会计基础复习讲义.doc

会计基础复习讲义第一章 总论一、 会计概述：1、概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、分类（按报告对象不同）（1）财务会计：向企业外部提供，侧重于企业过度信息（2）管理会计：向企业内部提供，侧重于企业未来信息注：财务会计和管理会计还有预测经济前景，参与经济决策，评价经营业绩等功能3、基本职能（1）会计核算（反映）（2）会计监督（控制）注：核算试监督的基础，监督又是核算质量的保障，4、对象： 货币表现的经济活动=资金运动=会计要素（1）资金投入（2）资金运用（3）资金退出注：不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济活动才是会计核算的内容。二、会计核算的基本前提（基本假设） 1、会计主体（会计主体与法律主体的区分）2、持续经营3、会计分期4、货币计量（应以人民币为记账本位币，也可运用一种外币，但编会计报告折算为人民币）三、会计信息质量要求（8个原则性要求）客观性； 相关性； 实质重于形式； 重要性； 可比性； 及时性； 明晰性； 谨慎性； 四、会计要素与等式 1、要素（六大要素）资金运动静态指标：（1）资产（2）负债（3）所有者权益;资金运动动态指标：（4）收入（5）费用（6）利润。2、等式:(1) 资产=负债=所有者权益（2）资产负债=所有者权益（3）收入负债=利润（4）资产=负债+所有者权益+利润（收入费用）五、会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值第二章会计核算的具体内容与一般要求 一、核算内容（7项） 1、款项及有价证券的收付; 2、财物的收发、增减 和使用；3、债权债务的发生和结算； 4、资本的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6财务成果的计算和处理；7、其他 第三章 会计科目与账户一、财产：1、分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入、费用）2、基本结构： 资产类、损益类中的费用、成本 借 贷 增减 负债、所有者权益、损益类中的收入 借 贷 减增 3、财产与会计科目的区别与联系（1）区别：科目只是账户的名称，不存在结构；账户具有一定的格式和结构。科目只说明反映的经济内容是什么；账户还系统反映其增减变化和结余情况科目是为了开设账户，填制凭证所运用，帐户是提供会计资料、为编制会计报表所运用（2）联系：两者口径一致，性质相同，科目是账户的名称，是设置账的依据。账户是科目的具体运用。第五章 会计凭证一、概述1、概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，登记账簿的依据2、种类（1）原始凭证（单据）按来源分：外来（如发票）；自制（出入库单、工资表）按填制方法分：一次（发票、借款单）；累计（领料单）：汇兑（工资表）按格式分：通用（全国通用：车票、发票）；专用（领料单、工资表）（2）记账凭证（传票）按内容分：收款凭证、付款凭证、转账凭证按填制方法分：复式凭证、单式凭证3、注意事项：（1）错误更正：原始凭证金额有错误的必须由原出具单位重开；原始凭证记录文字有错误的必需由原出具单位重开或更正，更正处要加盖章。记账凭证发现当年错误时，会计科目错误用红字冲正法；金额错误的重新填一张差额凭证，调增蓝字，调减红字。（2）完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证对不完全，填写错误的原始凭证应退回要求补充，更正。对不真实，不合法的原始凭证不予受理。除结账，更正错误及部分转账业务外，记账凭证必须附有原始凭证。既涉及现金又涉及银行存款的业务，只填付款凭证。 （3）原始凭证与记账凭证的区别：P57 第六章 会计账薄一、概述：1、概念：由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全国、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。2、分类：会计账薄：（1）按用途分：序时账（日记账）、分类账（总分类账、明细分类账）、备查账（2）按账页格式分：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式(3) 按外形特征分：订本账(总账、日记账)、活页账(明细账)、卡片账3、作用：是编制会计报表的基础(1)记载、汇总会计信息；(2)检查、转正会计信息；编报、输出会计信息 4、对账：账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。5、错账更正法：(1)划线更正法：凭证正确，如账前发现帐簿记录错误。(2)红字冲销法：凭证所记科目错误导致记帐错误；凭证所记金额大于应记金额导致记帐错误；补充登记法：凭证所记金额小于应记金额导致记账错误6、结账：(1)结清损益类账户，计算利润； (2)结清资产、负债、所有者权益 类账户、结出发生额会计及金额。 7、会计账簿应每年更换一次； 会计账簿暂由本单位财务部门保管一年，期满后移交档案部门。第七章 财务处理程序财务处理程序的种类及优缺点适用范围：按会计凭证、账薄、 报表之间的结合方式不同分为以下三种财务处理程序 ：种类优点缺点适用范围记帐凭证财务处理程序直接根据记账凭证登总账，简单明了，易于理解，反映详细工作量大规模小，经济业务量较小的单位汇总记帐凭证财务处理程序减轻工作量，便于了解账户的对应关系不利于会计核算的日常分工，转账凭证较多时，工作量大规模大，经济业务量较多的单位科目汇总表财务处理程序减轻工作量，可做到试算平衡，简明易懂，方便易学不能反映账户的对应关系，不便于查对账目经济业务较多的单位第八章 财务清查一、种类(1)按财产清查的范围：全部清查、局部清查。(2)按财产清查的时间：定期清查、账实清查。二、 方法 （1）现金清查：每日盘点库存，账实核对。 （2）银行存款清查：写开户银行转来对账单核实 （3）实物清查：实地盘点或技术推算 （4）往来款项清查；发函询证三、结果的处理1、清查后，审批前。 （1）盘亏财产时： 借：待处理财产损益 贷：XX财产(如：原材料 ) （2）盘盈财产时： 借：XX财产 贷：待处理财产损益 2、审批后 。（1）盘亏财产的处理： 个人原因造成的：借：其他应收款-个人 贷：待处理财产损益 管理不善造成的：借：管理费用 贷：待处理财产损益 自然灾害造成的：借：营业外支出 贷：待处理财产损益 (2)盘盈财产的处理：借：待处理财产损益 贷：管理费用、营业外收入第九章 财务会计报告一、概述1、概念：企业对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。2、财务报告使用者包括股东、债权人、政府部门、企业管理人员、职工和社会公众。3、构成及编制时间构成内容编报时间年度财务会计报告静态报表（资产负债表）动态报表（利润表、现金流量表、股东权益变动表）附注年度终了后4个月内对外报告中期财务会计报告（半年、季度、月）资产负债表利润表（单独列式基本每月分收益，稀释每月分收益）现金流量表（小企业可选择）月度报告于月份终了后6日内报出季度报告于季度终了后15日内报出半年度报告于中期 结束后60日内报出年度结账日为公历年每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年每半年、每季、每月的最后一天。 第十章 会计档案一、内容及保管期限，归档。1、内容（1）凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证等。（2）账簿类：总账、明细账、日记账、卡片账、备查账等。（3）财务报告类：年度报告、中期报告（报表、附注、说明）（4）其他：银行对账单、银行存款余额调节表、会计档案的移交，保管，销毁清册。2、保管期限（1）永久P135；（2）定期：3年、5年、10年、15年、25年。P135保管期限从会计年度终了后的的一天算起 3、归档：当年形成的会计档案，在会计年度终了可暂由会计部门保管一年。期满移交，档案部门保管。若无档案部门的，须在会计部门内部指定专人保管，单出纳不得担任。二、查阅、复制和销毁 1、查阅复制：会计档案不得借出，特殊情况下，须经单位负责人批准后，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。2、交接：（1）单位撤销、破产、解散的，档案又单位业务主管部门或财产所有者或档案馆代管。（2）单位分立的，档案由分立后存续一方或双方协商保管。（3）单位分并的，档案由合并后的单位或原单位保管。（4）我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。3、销