宁夏中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题D卷 (附答案).doc

宁夏中级会计师中级会计实务模拟考试试题D卷 (附答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（ ）。 A.应收账款 B.银行存款 C.交易性金融资产 D.持有至到期投资 2、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（ ）。A.出售投资性房地产取得的收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额3、同定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（ ）。A借记“营业外支出非常损失”B贷记“营业外支出非常损失”C借记“营业外支出处置固定资产净损失”D贷记“营业外支出处置固定资产净损失”4、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）。A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法B、期末存货跌价准备由单项计提改为分类计提C、投资性房地产由成本模式改为公允价值模式D、年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用5、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.2340B.1200C.2000D.15406、某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资。该债券面值为100000元，年利率9。购买价120000元，支付手续费税金等相关费用2000元。该债券投资的入账价值为（ ）元。 A102000 B. 106500 C120000 D122000 7、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2015年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，取得价款1300万元。相关手续于当日完成。此交易发生后，甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时，所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元，其中“投资成本”为1000万元，“损益调整”为800万元，“其他综合收益”为200万元(均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生)，“其他权益变动”为100万元。剩余股权的公允价值为1300万元。不考虑相关税费等其他因素影响。则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为（ ）万元。A.50B.250C.500D.8008、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收回的委托加工物资的实际成本为（ ）万元。A、720 B、737 C、800 D、817 9、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（ ）。A、固定资产B、长期股权投资C、管理费用D、应付账款10、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（ ）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积11、以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（ ）。A.投资收益B.管理费用 C.营业外收入D.公允价值变动收益 12、2017 年 5 月 10 日，甲事业单位以一项原价为 50 万元，已计提折旧 10 万元、评估价值为100 万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（ ）万元。A.41B.100C.40D.10113、2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.120014、如果某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，则可以判定该项资产的8值（ ）。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于015、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入（ ）。A在建工程B所有者权益C累计折旧D待处理财产损溢 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（ ）。A.不调整合并资产负债表的年初数B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益2、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备3、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（ ）。A、存出投资款B、拟长期持有的股票投资C、信用卡存款D、准备持有至到期的债券投资4、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有( )。A.未分配利润B.其他综合收益C.盈余公积D.货本公积5、下列应计入自行建造固定资产成本的有（ ）。A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本6、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有( )。A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益B.采用实际利率未确认融资费用C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款7、下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（ ）。A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用8、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（ ）。A盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E交易性金融资产的计量一般用公允价值属性9、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（ ）。A.在转换日，按账面价值转入“投资性房地产”科目B.在转换日，投资性房地产累计折旧计入贷方C.在转换日，固定资产减值准备计入借方D.在转换日，应对应结转，不产生差额10、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（ ）。A、用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税 B、材料采购过程中发生的非合理损耗 C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费 D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。2、( )企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。3、( )将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。4、( )企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。5、( )企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。6、( )为了保证不同期间财务报表具有可比性，如果会计估计变更的影响数以前包括在特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。7、( )企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。8、( )政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。9、( )已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。10、( )事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司债券投资的相关资料如下： 资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2030 万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000 万元的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。 资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。 资料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项 2025 万元收存银行。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）： （1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。 （2）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。 （3）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。 （4）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。 （5）编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。 2、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。合同约定，甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床，单位销售价格为 45万元/台。