云南省中级会计师《中级会计实务》考试试题D卷 (附答案).doc

云南省中级会计师中级会计实务考试试题D卷 (附答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315 万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为（ ）万元。 A.0 B.105 C.300 D.420 2、2009年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2009年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。转换时公允价值变动损益为（ ）万元。A220B300C6720D803、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。这是（ ）对会计人员保守秘密的具体规定。A会计法B会计基础工作规范C会计从业资格管理办法D保密法4、甲公司增值税一般纳税人。2017年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为（ ）万元。A.534B.457.5C.450D.526.55、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（ ）。A.管理费用B.资本公积C.商誉D.投资收益6、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是（ ）。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性7、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（ ）万元。A.700B.0C.196D.5048、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）万元。A.2100B.2280C.2286D.24009、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（ ）元。 A. 2 000 B. 1 766 C. 1 800 D. 1 770 10、按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（ ）。 A增加财务费用 B冲减财务费用 C增加主营业务收入 D冲减主营业务收入 11、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值是（ ）万元。A100B145C110D15012、甲公司因新产品生产需要，2013年10月份对一台生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计72万元，估计能使设备延长使用寿命3年。根据2013年10月改良前的账面记录，该设备的账面原值为800万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧320万元，未计提减值准备。若被替换部分的账面原值为200万元，则该企业2013年12月份改良后固定资产的入账价值为（ ）万元。A、432B、368C、376D、7213、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月底以每件2.1万元的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的30%。2015年12月31日，甲公司库存A产品100件，每件成本2.4万元，当时每件市场价格为3.4万元。假定甲公司销售A产品不发生销售税费。不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债（ ）万元。A.30B.37C.63D.10014、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315 万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为（ ）万元。A.0B.105C.300D.42015、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时（ ）。A、冲减营业外支出B、冲减营业外收入C、计入递延收益D、计入营业外收入 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。 A以前年度已销售的商品发生退货 B向社会公众发行债券 C发生水灾导致公司存货严重受损 D董事会提出现金股利分配方案 2、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化3、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（ ）。.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用4、下列项目中，计算材料存货可变现净值时，可能会影响可变现净值的有（ ）。A、估计售价 B、存货的账面成本 C、估计发生的销售费用 D、至完工估计将要发生的加工成本 5、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（ ）。A与所得税收付有关的现金流量B筹资活动产生的现金流入或者流出C与预计固定资产改良有关的未来现金流量D与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量6、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.未确认融资费用按实际利率进行分摊 B.或有租金在实际发生的计入当期损益 C.初始直接费用计入当期损益 D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额 7、下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。A已出租的建筑物中华会 计网校B待出租的建筑物C已出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物8、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化 B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化 C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化 D.研究阶段的支出，应全部予以费用化 9、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升10、为整合资产，甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线，2015年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。合同约定，该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失300万元，合同约定的生产线出售价格为1600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元，预计拆除、运送等费用为50万元。2016年3月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止范畴，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（ ）。A.自2016年1月起对拟处置生产线停止计提折旧B.自2016年3月合同取消时起，对生产线恢复计提折旧C.2015年资产负债表中该生产线列报金额为1550万元D.2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。2、( )企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。3、( )企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。4、( )因企业合并所形成的商誉和所有无形资产,无论是否存在减值迹象,至少应当每年末进行减值测试。5、( )企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。6、( )企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。7、( )对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。8、( )事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。9、( )企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。10、( )企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017 年 4 月 1 日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置 A环保设备的补贴申请，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府补贴款 12 万元并存入银行。资料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018 年 6 月 30 日，因自然灾害导致 A 环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府补贴款的会计分录。（2）6 月 20 日，购入 A 环保设备的会计分录。（3）计算 2017 年 7 月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4）计算 2017 年 7 月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。（5）编制 2018 年 6 月 30 日 A 环保设备报废的会计分录。2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62 000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18 000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。（答案以元为单位） 、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税； 、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下： （1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。 甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。 丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。 （2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。 （3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。 （4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。 假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。 要求： （1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。 （2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 （3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。 （4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 （5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。 （6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 2、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润8 000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】B 2、D3、答案：B4、【答案】B5、【答案】D6、C7、【答案】C8、【答案】C9、【正确答案】 D10、B11、A12、A13、参考答案：C14、【答案】B15、C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、B、C2、【答案】ABCD3、【答案】CD4、【正确答案】 ACD5、参考答案：ABCD6、【答案】ABD7、参考答案：AC8、【答案】ABCD9、【正确答案】 ABC10、正确答案:A,C,D三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、错3、错4、错5、错6、对7、错8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）借：银行存款 12贷：递延收益 12（2）借：固定资产 60贷：银行存款 60（3）60 5 12 = 1借：管理费用 0.8递延收益 0.2贷：累计折旧 1（4）12 5 12 = 0.2（5）借：营业外支出 38.4递延收益 9.6贷：固定资产 482、答案如下：1.创维企业（受托方）：应缴纳增值税额6 00017%1 020（元）；代扣代缴的消费税62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 49 800贷：原材料 49 800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6 000应交税费-应交增值税（进项税额）1 020-应交消费税 6 200贷：应付账款 13 220支付往返运杂费借：委托加工物资 120贷：银行存款 120收回加工物资验收入库借：原材料 55 920贷：委托加工物资 55 920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55 920贷：原材料 55 920生产甲产品发生其他费用借：生产成本 42 700贷：应付职工薪酬 21 500（18 0003 500）制造费用 21 200甲产品完工验收入库借：库存商品 98 620贷：生产成本 98 620销售甲产品借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费-应交增值税（销项税额）34 000借：税金及附加 20 000（200 00010%）贷：应交税费-应交消费税 20 000借：主营业务成本 98 620贷：库存商品 98 620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税20 0006 20013 800（元）。借：应交税费-应交消费税 13 800 贷：银行存款 13 800五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）对甲公司而言： 收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/（1000+400）=14.29%25%，所以属于非货币性资产交换； 对丙公司而言： 支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/（1000+400）=14.2925%，所以属于非货币性资产交换。 （2）甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）-50=50（万元）。 会计处理为： 借：长期股权投资1200 无形资产减值准备100 累计摊销200 银行存款200 贷：无形资产1200 应交税费-应交营业税50 营业外收入50 可供出售金融资产-成本350 -公允价值变动50 借：资本公积-其他资本公积50 贷：投资收益50 （3） 借：资产减值损失280 贷：坏账准备280 （4）甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940（万元） 甲公司重组损失=（2340-280）-1940=120（万元） 借：应收账款-债务重组1940 坏账准备280 营业外支出