公司会计制度.doc

天津*有限公司会计核算制度前言：一、制订目的：统一和规范天津*有限公司（以下简称：*公司）的会计核算工作。二、制订依据：依照会计法、企业会计制度企业财务会计报告条例会计基础工作规范会计档案管理办法外商投资企业法等规定，特拟订本管理制度。三、适用范围：本管理制度适用于古河公司会计业务。四、名词解释：1、会计制度：是指由会计政策、会计要素、会计原则、会计处理方法、会计估计、会计科目、会计报告的编制方法等相关内容组成的规范性文件。 会 计 制 度第一部分：总则第一条：会计前提：一、会计主体：会计核算和会计报告所反映的特定单位。*公司的会计主体为：天津*有限公司。二、持续经营：在可以预见的未来企业仍能保持现在的规模和状态经营下去并不会大规模消减业务。本前提适用于*公司。三、会计分期：将企业持续经营的生产活动划分为等同（一年）的期间，以期间结算盈亏，编制财务会计报告。*公司的会计期间为：公历年。四、货币计量：以货币为单位记录和反映企业的生产经营活动。*公司计量的货币为：人民币：元、角、分。第二条：会计核算原则：一、 客观性原则：会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实放映企业的财务状况和经营成果及现金流量。该原则适用于本公司。二、实质重于形式原则：会计核算以交易或事项的经济实质为核算依据，并不仅仅依据法律形式为依据。该原则适用于本公司。三、相关性原则：企业提供的会计信息能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，满足会计信息使用者的需求。会计信息包括：资产负债表、损益表、现金流量表、会计报告附注。该原则适用于本公司。四、一贯性原则：会计核算的方法前后保持一至，不得随意变动。如需变动，应说明原因和核算变动所引起的累积影响数。该原则适用于本公司。五、可比性原则：会计核算按照确定的会计处理方法进行，保持会计指标口径一致。该原则适用于本公司。六、及时性原则：依据业务发生的时间及时进行会计核算，不提前和延后会计核算。该原则适用于本公司。七、明晰性原则：会计核算和编制的财务会计报告清晰明了，便于理解和利用。该原则对于本公司可依据自身的理解应用。八、责权发生制原则：收入和费用的确认按业务或事项的发生与否确认，而不按现金的收到或付出确认。该原则适用于本公司。九、配比原则：会计核算时收入与其成本、费用相互配比，同一会计期间的各项收入与其成本、费用在该会计期间内确认。该原则适用于本公司。十、历史成本原则：各项资产在取得时按照实际成本计量。包括：业务或事项发生时按实际价格确定。该原则适用于本公司。十一、收益性支出和资本性支出原则：支出的效益仅基于本年度（或一个营业周期）的，应当作收益性支出。支出的效益仅基于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作资本性支出。该原则适用于本公司。十二、谨慎性原则：会计核算时不得多计资产或收益，少计负债或费用；不得多估资产或收益少估负债或费用。该原则对于本公司可依据自身的理解应用。十三、重要性原则：在会计核算过程中对交易或事项应分析重要程度，采用不同的核算方法。该原则对于本公司可依据自身的理解应用。第三条：会计制度要点明确一、本公司按照企业会计制度的规定进行会计核算工作。二、会计期间：自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。三、会计记录的文字：中文。四、记帐方法：采用借贷记账法。五、核算方法：按权责发生制核算。六、计价原则：，以历史成本为计价基础（各项资产除按规定进行资产评估的以评估值计价外，其余均按取得时的实际成本计价）。七、折旧方法：年数总和法（直线法）。八、记账本位币：以人民币为记账本位币。九、外币业务：按会计准则-外币业务规定处理。本公司会计年度涉及外币的经济业务，按业务发生当月第一个营业日的外汇市场汇价（中间价）折合为本位币入账，期末按外汇市场汇价（中间价）将货币性外币账户余额折合为本位币，调整后的本位币余额与原账面余额的差额，一般均作为汇兑损益计入财务费用。十、现金等价物的确定标准：现金等价物的标准：指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本公司现金及现金等价物包括：现金、银行存款、其他货币资金。 第四条：会计要素：一、资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。二、负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。三、所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。四、收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。五、费用、成本：指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出和为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。六、利润：指企业在一定会计期间的经营成果，是反映经营成果的最终要素。