安徽省中级会计师《中级会计实务》试题D卷 (附答案).doc

安徽省中级会计师中级会计实务试题D卷 (附答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。 A、筹资费用 B、其他费用 C、业务活动成本 D、非限定性净资产 2、下列各项说法中，不正确的是（ ）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。A取得的外币借款B投资者以外币投入的资本C以外币购入的固定资产D销售商品取得的外币营业收入4、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（ ）科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A公司支付207年度财务报告审计费40万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（ ）万元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（ ）万元。A、1500B、2000C、500D、135010、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（ ）。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（ ）万元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（ ）。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量13、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（ ）万元。A、1015B、915C、900D、100014、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（ ）。(假定计算现金折扣时不考虑增值税) A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实际收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有( )。A.不包括筹资活动产生的流量现金B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项C.不包括与企业所得税收付有关的D.包括处置时取得的净现金流量2、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备3、以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（ ）。A、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本B、债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费（不含增值税）之间的差额，计入营业外收入或营业外支出C、债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益D、债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出4、下列关于或有事项的各项会计处理中，正确的有（ ）。A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C、因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素5、下列各项中，应确认投资收益的事项有（ ）。A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入6、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（ ）。A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项B.资产日常维护支出C.筹资活动D.内部转移价格7、按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有（ ）。 A工程物资 B委托代销商品 C委托加工商品 D分期收款发出商品 8、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（ ）。A各方案均为房地产开发投资项目B各方案有相同的投资收益率C各方案费用和效益的计算口径一致D各方案有相同的计算期E各方案现金流量有相同的时间单位9、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（ ）。 A支付的业务费 B支付给职工的工资 C提取的社会保障费 D拨出的经费 10、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（ ）。A.持有至到期投资B.委托贷款C.可供出售金融资产D.交易性金融资产 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。2、( )通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。3、( )一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。4、( )在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、( )在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、( )企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。7、( )在会计核算中，货币是唯一的计量单位。8、( )民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、( )对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。10、( )事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。2、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。合同约定，甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床，单位销售价格为 45万元/台。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台，单位成本为 44.25 万元/台，该机床的市场销售市场价格为 42 万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为 0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为 0.15 万元/台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对 S 型机床计提存货跌价准备。资料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司库存一批用于生产 W 型机床的 M 材料。该批材料的成本为 80 万元，可用于生产 W 型机床 10 台，甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机床尚需投入 50 万元。该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元，估计销售费用总额为 0.6 万元。甲公司尚无 W 型机床订单。W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台，估计销售费用为 0.1 万元/台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备-M 材料”账户的贷方余额为 5 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值。（2）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。 （2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。 2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。 （3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。5月8日，实际发放该项现金股利。 （5）2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。 （6）2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。 2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。 （7）其他资料如下： 假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量； 甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。 假定不考虑相关税费影响。 要求： （1）计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。 （2）计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。 （3）编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。 （4）编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。 （5）针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录（重组日的相关分录除外）。 （6）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。 （7）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元。资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420 万元，预计尚可使用 3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司 2016 年度实现的利润总额为 1000 万元，根据税法规定，2016 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司 2015 年取得专利技术的相关会计分录。（2）计算 2015 年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算 2016 年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。第 18 页 共 18 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、C2、【参考答案】 C3、参考答案：B4、【正确答案】 D5、答案：C6、C7、D8、【正确答案】 B9、A10、B11、A12、C13、B14、参考答案：B15、【答案】A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、AC2、【答案】BCD3、【正确答案】 ABCD4、【正确答案】 ABD5、【正确答案】：ACD6、AC7、B、C、D8、CDE9、A B、C10、【答案】ABC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错 2、对3、错4、对5、对6、对7、错8、对9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。借：固定资产 400应交税费-应交增值税（销项税额） 68贷：银行存款 30应收账款 438（2）2016年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。借：资产减值损失 88贷：坏账准备 88（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。借：固定资产 280应交税费-应交增值税（进项税额） 47.6坏账准备 88营业外支出 22.4贷：其他应收款 4382、答案如下：（1）对于有合同部分，S 型机床可变现净值=10（45-0.18）=448.2（万元）； 对于无合同部分，S 型机床可变现净值=4（42-0.15）=167.4（万元）。 所以，S 型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。（2）S 型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。理由：对于有合同部分：S 型机床成本=44.2510=442.5（万元），可变现净值 448.2 万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分 S 型机床未发生减值；对于无合同部分：S 型机床成本=44.254=177（万元），可变现净值 167.4 万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分 S 型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。借：资产减值损失 9.6贷：存货跌价准备 9.6（3）M 材料用于生产 W 机床，所以应先确定 W 机床是否发生减值，W 机床的可变现净值=10（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W 机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断 M 材料发生减值。M 材料的可变现净值=（12-0.1）10-50=69（万元），M 材料成本为 80 万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11（万元），因存货跌价准备-M 材料科目贷方余额 5 万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6（万元）。借：资产减值损失 6贷：存货跌价准备 6五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）甲公司应该确认的损益50002500（8000800）（1500020%2500）800（万元） 借：在建工程 5000长期股权投资-成本 2500坏账准备 800贷：应收账款 8000资产减值损失 300借：长期股权投资-成本 500贷：营业外收入 500 （2）A公司应该确认的损益（800050002500）（50004000）2500（2600400）1800（万元） 借：应付账款 8000长期股权投资减值准备 400贷：在建工程 4000长期股权投资 2600投资收益 300营业外收入-处置非