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台，单位成本为 44.25 万元/台，该机床的市场销售市场价格为 42 万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为 0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为 0.15 万元/台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对 S 型机床计提存货跌价准备。资料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司库存一批用于生产 W 型机床的 M 材料。该批材料的成本为 80 万元，可用于生产 W 型机床 10 台，甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机床尚需投入 50 万元。该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元，估计销售费用总额为 0.6 万元。甲公司尚无 W 型机床订单。W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台，估计销售费用为 0.1 万元/台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备-M 材料”账户的贷方余额为 5 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值。（2）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2012年2013年进行了一系列的投资，相关资料如下：（1）2012年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际利率为7%。2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。 （2）2012年4月10日，购买丙上市公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。 2012年12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。 （3）2012年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。 2012年12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。 （4）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2012年1月1日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共计200万股，系2011年11月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元。2011年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2012年1月1日，甲公司对其进行重分类的分录为：借：可供出售金融资产-成本 2408交易性金融资产-公允价值变动 300 其他综合收益 308贷：交易性金融资产-成本 2400可供出售金融资产-公允价值变动 308盈余公积 30.8利润分配-未分配利润 277.22012年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10元。2012年12月31日，甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。（5）2013年1月1日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2013年12月31日，甲公司将所持有己公司债券的50%予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1850元。除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。其他资料：（P/A，7%，4）3.3872；（P/S，7%，4）0.7629 、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。 、判断甲公司持有乙公司债券2012年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。 、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。2、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：2014年度资料1月1日，甲公司以银行存款18 400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23 000万元，其中股本6 000万元，资本公积4 800万元、盈余公积1 200万元、未分配利润11 000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。7月1日，甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1 000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。乙公司当年实现的净利润为6 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元；因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二：2015年度资料2015年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵消分录。（2）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）（3）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、【正确答案】 A3、A4、C5、参考答案：A6、D7、参考答案：D8、C9、C10、【答案】C11、【答案】D12、【答案】D13、参考答案：B14、【答案】C15、A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案：ABC2、【答案】BCD3、【正确答案】 ACD4、AC5、【答案】ACD6、BCD7、正确答案:B,C,D8、A,B,D,E9、BCD10、【正确答案】 ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对 2、错3、错4、错5、错6、对7、对8、对9、对 10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）会计分录： 借：持有至到期投资-成本 2000 -利息调整 30 贷：银行存款 2030 （2）甲公司 2015 年应确认的投资收益=20303.79%=76.94（万元） 借：应收利息 84（20004.2%） 贷：投资收益 76.94 持有至到期投资-利息调整 7.06 （3）会计分录： 借：银行存款 84 贷：应收利息 84 （4）2016 年应确认的投资收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（万元） 借：应收利息 84 贷：投资收益 76.67 持有至到期投资-利息调整 7.33 （5） 借：银行存款 84 贷：应收利息 84 借：银行存款 2025 贷：持有至到期投资-成本 2000 -利息调整（30-7.06-7.33）15.61 投资收益 9.39 2、答案如下：（1）对于有合同部分，S 型机床可变现净值=10（45-0.18）=448.2（万元）； 对于无合同部分，S 型机床可变现净值=4（42-0.15）=167.4（万元）。 所以，S 型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。（2）S 型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。理由：对于有合同部分：S 型机床成本=44.2510=442.5（万元），可变现净值 448.2 万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分 S 型机床未发生减值；对于无合同部分：S 型机床成本=44.254=177（万元），可变现净值 167.4 万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分 S 型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。借：资产减值损失 9.6贷：存货跌价准备 9.6（3）M 材料用于生产 W 机床，所以应先确定 W 机床是否发生减值，W 机床的可变现净值=10（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W 机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断 M 材料发生减值。M 材料的可变现净值=（12-0.1）10-50=69（万元），M 材料成本为 80 万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11（万元），因存货跌价准备-M 材料科目贷方余额 5 万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6（万元）。借：资产减值损失 6贷：存货跌价准备 6五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:1.甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因为“管理层拟持有该债券至到期”。 甲公司取得乙公司债券时的账务处理是： 借：持有至到期投资-成本 5000 贷：银行存款 4795 持有至到期投资-利息调整 2052.甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益47957%335.65（万元）相关的会计分录应该是： 借：应收利息 300（50006%）持有至到期投资-利息调整 35.65贷：投资收益 335.65（ 47957% ） 借：银行存款 300 贷：应收利息 3003.2012年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值200（P/A，7%，4）5000（P/S，7%，4）2003.387250000.76294491.94（万元），其账面价值为4830.65（4 795+35.65）万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生