山西省中级会计师《中级会计实务》测试试卷（II卷） (含答案).doc

山西省中级会计师中级会计实务测试试卷（II卷） (含答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（ ）。 A经管费用 B营业费用 C营业外支出 D职工福利费 2、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（ ）。 A短期投资 B投资收益 C财务费用 D应收利息 3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。A取得的外币借款B投资者以外币投入的资本C以外币购入的固定资产D销售商品取得的外币营业收入4、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额5、2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315 万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为（ ）万元。 A.0 B.105 C.300 D.420 6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（ ）。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（ ）万元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（ ）万元。A、1500B、2000C、500D、135010、甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30，其中合理损失5，另25的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（ ）元。A.468000B.400000C.368000D.30000011、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（ ）。A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D.对无形资产计提减值准备12、A商品流通企业（为增值税一般纳税人）采购甲商品1 000件，每件售价1.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元，另支付采购费用120万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（ ）万元。 A.1.5 B.1.62 C.1.67 D.1.7913、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（ ）万元。A、20.4B、20C、19.8D、2114、关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（ ）。A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额计入“研发支出资本化支出”科目C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产15、2016年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2017年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（ ）万元。A.500B.3100C.6000D.7000 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列应计入自行建造固定资产成本的有（ ）。A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本2、下列各项中，不应计入存货入账成本的有（ ）。A.非正常消耗的直接人工和制造费用B.生产过程中发生的季节性停工损失C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用D.为特定客户设计产品而支付的设计费3、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产4、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（ ）。A.构成工程实体的材料成本B.施工人员的工资C.财产保险费D.经营租入施工机械的租赁费5、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化6、甲公司2016年6月30日外购一栋写字楼自用,入账成本为5000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日,甲公司将该写字楼对外出租,当日该写字楼的公允价值为6500万元。该办公楼一直未发生减值。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。则下列说法中正确的有（ ）。A.投资性房地产的入账金额为6500元B.投资性房地产累计折旧的金额为625万元C.应调整留存收益金额合计2125万元D.应确认其他综合收益金额为2125万元7、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（ ）。A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照企业会计准则第2号长期股权投资第四条规定处理B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积资本溢价/股本溢价”，“资本公积资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映8、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（ ）。A、库存商品 B、周转材料 C、在产品 D、材料成本差异 9、下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（ ）。 A被投资企业依法律程序进行清理整顿 B被投资企业已宣告破产 C被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制 D被投资企业的经营方针发生重大变动10、W公司拥有甲公司60的权益性资本，拥有乙公司40的权益性资本，W公司和M公司各拥有丙公司50的权益性资本；此外,甲公司拥有乙公司30的权益性资本,拥有丁公司51的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有（ ）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。2、( )企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。3、( )典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。4、( )投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。5、( )与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。 6、( )企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。7、( )对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。8、( )特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认预计负债。9、( )非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。10、( )企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。（2）编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。（3）计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。（4）编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。2、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1 月 1 日，甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票 1500万股，取得乙公司 80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元，其中，股本 5000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 9000 万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1 月 1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品，销售价格为 800 万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的 60%出售给非关联方。资料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16 万元。资料六：乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元，计提盈余公积 700 万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。2、甲公司2016年有关投资情况如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，每年末付息，一次还本。甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%。2016年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司总股权的5%，甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。2016年12月31日，这部分股票的公允价值为3 200万元。（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2 003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2 800万元，不考虑其他因素。（4）2016年1月1日，甲公司以银行存款2 500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。戊公司2016年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素。（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数） 、根据资料（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（4），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。第 21 页 共 21 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、A2、D3、参考答案：B4、【正确答案】 D5、【答案】B 6、C7、正确答案:A8、【正确答案】 B9、A10、D11、【答案】C12、B13、B14、C15、【答案】B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ACD2、正确答案:A,C3、【答案】AB4、【答案】ABD5、【答案】ABCD6、参考答案:AD7、【正确答案】 ABD8、【正确答案】 ABCD9、A、B、C10、【正确答案】：ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、错3、对4、对 5、对6、对7、对8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-2003-400=1042（万元）。甲公司债务重组损失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+2003）=49（万元）。（2）借：应收账款-债务重组 1042固定资产 1000库存商品 400应交税费-应交增值税（进项税额） 68可供出售金融资产 600坏账准备 351营业外支出-债务重组损失 49贷：应收账款 3510（3）乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=（3510-1000-400-68-600-1042）+1000-（2000-1200）=600（万元）。或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得1000-（2000-1200）=600（万元）。（4）借：固定资产清理 800累计折旧 1200贷：固定资产 2000借：应付账款 3510贷：固定资产清理 1000主营业务收入 400应交税费-应交增值税（销项税额） 68股本 200资本公积-股本溢价 400应付账款-债务重组 1042营业外收入-债务重组利得 400借：固定资产清理 200贷：营业外收入-处置非流动资产利得 200借：主营业务成本 300贷：库存商品 3002、答案如下:（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值10 0001.510 0000.0514 500（万元）账面成本10 0001.4114 100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。没有合同的部分：可变现净值4 0001.34 0000.055 000（万元）账面成本4 0001.415 640（万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额5 6405 000640（万元）会计分录：借：资产减值损失640贷：存货跌价准备640（2）2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台借：银行存款17 550贷：主营业务收入15 000（10 0001.5）应交税费-应交增值税（销项税额） 2 550（15 00017）借：主营业务成本14 100（10 0001.41）贷：库存商品14 1002011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款1404贷：主营业务收入1200（10001.2）应交税费-应交增值税（销项税额）204（120017）借：主营业务成本1410（10001.41）贷：库存商品1410因销售应结转的存货跌价准备6401000/4 000160（万元）借：存货跌价准备160贷：主营业务成本1602011年末剩余笔记本电脑的成本30001.414230（万元），可变现净值30001.33900（万元），期末存货跌价准备应有余额42303900 =330(万元)，存货跌价准备账户已有金额640160480（万元），转回存货跌价准备480330150（万元）。借：存货跌价准备 150贷：资产减值损失 150五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资 18000贷：股本 1500资本公积-股本溢价 16500（2）借：固定资产 2000贷：资本公积 2000（3）商誉=18000-（18000+2000）80%=2000（万元）。少数股东权益=（18000+2000）20%=4000（万元）。（4）借：股本 5000资本公积 5000盈余公积 1000未分配利润 9000商誉 2000贷：长期股权投资 18000少数股东权益 4000（5）借：固定资产 2000贷：资本公积 2000借：销售费用 200贷：固定资产-累计折旧 200调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元），甲公司确认投资收益=680080%=5440（万元）。借：长期股权投资 5440贷：投资收益 5440借：股本 5000资本公积 5000盈余公积 1700期末未分配利润 15100商誉 2000贷：长期股权投资 23440少数股东权益 5360借：投资收益 5440少数股东损益 1360期初未分配利润 9000贷：期末未分配利润 15100提取盈余公积 7000借：营业收入 800贷：营业成本 800借：营业成本 80贷