第五条：会计要素的组成及核算要求：一、资产：包括：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、其他资产。（一）、流动资产：可以一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。主要有：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款、待摊费用、存货等。1、主要流动资产科目核算要求：1）现金：设置“现金日记帐”按现金的币种分明细核算并按业务发生的顺序逐日逐笔登记。每日盘店现金并作到帐实相符。2）银行存款：设置“银行存款日记帐”并按业务发生的顺序逐日逐笔登记。每月与银行对帐并编制银行存款余额调节表。对于超过1个月的未达帐项查明原因。3） 应收帐款、其他应收款、预付帐款：按往来户名设置明细帐进行核算。4） 设置坏帐准备：（1）：计提坏帐的科目：应收帐款和其他应收款计提坏帐；预付帐款在转入其他应收款后计提坏帐。（2）：按备抵法单独核算坏帐准备。按帐龄分析法计提坏帐损失。（3）：计提坏帐损失的标准如下：账 龄提 取 比 率1年以内5%12年10%23年20%3年以上50%（4）：坏账损失按以下原则确认： a：债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款、其他应收款；b：债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款、其他应收款；c： 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款、其他应收款；d：债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款、其他应收款；e：超过3年仍未收回的应收账款、其他应收款；f：经国家税务总局批推核销的应收账款、其他应收款。5）待摊费用：按其受益期一年内分期平均摊销；如果某项待摊费用已经不能使其收益，应将余额一次性全部转入当期损益。6）存货：（1）：存货取得时的计价：按照实际成本入帐。包括：买价、运费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等及运输过程中的合理损耗和入库前的整理挑选费用、按规定应计入成本的税金。（2）：存货领用和发出时的计价：按月末加权平均法确定实际成本。（3）：存货盘盈时的计价：按同类存货的市值确认。（4）：存货盘亏时的计价：按帐面余值确认。（5）：存货的分类：原材料:熔接：毛坯、零部件、五金件；电力：原料、配料；在制品：熔接：在制品；电力：在制品；半成品：熔接：自制和外协加工的半成品；电力：自制的半成品；库存商品：熔接：产成品、外购商品；电力：产成品、外购商品；包装物：纸箱、木箱、其他；低值易耗品：工具、木型、模具；存货的帐册设置：按单品和类别设置明细帐。（6）：存货盘点：各类存货均采用永续盘存制，季末和年末进行实地清查盘点，各类存货的盘盈、盘亏、报废等结转入“待处理财产损溢”，经董事会和国家税务机关批准后或在年终决算净损益前转入当期损益。（7）：低值易耗品：对于单位价值在5000（含）以下的工具、木型、模具确认为低值易耗品。对于单位价值在1000（含）-5000（含）的低值易耗品2年内摊销。其他采用一次摊销法。（二）长期投资：持有时间准备超过1年（不包括1年）的债权和股权性投资。包括：长期债权投资和长期股权投资。本公司按会计准则-投资处理。（三）固定资产：是指使用年限超过年的房屋、建筑物、机器设备、电子设备、运输设备、办公设备、生产和实验的仪器；其它与生产经营有关的工具、模具、木型，单位价值在5000元以，并且使用年限超过2年以上的列作固定资产。1、固定资产的计价： 1）购入的固定资产，以实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等计价；2）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；3）投资者投入的固定资产，按投资各方确认价值或评估确认得原价入账；4）在原有固定资产基础上进行或增加了固定资产原有能力的改建、扩建的，按原有固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入计价并增加固定资产原值。5）盘盈的固定资产，按重置完全价值计价；6）接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭证计价；接受捐赠固定资产时发生的各项费用，计入固定资产价值。7）融资租赁和非货币性交易租入和换入的固定资产按会计准则之租赁和非货币性交易处理。 2、固定资产的分类：房屋及建筑物；生产设备；电子设备；运输设备；办公设备。共计5类。3、固定资产折旧的计提：1）折旧计提方法：采用直线法（年数总和法）。2）预计净残值率、分类折旧年限、年折旧率如下：类别残值率使用年限年折旧率房屋及建筑物10%20年生产设备10%10年其中：工具、模具 10%5年附属设施 10%10年运输设备10%5年办公设备10%5年3）不在计提折旧的现象：（1）房屋和建筑物以外的不使用或未使用的固定资产不提折旧。（2）经营方式租入的固定资产不提折旧。（3）已经全额计提折旧但仍在继续使用的固定资产，不再计提折旧。（4）当月新增和使用的固定资产次月计提折旧，当月减少的固定资产次月起停止计提折旧。