多年人事经验—工资计算归纳总结.doc

日和小时工资计算日工资计算方法：日工资月工资收入21.75（用于有缺勤，工作未满一个月等情况下的工资计算）小时工资计算方法：小时工资=月工资收入（21.758）节假日加班费计算节假日加班三薪（月工资收入21.75300%）、公休日加班双薪（月工资收入21.75200%）春节长假七天总加班费=月工资收入21.75300%3+月工资收入21.75200%4上述案例案例以春节长假七天加班为例，前三天是法定节假日（即除夕、春节、初二）拿三薪，每天加班费为（月工资21.75300%），后四天是双休日调休（即初三至初六）拿双薪，每天加班费为（月工资21.75200%）。几个固定数据说明按照法律规定，每月工作时间为20.83天，月计薪天数为21.75天，全年制度工作时间为250天，全年节假日及公休日为115天。计算方法：每月工作时间 20.83=（365-104-11）12；月计薪天数 21.75=（365-104）12）；全年制度工作时间 250=365-104-11；全年节假日及公休日 115=104+11年终奖缴税计算方法年终一次性奖金根据国税发20059号的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时，代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。例如，2009年1月份向其员工发放工资2400元，年终一次性奖金6000元，应缴个税为：（2400-2000）5%20元，由于2400元已超过费用扣除额2000元，则计算年终奖税款时无需再减除差额，则年终奖部分的个税应税所得额为6000元，除以12后为500元，使用税率5%，速算扣除数为0，年终奖部分的应纳税额=60005%300元，该员工当月应交纳个税=20+300=320元。如果该员工当月工资薪金所得为1600元，低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除差额后的余额，年终奖应纳税所得额=6000-400=5600元，除以12后为466.7元，适用税率5%，速算扣除数为0，即56005%=280元。需要提醒的是，上述年终一次性奖金的特殊计税办法，每个纳税人一年内只允许采用一次。如果采取年终奖分次发放的办法，分次发放的奖金一律与当月工资、薪金收入合并，缴纳个税。第十三个月工资“第13个月工资”就是我们通常所说的“年底双薪”，在很多效益好的企业中普遍存在。根据国税函2002629号规定，个人取得的双薪，应单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税。例如“第13个月工资”为4000元，应扣个税为 400015%（税率）-125元（速算扣除数）475元。如果当月工资薪金所得未达计税工资标准，奖金和当月工资薪金合并扣除法定扣除额后交税。实物或消费券单位发放的实物，大到住房、汽车、电脑，小到饮料等，有的单位还组织免费旅游及个人认购股票，实际上，这也是需要按其价格缴纳个税的。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；没有凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市价核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。年终奖不算入“12万年收入”虽然年终奖是作为对上年度工作的奖励，但由于在次年发放，所以年终奖应算做次年的收入。计薪天数和加班工资计算 目前，许多用人单位的规章制度中，规定的全勤从2128天不等，工作时间从812小时各不相同。那么，怎样计算月工作计薪天数和日标准工作时间以外的加班工资呢？ 国务院关于职工工作时间的规定第3条规定：“职工每日工作8小时，每周工作40小时。” 关于职工全年月平均工作时间和工资折算问题的通知（劳社部发20083号）规定：根据全国年节及纪念日放假办法，全体公民的节日假期由原来的10天增设为11天。据此，职工全年月平均制度工作天数和工资折算办法分别调整如下：1.制度工作时间计算。年工作日：365天-104天（休息日）-11天（法定节假日）250天，季工作日：250天4季62.5天/季，月工作日：250天12月20.83天/月，工作小时数的计算：以月、季、年的工作日乘以每日的8小时。2.日工资、小时工资的折算。日工资：月工资收入月计薪天数，小时工资：月工资收入（月计薪天数8小时）。月计薪天数（365天-104天）12月21.75天。 由此可见，职工日工作应按8小时为一天计算，在日工作不超过8小时的情况下，月工作日应是20.83天为全勤，计薪天数是21.75天，月工作超出了此范围都应按照规定计算加班工资。劳动法第44条规定：“有下列情形之一的，用人单位应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬：（一）安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的150%的工资报酬；（二）休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的200%的工资报酬；（三）法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的300%的工资报酬。” 由此，加班工资的折算方式为：日工资为月工资收入除以月计薪天数，即，日工资月工资收入21.75天，小时工资日工资8小时。算出日薪与时薪后，再分别乘上1.5倍（延长工作时间）、2倍（周末加班）、3倍（法定休假日），就是当天应得的加班工资。(李宝宪)【劳动和社会保障部关于职工全年月平均工作时间和工资折算问题的通知劳社部发（2008）3号】第二条规定“日工资、小时工资的折算：按照劳动法第五十一条的规定，法定节假日用人单位应当依法支付工资，即折算日工资、小时工资时不剔除国家规定的十一天法定节假日。据此，日工资、小时工资的折算为：公休日为104天/年，法定节假日为11天日工资：月工资收入月计薪天数小时工资：月工资收入（月计薪天数8小时）月计薪天数（365天104天）12月21.75天依据上述规定加班工资计算方法为：延长工作时间工资报酬：小时工资1.5实际延长小时休息日工作时间工资报酬：日工资2法定节假日工作时间工资报酬：日工资2（本人原工资不扣减）速算扣除数采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。目录计算公式 计算方法 1. 计算方法说明 2. 计算方法例子税额计算计算公式 计算方法 1. 计算方法说明 2. 计算方法例子税额计算展开旧的个人所得税是采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是： 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 速算扣除数的计算公式是： 本级速算扣除额=上一级最高所得额（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数 新的个人所得税计算方式如下: 工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额适用税率速算扣除数应纳税额=（收入总额12）对应税率-速算扣除数 个人所得=收入总额-应纳税额 用上述公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验证其准确性，以个人所得税工资、薪金所得适用的7级超额累进税率第2级验证如下： 用上述公式计算： 1500（10%-3%）+0=105 用直接计算法计算 全额累进税率的应纳税额=200010%=200 超额累进税率的应纳税额=（15003%）+（50010%）=95 速算扣除数=200-95=105 计算方法说明速算扣除数是指用快捷方法计算税款时，可以扣除的数额。个人所得税的计算，可以将应纳税所得额分成不同级距和相应的税率来计算。如扣除3500元后的应纳税所得额在1500元以内的，按3%税率计算，15004500元之间的部分（即3000元），按10%的税率计算。 计算方法例子如某人工资扣除3500元后的应纳税所得额是2200元，则税款计算方法为：1500*3%+700*10%=115元。个人所得税的计算，也可以将应纳税所得额直接按对应的税率来速算，但要扣除一个速算扣除数，否则会多计算税款。 如