53-第八章-风险应对四

第八章-风险应对（四）第二节四、进一步审计程序的范围（重要性+风险+保证）1、含义指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、选取的监盘地点数量、对某项控制活动的观察次数等。2、考虑因素【多选题考点】3、运用审计抽样时的考虑（1）运用审计抽样方法确定进一步审计程序的范围时，注册会计师还应当考虑可容忍错报或可容忍偏差率（与样本规模成反比）。（2）随着重大错报风险增加，CPA应当考虑扩大审计程序的范围；但是只有当审计程序与特定风险相关时，扩大审计程序范围才是有效的。（3）计算机辅助审计技术适合对电子化文档进行更广泛的测试：从电子文档中选取交易样本、对交易分类；对总体而非样本进行测试。（4）下列各项中，属于CPA依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的程序得出的结论不同，出现不可接受风险的情形的有：从总体中选取的样本量过少；选取的抽样方法对实现特定目标不适当；未对发现的另外事项进行恰当的追查。【例-多选题】在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。2008年真题A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.可容忍的错报或偏差率网校答案：ABCD网校解析：本题是对确定进一步审计程序的范围时考虑因素的直接考查，同学们要加以记忆。【例-多选题】 下列有关实质性程序范围的说法中，注册会计师林华认为正确的有（ ）。A.只有当审计程序与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的B.应对评估的风险时，合理确定审计程序的范围是最重要的C.确定的重要性水平越高，实施进一步审计程序的范围越广D.评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围越广网校答案：AD网校解析：选项B中，应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。第三节 控制测试一、控制测试的含义与要求1、含义指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。2、内容（何时间、持续性、谁执行、何方式）控制有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。【小结】了解内部控制与控制测试的区别，同学们要准确掌握：【例-单选题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（ ）。2012年真题A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行网校答案：A网校解析：选项A中，控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性；选项D中，确定控制是否得到执行属于了解内部控制的范畴。【例-多选题】在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（ ）。2009年真题A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行网校答案：BCD网校解析：注册会计师应当获取以下关于控制运行是否有效的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；(2)控制