备30贷：未分配利润年初30借：资产减值损失10贷：坏账准备1029.资料：汇源股份有限责任公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。假设20x7年11月30日，市场汇率为1美元=7.40元人民币。有关外币账户期末余额见下表：项目外币账户金额（美元）汇率记账本位币金额（人民币元）银行存款2000007.401480000应收账款1000007.40740000短期借款07.400应付账款500007.40370000汇源股份有限公司20x7年12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：(1)12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=7.30元人民币；(2)12月10日，从银行借人短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为l美元=7.30元人民币；(3)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为l美元=7.30元人民币；(4)12月18日，赊购原材料一批，价款总计160000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.35元人民币；(5)12月20日，收到12月5日赊销货款100000美元，当日的市场汇率为1美元=7.35元人民币；(6)12月31日，偿还借入的短期外币借款180000美元，当日的市场汇率为1美元=7.35元人民币。要求：(1)计算12月31日，银行存款、应收账款、短期借款、应付账款四个外币账户的外币和本币余额；(2)计算应收账款账户的期末汇兑损益；(3)计算应付账款账户的期末汇兑损益；(4)计算短期借款账户的期末汇兑损益；(5)计算银行存款账户的期末汇兑损益；(6)编制期末损益调整的会计分录。(1)银行存款外币余额=200000+180000-220000+100000-180000=80000美元银行存款外币账户本币余额=(2000007.4+1800007.3+1000007.35)-(2200007.3+1800007.35)=600000元应收账款外币余额=100000+200000-100000=200000美元应收账款外币账户本币余额=(1000007.4+2000007.3)-1000007.35=1465000元短期借款外币余额=0+180000-180000=0美元短期借款外币账户本币余额=1800007.3-1800007.35=-9000元应付账款外币余额=50000+160000=210000美元应付账款外币账户本币余额=500007.4+1600007.35=1546000元(2)应收账款账户的期末汇兑损益=应收账款外币账户本币余额-应收账款外币余额=1465000-2000007.35-5000(3)应付账款账户的期末汇兑损益=应付账款外币账户本币余额-应付账款外币余额=1546000-2100007.35=2500(4)短期借款账户的期末汇兑损益=短期借款外币账户本币余额-短期借款外币余额=-9000-0=-9000(5)银行存款账户的期末汇兑损益=800007.35-600000=-12000(6)编制月末损益调整的会计分录。借：应收账款5000应付账款2500财务费用13500贷：银行存款12000短期借款900030.甲公司20X7年应纳税所得额为600万元，资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示，所得税税率为25qc，假定除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税法的差异。年初递延所得税资产为15万元，年初递延所得税负债为12万元。甲公司资产负债表项目暂时性差异计算表项目 账面价值计税基础 差异 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货 100 120 （20）无形资产 80 0（80）交易性金融资产160200 （40） 预计负债300（30）总计 （110） （60）要求：(1)计算资产负债表各项目暂时性差异；(2)计算当期所得税；(3)计算递延所得税；(4)计算所得税费用；(5)编制与所得税有关的会计分录。(2)当期所得税=60025%=150万元(3)计算递延所得税：本期递延所得税资产增加额=11025%-15=本期递延所得税负债增加额=6025%-12=递延所得税=本期递延所得税资产增加额-本期递延所得税负债增加额=(4)所得税费用=当期所得税+递延所得税=(5)编制与所得税有关的会计分录借：所得税费用当期所得税费用 递延所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费应交所得税 递延所得税负债 （具体未计算）31.20X7年3月15日恒顺公司完成了对爱华公司的控股合并，合并为非同一控制下的企业合并，恒顺公司以银行存款210000元购人爱华公司60%的股权，两公司的合并日资产负债表如下（单位：元）项目 恒顺公司 爱华公司项目 恒顺公司爱华公司账面价值 公允价值账面价值公允价值银行存款2000001000010000短期借款1700002000020000应收账款3400004000035000应付账款2300002500025000存货 30000 7000080000股本 800000200000290000固定资产900000200000210000资本公积20000050000 盈余公积7000025000 未分配利润资产合计1470000320000335000合计 1470000320000335000要求：(1)编制恒顺公司购买爱华公司股权的会计分录。(2)编制恒顺公司合并日抵消分录。(1)编制恒顺公司购买爱华公司股权的会计分录。借：长期股权投资240000贷：银行存款240000(2)编制恒顺公司合并日抵消分录。借：股本160000资本公积30000盈余公积15000商誉45000贷：长期股权投资250000借：存货6000固定资产6000贷：应收账款3000商誉900032.M公司于20X1年1月1日出售一件生产成本为160000元，售价为200000元的产品给S公司，S公司是受M公司控制的子公司，S公司将该产品作为固定资产。该项固定资产不需要安装即交付管理部门使用，假定该固定资产从使用当月就计提折旧，以直线法计提折旧，折旧年限为10年，不考虑净残值。该固定资产在使用的第八年末提前报废，清理净损失已转入营业外支出。要求：为上述业务编制20X1、20X2年、20X3、20X8年的抵消会计分录。(1)20X1年抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包括的未实现利润借：营业收入200000贷：营业成本160000固定资产原价40000抵消多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧4000贷：管理费用4000(2)20X2年借：未分配利润年初40000贷：固定资产原价40000然后抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧4000贷：未分配利润年初4000再抵消本期多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧4000贷：管理费用4000(3)20X3年抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润年初40000贷：固定资产原价40000然后抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧8000贷：未分配利润年初8000再抵消本期多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧4000贷：管理费用4000(4)20X8年借：未分配利润年初12000贷：营业外支出12000再抵消多计提的折旧费用借：营业外支出4000贷：管理费用400033.明龙公司因经营不利申请破产清算，清算期间发生以下经济业务：(1)处置固定资产获得收入450000元，固定资产账面价值500000元。处置固定资产应交营业税22500元。(2)转让原购入的土地使用权，实际获得收入1000000元，该资产账面净值为600000元。处置无形资产应交营业税50000元。(3)因处置上述资产，用银行存款交纳营业税72500元。(4)将土地使用权转让收益转入清算损益。要求：编制上述经济业务的会计分录。(1)借：银行存款450000清算损益50000贷：固定资产500000借：清算损益22500贷：应交税费22500(2)借：银行存款1000000贷：无形资产600000土地转让收益400000借：土地转让收益50000贷：应交税费50000(3)借：应交税费72500 贷：银行存款72500(4)借：土地转入收益350000 贷：清算损益3500034.华东公司所属的一个境外子公司的外币会计报表的总括资料如下（单位：千美元）该企业本年实现的净利润为120000千美元，期初未分配利润为20000千美元（折合人民币146000千元），本年末发放股