中小民营企业内部控制的现状及对策分析.doc

会计专业毕业论文题目中小民营企业内部控制的现状及对策分析学生姓名 学 号 指导教师 班 级 【摘 要】民营企业已经成为国民经济部分行业的支柱，同时也面临着市场的挑战。很多中小民营企业遭到淘汰，其原因是内部控制比较薄弱。较突出的问题是在控制中缺乏对组织、人员素质、信息资源管理、风险的控制，且内部审计再控制手段软弱，内部控制体系尚未真正建立。针对中小民营企业内部存在的问题，进行分析，提出相关的措施。完善内部控制系统，充分发挥内部控制在企业中的作用，使企业立于不败之地。【关键词】民营企业内部控制，现状，对策分析，影响目 录引言11.我国中小民营企业内部控制的现状12.我国中小民营企业内部控制中存在的问题12.1 法人治理结构不完善,缺乏约束12.2风险意识不强，内部压力不足12.3信息流通不畅，职责不清22.4内控机制不健全，控制乏力22.5缺乏激励机制以及约束机制 22.6 企业缺乏凝聚力，团队精神不强23.中小民营企业内部控制防范风险的建议与措施23.1 完善企业治理机制，建立健全内部控制框架33.2 提高风险评估能力，积极开展风险评估活动33.3 加强信息系统建设，建立良好的沟通渠道33.4 加强以自我评估为主的企业内部监督 33.5 充分体现以人为本的思想，提高员工的创作性43.6 重视建立良好的民营企业文化气氛 加强内部控制的建设和完善后，还应充分发挥内部监督的作用44.内部控制对企业发展的重要性4参考文献5民营企业已经成为国民经济部分行业的支柱。民营企业的发展不仅面临国内市场的挑战，也同样面临国际市场的严峻考验。有相当多的民营企业在发展中被淘汰，因此民营企业内部控制和企业管理薄弱时，其造成的经济后果是不堪设想的。经过多年的发展，部分民营企业已完成了资本的原始积累，进入到了规模迅速扩张期，根据有关部门调查显示，目前，我国68%的中小企业的生命周期都不超过5年；主要原因在于：内部控制失效、管理混乱以及管理者的个人情绪占了主导地位。1.我国中小民营企业内部控制的现状 我国民营企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，民营企业的内控管理不容乐观。较突出的问题是在控制中缺乏对组织、人员素质、信息资源管理、风险的控制，且内部审计再控制手段软弱，内部控制体系尚未真正建立。2.我国中小民营企业内部控制中存在的问题2.1法人治理结构不完善,缺乏约束我国中小民营企业中,大部分实行家族式管理的家族企业。一方面由于民营企业受家族文化的影响深远。另一方面相当数量的中小民营企业领导人思想道德、科学文化素质较低,决策管理凭经验办事,存在种种人格缺陷,使企业的实权大多掌握在企业的创立者或家族内部德高望重的领导者一人手中,而没有什么部门可以监督管理者，所以一些改制而组建的中小民营企业的管理者的管理思想和经营方式仍然还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念。许多中小民营企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但实际工作中董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立或未达到内部权利制衡的效果。很多企业内部董事长、总经理由一人担任或董事会成员大多由企业经理人担任，董事担任监事，监事会成员的薪水和职位升迁大都有总经理或董事长决定。这种管理机制形成董事会弱，经理层强，监事会虚设故而造成了管理层的混乱、权利分配的混乱，董事会难易监督经理人、监事会难易发挥监督职能的恶性循环。 2.2风险意识不强，内部压力不足如何控制和防范风险是企业能否生存、能否成功的重要因素之一。从我国中小民营企业的发展现状来看，企业的风险意识非常单薄并没有提高到应有的高度。当风险来临时没有相应的风险防范机制有效地发现风险、化解风险，只是家族中比较有权威的人员内部商讨决定，整个过程没有科学的依据与有效的技术支撑，单凭企业家的经验。这样企业经常会毫无防备地遇到各种各样的风险，却不能有效解决，企业时常处于高风险经营的境地。 2.3信息流通不畅，职责不清信息与沟通包括内部信息与外部信息的收集，以及信息的传递。一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果，能确保企业中的每个成员清楚自己所承担的责任，使企业经营和管理流畅进行。中小民营企业的信息往往掌握在大股东手中，大股东与其他小股东存在严重的信息不对称。大股东有时利用这种信息不对称为所欲为，严重侵害中小股东的权益。另外，民营企业内部股东与员工之间也缺少必要的沟通，使员工不能很好地领悟企业的政策、措施，不能很好地为企业服务。2.4内控机制不健全，控制乏力我国目前除了经济发达地区的一些民营企业中设内部审计部门以外，许多中小民营企业，由于规模小、业务量少，尚未建立起规范的内部控制制度，会计机构简单，有的中小民营企业根本没有设置内部审计部门，设置内部审计部门的企业中内部审计也没有独立性和权威性，不能有效地监督其他组织的活动。而内部审计的职能还停留在查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析评价。设置内部审计部门的中小民营企业中，内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查，评价内部控制是否完善和企业各组织结构执行指定职能效率等方面却未能充分发挥应用的作用。 2.5缺乏激励机制和约束机制由于存在着血缘亲缘关系，以经济利益为纽带的管理规则常常不能发挥作用，管理受到血缘关系的影响，用亲人而不用能人。因人设岗而不能因职设岗，外来人员积极性不高。