（四）无形资产：为生产商品、提供劳务或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。1、无形资产计价：1）：对购入的无形资产，按实际支付金额入账；2）：对按法律程序申请取得的无形资产按注册费、聘请律师费等计价；3）：对接受投资投入的无形资产,按合同约定或评估确认的价值入账；4）：对接受捐赠、债务重组、非货币性交易取得的无形资产按企业会计准则之无形资产相关要求核算。2、无形资产摊销：1）：对合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按照孰短的原则确定摊销年限；2）：对合同没有规定使用年限，法律也没有规定有效年限的，按照10年平均摊销；3）：对公司取得的土地使用权，按照实际支付的价款入账，在未开发或建造自用项目前作为无形资产核算，并按照可使用年限分期摊销；在已经转入开发或用于建造工程项目后转入固定资产核算。（五）其他资产：除上述以外的其他资产。如：长期待摊费用。 1、长期待摊费：为摊销期在1年以上的各项费用。包括：不增加固定资产价值的大修理支出、长期借款利息、租金等。2、长期待摊费按单项核算并在收益期内平均摊销。大修理支出在下一次大修理前平均摊销。如果长期待的摊费项目不能使以后的会计期间收益，应将该项的摊余价值全部转入当期损益。3、筹建期间发生的开办费：按实际发生额在长期待摊费用归集，于公司生产、经营的当月起一次性摊销，计入当期损益。二、负债：包括：流动负债和长期负债。（一）流动负债：将在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款、预提费用等。1、 主要流动负债科目核算要求：各项流动负债按实际发生额入帐。（二）长期负债：偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债。包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。1、 主要长期负债科目核算要求：1）按负债项目单笔设置明细帐。2）借款费用：依照责权发生制和配比性原则通过“预提费用”科目核算，在发生当期确认为费用并计入当期财务费用。三、所有者权益：包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。1、 主要所有者权益科目核算要求：1）实收资本：按法定程序和公司章程或投资合同、协议的约定经过有关部门验资后确认。对于超出注册资本的部分计入资本公积。2）增资：经有关部门批准的增资在取得投资者的出资时登记入帐。3）减资：按法定程序报经批准减少的注册资本，在实际发还投资时登记入帐。4）盈余公积：包括：法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积。（1）：法定盈余公积：按公司法外商投资企业法和公司章程规定执行。从净利润中按10%提取。四、收入：包括：主营业务收入、其他业务收入。1、主要收入科目核算要求：1）销售收入确认原则：商品销售，在下列条件均能满足时予以确认：（1）、公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；（3）、与交易相关的经济利益能够流入公司；（4）、相关的收入和成本能够可靠计量。（5）、销售的发票及单证已经开具。2）、销售收入金额的确认：原则上按购销双方订立的合同或协议的金额或双方接受的金额确定。具体确定标准：按发票列示的金额确定。3）、主营业务收入和其他业务收入的纳税时期的确认和收入确认的标志：按发票记载为准。五、成本、费用：包括：期间费用（即：营业费用、管理费用、财务费用）、成本（即：生产成本、制造费用）。1、 主要成本、费用科目核算要求：1）依据责权发生制和配比性原则归集和分摊成本、费用。2）期间费用：直接计当期损益。3）成本：按生产成本项目和制造费用项目归集和分配后计入所生产的产品。产品核算方法：分步法及品种法。六、利润：包括：营业利润、利润总额、净利润。1、 主要利润科目核算要求：1）营业利润：为主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加加上其他业务利润减去营业费用、管理费用和财务费用后的余额。2）利润总额：为营业利润加上投资收益、补贴收入和营业外收入减去营业外支出后的余额。3）净利润：为利润总额减去所得税后的余额。4）所得税：采用应付税款法核算。5）利润的计算：按年计算。（表结法）。第六条：财务会计报告一、财务会计报告期间：分为月报、季报、半年报、年报。二、财务会计报告构成：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。1、 月报、季报、半年报时：编制的会计报表包括：资产负债表、损益表、现金流量表。 2、 年报时编制的会计报表包括：除上述报表以外的利润分配表和有关其他报表。三、财务会计报告期限：月报和季报：月度终了6天内报出；半年报：半年终了10日内报出；年报：年度终了30天报出。第七条：财务会计报告的样式要求一、财务会计报告编排次序：次序为：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、会计报表附注、财务情况说明书并依次编定页数。