会计模拟核算.doc

会计模拟实验会计学是一门古老又年轻的学科。说它古老是因为它的历史可以追溯到几千年以前的远古时代，说它年轻是因为会计的完善和发展都是最近几百年发生的事情。会计是适应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生的，并随着生产的不断发展而发展。因此，会计的涵义可以表述为：会计是经济管理的主要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。企业就是按照市场需求自主组织生产经营，以提高经济效益、劳动生产率和实现资产保值增值为目的的社会经济组织，如可口可乐公司、联想集团等等。其根本性质是具有独立法人资格的单位。企业的经济活动如图：原始经济信息会计核算系统财务报表货币计量根据信息使用者的需要审核和填制原始凭证确定账簿中哪些列入报表初次确认再次确认编制记账凭证登记账簿为了正确的反映企业经济活动，会计在长期发展过程中，形成了一系列科学实用的专门核算方法，会计的核算程序可以如图：经济信息设置会计科目和账户采用复式记账方法自制或取得原始凭证编制记账凭证成本计算财产清查 登记账簿编制报表具体以某企业为例说明：一、 某企业某年1月份总分类账户期初余额为：（单位：元）账户名称借方余额贷方余额现金900银行存款125000其他应收款200原材料86900库存商品27000固定资产950000累计折旧285000应付账款11700短期借款80000应交税金2100其他应交款900实收资本600000资本公积70300盈余公积120000利润分配20000合计119000011900001、企业筹集资金的核算：企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。（1） 收到某投资方投入资本50000元，存入银行。编制会计分录为：借：银行存款 50000 贷：实收资本 500001、 供应过程和核算；供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行采购物资，储备生产需要的各项材料物资。主要内容是：购入物资，与供货单位办理价款结算，确定物资的采购成本，将物资验收入库形成物资储备。（2）从某工厂购入A材料2000千克，买价19400元，增值税3298元，运杂费600元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。编制会计分录为：借：原材料A材料 20000 应交税金应交增值税（进项税额） 3298 贷：银行存款 23298（3）用银行存款支付前欠某工厂购料款11700元。编制会计分录为：借：应付账款 11700 贷：银行存款 117002、 生产过程的核算：产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，如材料的耗费、固定资产的磨损等，这些生产耗费最终应归集分配到各种产品成本中去，构成产品成本。对于生产经营过程中发生的与产品生产无直接关系的各项费用，如管理费用、财务费用等，应当作为期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。（4）从银行提出现金50000元，准备发放工资。编制会计分录为：借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000（5）用现金发放工资50000元。编制会计分录为：借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000（6）用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。编制会计分录为：借：制造费用 100管理费用 300 贷：库存现金 400（7）生产甲产品领用A材料1000千克，单价10元；车间领用B材料50千克，单价4元；管理部门领用C材料100千克，单价3元。编制会计分录为：借：生产成本甲产品 10000制造费用200管理费用 300 贷：原材料A材料 10000 B材料 200 C材料 300（8）结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资30000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。编制会计分录为：借：生产成本甲产品 30000制造费用8000管理费用 12000 贷：应付职工薪酬 50000（9）结转本月制造费用8300元。编制会计分录为：借：生产成本甲产品 8300贷：制造费用 8300（10）本月生产的甲产品1000件完全完工，结转生产成本135000元。编制会计分录为：借：库存商品甲产品 135000贷：生产成本甲产品 1350003、 销售过程的核算：销售过程是工业企业生产经营过程的最后阶段，主要任务是确认售出产品所实现的销售收入，与购货单位办理价款结算，支付各项销售费用，结转产品的销售成本，计算应向国家交纳的销售税金及附加费，确定其销售的业务成果。（11）销售给胜利工厂甲产品600件，单位售价200元，增值税计20400元，款项已收存银行。编制会计分录为：借：银行存款 140400贷：主营业务收入甲产品 120000 应交税金应交增值税（销项税额） 20400（12）结转本月销售800件甲产品的成本108000元。编制会计分录为：借：主营业务成本甲产品 108000贷：库存商品甲产品 108000（13）本月销售甲产品计算应交的城市维护建设税1673元，教育费附加717元。编制会计分录为：借：主营业务税金及附加 2390贷：应交税金应交城市维护建设税 1673 其他应交款应交教育费附加 7174、 利润形成和分配的核算：企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。企业实现的利润总额应向国家交纳所得税，所得税后的净利润属于企业的净收益，应按规定的顺序进行分配。（14）结转本月主营业务收入160000元。编制会计分录为：借：主营业务收入甲产品 160000 贷：本年利润 160000（15）将本月主营业务成本、主营业务税金及附加、各项费用结转“本年利润”账户。编制会计分录为：借：本年利润 122990 贷：主营业务成本甲产品 108000 主营业务税金及附加 2390 管理费用 126005、 根据以上经济业务填制记账凭证，然后根据记账凭证登记总账如下：（以“银行存款”为例） 银行存款XX年凭证 号数摘 要借方贷方借或贷余额月日11上年结转借12500041收到投入资本50000借17500052购入A材料23298借151702183支付前欠购料款11700借140002204提现备发工资50000借900022011销售甲产品140400借230402本月合计19040084998借2304026、 根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账，如图：（以“原材料”为例） 原材料明细分类账（A材料）XX年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11上年结转800002购入2000102000022领用10001010000本月合计2000102000010001010000700007、 根据总分类账和明细账编制财务报表如下：（以“资产负债表”为例） 资产负债表编制单位：X公司 XX年 01月 31 日 单位：元资 产月初数期末数负债及所有者权益月初数期末数流动资产：流动负债：货币资金125900230902短期借款8000080000其他应收款200200应付账款117000原材料8690076100应交税金210020875库存商品2700054000其他应交款9001617固定资产：负债合计94700102492固定资产原价950000950000所有者权益：减：累计折旧28500028500实收资本6