聪明才智不能得到充分发挥。大部分中小民营企业对内部控制制度的执行、检查、考核缺乏明确有力的激励机制和约束机制，形成了干与不干一个样，干好干坏一个样，激励无法兑现、惩处也落不到实处的局面，从而消弱了职工执行内部控制制度的自觉性和警觉性。 2.6企业缺乏凝聚力，团队精神不强由于社会上存在着对民营企业，特别是中小民营企业的种种误解和偏见，另外很多中小民营企业不愿意给员工缴纳养老保险，所以人才一般不愿意到中小企业就业；实际上，中小民营企业的人才流动相当普遍而频繁，对企业发展的影响很大。人才不愿意到民营企业工作、民营企业留不住人才的主要原因是：企业倒闭率高、工作不稳定、企业家族领导外人很难凭自己的能力升迁、福利差、不重视职工文化建设、生活枯燥等，由于人员流动性大，企业缺乏凝聚力，团队精神不强，所以中小民营企业要做的越来越大、越来越强是很难的。3.中小民营企业内部控制防范风险的建议与措施中小民营企业在内部控制方面存在着上述问题，严重地影响了企业的经营和发展，很多民营企业因此导致破产。因此，中小民营企业应当根据自己的特点和经营管理的需要建立健全各种内部控制管理制度，并且要做到避繁就简、避虚务实、从经济性、实用性出发，注重实际远作控制。3.1完善企业治理机制，建立健全内部控制框架 实施内部控制，首先需要规范内部治理结构。中小民营企业内部应根据公司制企业要求设置组织结构为设计、执行、控制和监督提供基本的保证。首先，企业在家族制管理模式中加入现代管理理念，在产权制度和治理结构上创新，实行科学的内部管理，提高企业自身素质，让企业管理者的权利受到牵制，从而使管理者的决策更科学，更有效。其次，转变用人观念，完善用人机制，提高会计人员素质。中小民营企业一定要舍弃任人唯亲的陈旧观念，在用人上要任人唯贤，要用能人。事实上，企业规模发展到一定程度的时候，家族式管理模式是绝对行不通的。 3.2提高风险评估能力，积极开展风险评估活动如何做好风险评估和风险管理，已成为企业经营成败的关键所在，因此提高风险评估能力，加强风险评估活动，建立分析和管理相关风险机制，是很有必要的。中小民营企业应该对内分析自身的优势与劣势，制定和实施风险管理制度，以防出现风险时惊慌失措，仓促3.3加强信息系统建设，建立良好的沟通渠道应对。中小民营企业应结合实际情况，应设立一个良好的信息系统。企业的信息系统包括企业的财务信息和管理信息。企业的财务信息系统以会计为主，提供有关方面的财务信息如成本信息、营业信息、生产信息、库存信息等，它是企业信息系统的重要组成部分，而管理信息系统提供很多非财务信息，明确在控制制度中所扮演的角色，所担负的责任，以及所负责的活动及与他人的工作发生关系；员工需要知道企业期望他们做出哪些行为，哪些行为被接受，哪些行为不被接受。一个良好的信息系统不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的、横向的，以及对外界的信息沟通管理。3.4加强以自我评估为主的企业内部监督要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制必须被监督。监督可以通过日常的，持续的监督活动来完成，也可以通过个别的，单独的评估来实现，或两者结合。在内部控制的监督过程中，两项职能发挥着重要的作用：内部审计和控制自我评估。中小民营企业设立内部审计时注意两个方面的问题： 保证内部审计的独立性是关键。独立性是内部审计的灵魂，内部审计只有处于恰当的组织地位，才能有效的实施工作，保证发挥监督作用，保证内部审计的权限不受影响。聘用专业的内部审计人员，保证内部审计的效果。中小民营企业不断发展壮大组织结构，与经营方式的日益复杂对其进行监督也需要广泛的专业知识，单凭经验是难以适应新形势的需要。控制自我评估是管理人员和职员共同进行，用结构化的方式来评估业务的过程和控制的效果。中小民营企业可实行定期或不定期的开展控制自我评估活动，以便经常发现和解决内部控制过程中出现的问题。 3.5充分体现以人为本的思想，提高员工的创作性中小民营企业内部控制要强调以人为本的思想，强调沟通和感情的交流，在用人上不受国籍的限制、区域限制、男女限制、民族限制和唯亲限制，善于发现人才，要用能人。在管理上，把人为管理的核心，尊重人、理解人、重视人的才能和智慧，挖掘人才的潜能，充分发挥员工的主动性和创作性，作到人尽其才、才尽其用。采用适当的的激励机制和手段来调动员工的工作积极性，制定严格的责任追求制度和惩罚制度来提高员工的责任性。内部控制制度面前应该人人平等，企业的全体员工都应是内部控制制度的执行者和维护者，企业内部不应有特殊员工，尤其是对违法违规的处理上，必须坚持公平、公正原则，要一视同仁，这样的内部控制制度才是有效的并具有权威性。3.6重视建立良好的民营企业文化气氛 加强内部控制的建设和完善后，还应充分发挥内部监督的作用 一个企业是否能健康发展,依赖于正确的决策,但决策的贯彻执行,靠的是有效的监督和控制。企业内部控制制度是现代化企业管理的重要内容,是保证决策目标实现的有效手段,没有强有利的控制措施,企业制定的各项目标难易实现,规划难易落实。民营企业作为我国经济的重要组成部分,它的健康发展,稳步前进是十分重要的,由于内部控制制度历来是包括各企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础,是企业持续健康发展的保证,所以中小民营企业建立健全内部控制制度是势在必行的。4.内部控制对企业发展的重要性处于国际化的时代，要求企业提高管理水平的同时更需要一个科学的管理模式，内部控制是现代化的重要的管理手段。是解决当前一些单位内部管理松弛、内部控制弱化的重要举措，是从源头上治理腐败的一项重要制度。是适应我国加入WTO的客观要求，是新形势下加强单