二、财务会计报告填报要求：1、 封面上注明：公司（单位）名称、所属年度和月份（或季度半年度）、公司地址、公司负责人签名和盖章。第二部分：会计科目和会计报表第一条：会计科目编号： 名称 说明一 资 产 类 1001 现金 使用科目（现金流量核算）100101 人民币 100102 外币 按币种明细设置1002 银行存款 使用科目（现金流量核算） 100201 人民币100202 外币 按币种明细设置1009 其他货币资金 按业务发生情况选择使用 （现金流量核算） 100901 外埠存款 按币种明细设置 100902 银行本票 按币种明细设置 100903 银行汇票 按币种明细设置 100904 信用卡 按币种明细设置 100905 信用证保证金 按币种明细设置 100906 存出投资款 按币种明细设置 1101 短期投资 按业务发生情况选择使用 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他1102 短期投资跌价准备 按业务发生情况选择使用 1111 应收票据 使用科目1121 应收股利 投资单位设置该科目1122 应付利息 发行债券或借款单位设置1131 应收帐款 使用科目 113101 人民币 1131010X 按单位设置明细（或：辅助核算） 113102 外币 1131020X 按单位设置明细（或：辅助核算） 1133 其他应收款 使用科目 113301 赔款和罚款 按单位设置明细（或：辅助核算） 113302 租金 按单位设置明细（或：辅助核算） 113303 垫付款项 按单位设置明细（或：辅助核算） 113304 备用金 按单位设置明细（或：辅助核算） 113305 押金 按单位设置明细（或：辅助核算） 113306 预付帐款转入 按单位设置明细（或：辅助核算） 113307 其他应收、暂付款 11330701 人民币 按单位设置明细（或：辅助核算）11330702 外币 按单位设置明细（或：辅助核算）1141 坏帐准备 按公司要求设置并应用1151 预付帐款 使用科目 115101 人民币1151010X 按单位设置明细（或：辅助核算）115102 外币 1151020X 按单位设置明细（或：辅助核算）1161 应收补贴款 按业务发生设置应用1201 物资采购 按业务发生设置应用1211 原材料 使用科目 121101 熔接项目 12110101 毛坯121101010X 按品种设置明细12110102 零部件 121101020X 按品种设置明细12110103 五金件 121101030X 按类别设置明细 121102 电力项目 12110201 原料 121102010X 按品种设置明细 12110202 配料 121102020X 按品种设置明细1221 包装物 使用科目12210X 按品种设置明细1231 低值易耗品 使用科目123101 工具 按类别设置明细123102 模具 按类别设置明细123103 木型 按类别设置明细1232 材料成本差异 使用科目1241 半成品 使用科目 124101 熔接项目1241010X 按品种设置明细和分类124102 电力项目 1241020X 按品种设置明细和分类1243 库存商品 使用科目 124301 熔接项目12430101 产成品124301010X 按品种或类别设置明细12430102 外购商品 按购入次数设置明细 124302 电力项目 12430201 产成品124302010X 按品种或类别设置明细 12430202 外购商品 按品种设置明细1244 商品进销差价 不使用科目1251 委托加工物资 使用科目 1261 委托代销商品 可使用科目 1271 受托代销商品 可使用科目1281 存货跌价准备 按公司要求设置并应用1291 分期收款发出商品 使用科目1301 待摊费用130101 低值易耗品摊销130102 机物料摊销 130103 大中修理费摊销 按项目设置明细130104 厂房租金13010X 其他项目 按项目设置明细1401 长期股权投资 投资公司设置并应用 140101 股票投资 140102 其他股权投资1402 长期债权投资 投资公司设置并应用 142101 债券投资 142102 其他债权投资1421 长期投资减值准备 投资公司设置并应用1431 委托贷款 暂不使用科目 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备1501 固定资产 使用科目（按“用友”系统设置） 150101 房屋及建筑物 1501010X 按单个品种设置明细150102 生产设备 1501020X 按单个设备设置明细150103 电子设备 1501030X 按单个设备设置明细150104 运输设备 1501040X 按单个设备设置明细150105 办公设备 1501050X 按单个设备设置明细 1502 累积折旧 使用科目（按“用友”系统设置）150201 房屋及建筑物 1502010X 按单个品种设置明细150202 生产设备 1502020X 按单个设备设置明细150203 电子设备 1502030X 按单个设备设置明细150204 运输设备 1502040X 按单个设备设置明细150205 办公设备 1502050X 按单个设备设置明细1505 固定资产减值准备 暂不使用科目150501 房屋及建筑物 1505010X 