期末账项调整与试算平衡表.ppt

第六章期末账项调整与试算平衡表 账项调整内容试算平衡表 第四章已述 一 权责发生制 第一章已述 准则规定 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认 计量和报告 二 权责发生制基础下期末账项调整的内容1 账项调整含义 在权责发生制下 企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项 账项 进行的账务处理 调整 3月份的收入 4 5 6月各月的费用 月末时通过账务处理进行调整处理 2 原因 调整事项是由收入的实现与款项的实际收到时间 以及费用的发生与款项的实际支付时间不一致所引起的 二者不一致的情况 本期实现收入 以后期间收款 应收款形成 以前期间收款 本期实现收入 预收款形成 本期发生费用 以后期间付款 预提方式形成 以前期间付款 本期负担费用 待摊方式形成 二者一致的情况 本期实现收入 本期实际收款 本期发生费用 本期实际付款 按照权责发生制要求 应于会计期末对相关收入 费用进行确认 期末账项调整 3 账项调整的内容 113页 1 对应计预付费用的调整 由待摊形成 例1 盛荣公司于2012年12月17日预付2013年度公司本部的报刊杂志费3600元 2013年1月31日应编制如下调整分录 并登记入账 借 管理费用300贷 预付账款 其他应收款 原待摊费用 300 经过上述处理 就使得本月应负担的报刊杂志费记入了 管理费用 账户 从而确认了当月的费用 2 对应计计提费用的调整 例2 盛荣公司于2010年1月末根据规定的方法计算出本月使用房屋 设备等固定资产的折旧费5000元 其中产品生产车间应分摊4000元 企业管理部门应分摊1000元 2010年1月31日 应编制如下调整分录 并登记入账 借 制造费用4000管理费用1000贷 累计折旧5000 经过上述处理 就将计提费用5000元分别记入了 制造费用 账户和 管理费用 账户确认为了当月资产和费用 3 对应计未付费用的调整 由预提形成 例3 盛荣公司于2010年1月1日向银行借入3600000元 用于生产经营 借期三年 年利率4 利息于每年年末支付 款项收到存入企业基本户 2010年1月31日 应编制如下调整分录 并登记入账 借 财务费用12000贷 应付利息 原预提费用 12000 经过上述处理 就使得本月应负担的利息记入了 财务费用 账户 从而确认了当月的费用 4 对当期应计预收收入的调整 由预收款形成 例4 盛荣公司于2012年1月31日向上个月已预付货款的百利公司供应R产品一批 货款计70200元 其中价款60000元 增值税销项税额10200元 2012年1月31日应编制如下调整分录 并登记入账 借 预收账款 百利公司70200贷 主营业务收入 R产品60000应交税费 应交增值税 销项税额 10200 经过以上处理 就将预收账款70200元记入了 主营业务收入 账户和 应交税费 账户 分别确认为了当月收入和负债 5 对应计未收收入的调整 由应收款形成 例5 盛荣公司于2010年1月1日用银行存款购入通达公司同日发行面值720000元的两年期年利率5 分期付息 到期还本债券 利息于年末支付 准备持有至到期 假设无其他费用 2010年1月31日应编制如下调