小型商贸企业纳税岗位工作分析、内部会计控制及纳税工作完善.doc

济管理系会计组织设计摘 要国家加大宏观调控力度、紧缩银根，对小型商贸企业有很大的影响，当前国内的经济基础还不够稳定不够平衡，因此作为小型的商贸企业应该更加关注企业自身的经济效益。为了商贸企业的蓬勃发展，我们必须更好的应对一系列的风险与挑战，面对如此严峻的形势，企业必须加强采购、销售、仓储管理等各环节的管理，尤其是纳税岗位的工作，加强纳税筹划的能力。此次会计组织设计对小型商贸企业的纳税岗位工作进行分析，指出了小型商贸企业纳税岗位的技能要求、职业能力，并对纳税工作的处理程序，账务计算方法进行了阐述，最后对加强企业的内部会计控制及纳税工作完善意见进行了探讨。关 键 词 纳税工作及纳税筹划；纳税工作业务处理程序；账务处理计算方法；内部会计控制 保定满兴纺织配件机械有限公司是一家专门销售、批发纺织配件的企业，公司坐落于河北省保定市，建筑面积约400多平方米。公司注册资本50万元，员工30余人。其中包括管理人员、采购人员、库管人员、销售人员、会计人员。公司主要经营纺丝轴（细长轴）系列,丝杆花键轴系列,泵轴系列,及其它工业细长轴。产品畅销各省市，可与国内外各种纺织机械相配套，广泛应用于领带、毛巾、装饰布、服装面料、商标等各种纺织品的织造。客户满意是我公司评定产品质量的最高标准，持续向客户提供满意的产品是我公司永无止境的追求。公司将永远以“质量第一、客户至上”为宗旨，励精图治、追求卓越、与时俱进、与日俱新。一、 小型商贸企业纳税岗位概述及其工作职责（一）纳税岗位概述纳税岗位主要要求以税收法律法规为依据，运用会计学理论及专门方法，进行纳税核算、纳税缴纳、纳税监督等。（二）纳税工作职责1明确纳税税种作为商贸企业，本单位主要缴纳增值税。由于是小型商贸企业，因此应作为小规模纳税人缴纳增值税。2在申报期限内就纳税事项向税务机关进行纳税申报3依法接受税务机关的检查二、小型商贸企业纳税岗位技能要求（一）纳税岗位技能要求1.能够通过财务会计现有的会计科目，对企业所涉及到的各个税种进行反应和监督2.能够正确计算企业应缴的各种税金3.将核算的数额通过财务会计的科目，最终反应到财务报表和各税种的申报表中4.设置“税务调整”账目调整应税所得，将税务会计和财务会计不同的核算内容计入该账目5.了解纳税申报具体流程，正确进行纳税申报（二）纳税岗位职业能力1.会办理企业税务登记、发票领购工作 2.能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种 3.能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理 4.会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报 5.会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作6.会与税务、工商、外汇、银行等机构协商，处理一般的税务事项三、小型商贸企业纳税工作业务处理程序（一）纳税工作流程税务登记账证管理纳税申报税款缴纳（二）增值税业务处理程序1增值税计算申报与核算增值税会计核算增值税纳税申报增值税税款计算2增值税纳税申报流程图查实征收的小规模纳税人需要提供增值税申报表，财务、会计报表纳税人办税服务厅申报纳税四、小型商贸企业纳税岗位主要账务处理及计算方法（一）小规模纳税人应纳增值税的账务处理由于本单位为小规模纳税人，因此在购入货物时，无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵扣，而是计入购进货物的成本。相应地，其他企业从本单位购买货物或接受劳务支付的增值税额，由于不能取得增值税专用发票，因此也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本。本单位作为小规模纳税企业，在销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额。因而，单位的销售收入应按不含税价格计算，采用销售额和应纳税额合并方法计算的，即：销售额=含税销售额（1+征收率）（二）小规模纳税人会计核算由于本单位为小规模纳税人，因此以下主要介绍小规模纳税人的会计核算方法。1进货 借：库存商品 贷：银行存款等 2销售过程的核算 销售时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税金-增值税 结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品 3月末损益结转 结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 结转期间费用 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 结转成本支出 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 年终利润的结转 如果盈利 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 如果亏损 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润五、小型商贸企业内部会计控制设计（一） 提高企业全体员工对内部控制的认识企业内部控制虽然是以会计部门为主，但不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、销售、财务管理等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。1提高企业领导的管理素质企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就的。内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是企业内部控制制度得以正常发挥的关键。2提高财会人员的技能和内部控制知识作为企业控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。因此应积极促进企业中会计人员学习会计知识和会计法规，大力提高财会人员的业务水平以及对内部控制知识的掌握。3加强员工道德修养和内部控制制度教育企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。（二）建立行之有效的内部控制制度1注意构建内部控制制度的成本收益任何控制都会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益。本企业作为小型商贸企业，规模较小，在控制系统上所能承担的费用也相对比较小。它不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统，而是只需要一个简单的控制系统就可以较好地发挥控制作用。因此，企业应在实践中逐步探寻一个内部控制效果与内部控制成本的合理结构比例。2强化对内部控制制度实施情况的考核为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。3利用监督制度完善企业内部控制体系供应、销售、财务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促企业严格执行内部控制制度。（三）加强对会计信息、资产和经营活动的控制力度1.“不做假账”是解决会计信息失真问题的根本途径2.建立健全的资产安全完整维护体系3.加强企业经营活动的合规、合法、有效性控制六、小型商贸企业纳税工作完善意见1.提高纳税筹划技能，合理纳税、合理避税，降低纳税成本，提高企业效益2.健全纳税程序，完善纳税管理3.做好对各类发票、账簿的管理4.及时关注国家税收制度的变更及调整致 谢通过这次毕业设计我学到了很多在以前学习及工作中不曾学到的东西，写作中我更加深入的了解、认识了小型商贸企业，并且巩固掌握了纳税岗位的工作方法、工作流程等。在此，我特别的感谢我的指导老师王