按单个品种设置150502 生产设备 1505020X 按单个设备设置150503 电子设备 1505030X 按单个设备设置150504 运输设备 1505040X 按单个设备设置150505 办公设备 1505050X 按单个设备设置1601 工程物资 使用科目 160101 专用材料 160102 专用设备 160103 预付大型设备款 160104 为生产准备的工具及器具1603 在建工程 使用科目 16030X 按单个工程项目设置明细1605 在建工程减值准备 暂不使用科目 16050X 按单个工程项目设置1701 固定资产清理 使用科目1801 无形资产 使用科目 18010X 按单个项目设置明细1805 无形资产减值准备 暂不使用科目 18050X 按单个项目设置1815 未确认融资费用 暂不使用科目1901 长期待摊费用 使用科目 1911 待处理财产损益 使用科目191101 待处理流动资产损益191102 待处理固定资产损益 二 负 债 类2101 短期借款 使用科目 210101 人民币 2101010X 按帐号设置明细 210102 外币 2101020X 按帐号设置明细 2111 应付票据 使用科目2121 应付帐款 使用科目 212101 估价入帐款 212102 人民币 2121020X 按单位设置明细（或：辅助核算） 212103 外币 2121030X 按单位设置明细（或：辅助核算） 2131 预收帐款 使用科目 213101 人民币 2131010X 按单位设置明细（或：辅助核算） 213102 外币 2131020X 按单位设置明细 （或：辅助核算） 2141 代销商品款 暂不使用科目2151 应付工资 使用科目 215101 工资、奖金 21510101 人民币 按部门核算21510102 外币 按部门核算 215102 提成 按部门核算2153 应付福利费 使用科目 215301 计提福利 （按应付工资的14%计提） 215302 医药费 按部门核算 215303 困难补助 按部门核算 215304 午餐费 按部门核算 215305 其他 按部门核算2161 应付股利 被投资公司设置该科目2171 应交税金 使用科目 217101 应交增值税21710101 进项税额 按税率设置明细帐21710102 已交税金21710103 转出未交增值税21710104 减免税款21710105 销项税额21710106 出口退税21710107 进项税额转出21710108 出口抵减内销产品应纳税额21710109 转出多交增值税21710110 未交增值税 217102 应交营业税 217103 应交所得税 217104 应交个人所得税21710401 中国人21710402 日本人2176 其他应交款 使用科目 217601 养老、医疗、失业及住房公积金21760101 企业负担部分21760102 个人扣缴部分217602 提取的教育附加费（按应付工资的1.5%提取）2181 其他应付款 使用科目 218101 设备租金 2181010X 按项目设置明细 218102 未领工资 218103 保证金、押金 2181030X 按项目或单位设置明细 218104 应付、暂收个人款项 21810401 人民币218104010X 按项目或单位设置明细21810402 外币218104020X 按项目或单位设置明细 218105 应付、暂收单位款项 21810501 人民币218105010X 按项目或单位设置明细21810502 外币218105020X 按项目或单位设置明细218106 提取的工会经费 21810601 公司部分（按基本工资的2%提取） 21810602 个人部分（每人每月3元）2191 预提费用 使用科目 219101 利息21910101 人民币户 219101010X 按帐户设置明细21910102 外币户 219101020X 按帐户设置明细 219102 厂房租金 219103 保险费 219104 水、电、汽费用 219105 租车费 219106 其他2201 待转资产价值 使用科目2211 预计负债 暂不使用科目 221101 提供担保 221102 商业承兑票据贴现 221103 未决诉讼 221104 产品质量保证2301 长期借款 使用科目230101 人民币 2301010X 按帐户设置明细230102 外币 2301020X 按帐户设置明细2311 应付债券 债券发行公司设置该科目 231101 债券面值 231102 债券溢价 231103 债券折价 231104 应付利息2321 长期应付款 按业务发生情况设置232101 补偿贸易的设备款232102 融资租赁的租赁款2331 专项应付款 不使用科目2341 递延税款 不使用科目 三 所 有 者 权 益3101 实收资本（或股本） 使用科目3103 已归还投资 不使用科目3111 资本公积 使用科目 311101 资本（或股本）溢价 311102 接受捐赠非现金资产准备 311103 接受现金捐赠 311104 股权投资准备 311105 拨款转入 311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积3121 盈余公积 使用科目 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金