吉林省中级会计师《中级会计实务》检测真题C卷 附解析.doc

吉林省中级会计师中级会计实务检测真题C卷 附解析考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2016年12月20日,甲公司购入一项固定资产,入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致,但要求采用直线法计提折旧。不考虑其他因素,则2017年12月31日,甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为（ ）。A.0B.应纳税暂时性差异40万元C.可抵扣暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异40万元2、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（ ）。A非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额3、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账4、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（ ）。A债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面B按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券C债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式D债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权5、承租人对融资租入的固定资产采用租赁开始日资产的公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用时应采用的分摊率为（ ）。A.银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率6、甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出,甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额( )。A.240 B.220 C.217.25 D.2377、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（ ）元。 A. 2 000 B. 1 766 C. 1 800 D. 1 770 8、甲公司拥有乙公司80的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2010年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2010年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时，在合并报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.75B.20C.45D.259、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（ ）。A.支付的银行贷款利B.偿还货款C.支付经营租赁固定资产租金D.收到现金股利10、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（ ）。A、固定资产B、长期股权投资C、管理费用D、应付账款11、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（ ）万元。A.2500B.2400C.2600D.270012、2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还B公司。A公司担保的余值为10万元，与公司无关的第三方担保的余值为5万元。或有租金为4万元。该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。对于上述租赁业务，下列说法正确的是（ ）。A.该租赁业务属于经营租赁B.租赁期开始日为1月22日C.最低租赁付款额为165万元D.对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认13、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。 A.1600B.1940 C.2000D.2340 14、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（ ）。A210万元和45万元B205万元和50万元C210万元和40万元D215万元和40万元15、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（ ）。 A.商誉B.固定资产 C.长期股权投资D.投资性房地产 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（ ）。A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本2、下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（ ）。 A被投资企业依法律程序进行清理整顿 B被投资企业已宣告破产 C被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制 D被投资企业的经营方针发生重大变动3、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提 B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价 C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备 D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出 4、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有（ ）。A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化5、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。 A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露 B. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目 C. 资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项 D. 判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据 6、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧 B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认7、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升8、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（ ）。A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果D、无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年，属于会计政策变更9、甲公司增值税一般纳税人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.确认预计负债 0.6 万元B.确认营业收入 70.4 万元C.确认应收账款 93.6 万元D.确认营业成本 66 万元10、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（ ）。A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项B.资产日常维护支出C.筹资活动D.内部转移价格 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。2、( )企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。3、( )资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。 4、( )如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。5、( )对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。6、( )企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。7、( )企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。8、( )已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。9、( )资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。10、( )可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017 年 4 月 1 日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置 A环保设备的补贴申请，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府补贴款 12 万元并存入银行。资料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018 年 6 月 30 日，因自然灾害导致 A 环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府补贴款的会计分录。（2）6 月 20 日，购入 A 环保设备的会计分录。（3）计算 2017 年 7 月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4）计算 2017 年 7 月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。（5）编制 2018 年 6 月 30 日 A 环保设备报废的会计分录。2、向阳公司2011年3月1日2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下：（1）2011年3月1日，从证券市场上购入X公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对X公司能够施加重大影响，向阳公司实际支付款项5 200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利156万元），另支付相关税费26万元。2011年3月1日，X公司可辨认净资产公允价值为17 160万元。（2）2011年3月20日收到现金股利。（3）2011年10月8日，向阳公司向X公司销售一批商品，售价为520万元，成本为390万元，至2011年12月31日，X公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2012年全部对外出售。（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。（5）2011年X公司实现净利润1 326万元（其中1月和2月共实现净利润260万元），假定向阳公司取得该项投资时，X公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2011年3月1日的账面价值为1 040万元,公允价值为1 352万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。（6）2012年3月10日，X公司宣告分派现金股利260万元。（7）2012年3月25日，收到现金股利。（8）2012年X公司实现净利润1591.2万元。（9）2013年1月5日，向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让，收到款项1014万元存入银行。转让后持有X公司25%的股份，对X公司仍具有重大影响。假定不考虑其他相关因素的影响。 、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。 、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润8 000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。2、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：（1）2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200 000元，支付价款185 000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160 000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180 000元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187 653.44元。（2）2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200 000元账款无法支付。2011年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（计算结果有小数的，保留两位小数） 、编制甲公司取得A公司债券的会计分录； 、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录； 、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录； 、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值（列示计算过程）；第 19 页 共 19 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、参考答案:D2、参考答案：C3、参考答案：D4、B5、参考答案:D6、C7、【正确答案】 D8、D9、参考答案:D10、C11、【答案】D12、D13、【答案】D14、答案：A15、【答案】A 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 AD2、A、B、C3、【正确答案】 AD4、参考答案:AC5、【正确答案】 ABD6、【答案】BCD7、【正确答案】 ABC8、【正确答案】ABC9、【答案】ABCD10、AC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、对3、对4、错5、错6、错7、对8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）借：银行存款 12贷：递延收益 12（2）借：固定资产 60贷：银行存款 60（3）60 5 12 = 1借：管理费用 0.8递延收益 0.2贷：累计折旧 1（4）12 5 12 = 0.2（5）借：营业外支出 38.4递延收益 9.6贷：固定资产 482、答案如下:2011年3月1日：借：长期股权投资-投资成本 5 070（5 20015626） 应收股利 156贷：银行存款 5 226借：长期股权投资-投资成本 78（17 16030%5 070）贷：营业外收入 782011年3月20日：借：银行存款 156贷：应收股利 1562011年12月31日：借：长期股权投资-其他综合收益 156贷：其他综合收益 1562011年12月31日：调整后X公司的净利润（1 326260）（1 3521 040）/1010/12-（520-390）（1-80%）1 014(万元)借：长期股权投资-损益调整 304.2（1 01430%）贷：投资收益 304.22012年3月10日：借：应收股利 78贷：长期股权投资-损益调整 782012年3月25日：借：银行存款 78贷：应收股利 782012年12月31日：调整后X公司的净利润1 591.2（1 3521 040）10+（520390）20%1 586（万元）借：长期股权投资-损益调整 475.8（1 58630%）贷：投资收益475.82013年1月5日：长期股权投资的账面余额5 07078156304.278475.86 006（万元）借：银行存款 1 014贷：长期股权投资-投资成本 858 （5 07078）30%5%-损益调整 117 （304.278475.8）30%5%-其他综合收益 26 （15630%5%）投资收益 13借：其他综合收益 26（15630%5%）贷：投资收益 262.长期股权投资的账面价值6 006（85811726）5 005（万元）。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000（万元）；2015年度的应交所得税=1000025%=2500（万元）。（2）资料一，对递延所得税无影响。分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。资料二，转回递延所得税资产50万元。分析：2015年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元（20025%）。资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元（18025%）。（3）资料一：不涉及递延所得税的处理。资料二：借：所得税费用50贷：递延所得税资产50资料三：借：递延所得税资产45贷：所得税费用45（4）当期所得税（应交所得税）=1000025%=2500（万元）；递延所得税费用=50-45=5（万元）；2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505（万元）。（5）购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=（360-200）25%=40（万元）。商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值（考虑递延所得税后）的份额=10900-（100