现金流量表的分析1.ppt

江西青年职业学院毕业设计展指导老师 学生姓名 会计报表分析 目录 一综合业务题资料 二现金流量表 三现金流量表的财务指标分析 1 现金流量盈利能力的指标分析 2 现金流量盈利能力的指标分析 3 现金流量盈利能力的指标分析 综合业务题资料 科源股份有限公司2010年3月份发生下列经济业务 1 从银行取得临时借款500000元存入银行 2 接受某单位捐赠设备 价值10000元 3 用银行存款6500元交纳上个月税金 4 收回某单位所欠本企业货款8000元 存入银行 5 企业销售A产品总价款292500元 含税 税率17 款项已收 存入银行 6 供应单位发来甲材料38000元 增值税进项税额为6460款项已于上月预付 材料验收入库 7 生产A产品领用甲材料3600元 乙材料2400元 8 车间一般性消耗材料1200元 9 车间发生办公费800元 用现金支付 10 从银行提取现金30000元直接发放工资 11 车间领用甲材料5000元用于B产品的生产 12 用银行存款1000元支付销售A产品的广告费 13 企业销售B产品价款50000元 增值税销项税为8500元 款项暂时没有收到 14 按5 计算B产品的消费税 15 企业购买一台车床 买价240000元 增值税40800元 运杂费1000元 款项暂未支付 设备交付使用 16 开出现金支票购买车间办公用品780元 17 购入需要安装的机器一台 增值税专用发票列明价款为80000元 增值税为13600元 支付运输费2000元 包装费2000元 发生安装费4400元 全部以银行存款支付 该机器安装完毕 并交付使用 18 收到客户银河公司转来的货款234000元 存入银行 19 计提本月固定资产折旧 其中 车间8100元 管理部门3200元 20 计提应由本月负担的银行借款利息980元 21 用银行存款34000元支付上年分配给投资者的利润 22 分配工资费用 其中 A产品工人工资12000元 B产品工人工资10000元 车间管理人员工资8000元 23 经批准将资本公积金60000元转增资本 24 经批准将盈余公积金40000元转增资本 25 本月发生制造费用20000元 按生产工时 A产品6000工时 B产品4000工时 分配计入A B产品成本 24 经批准将盈余公积金40000元转增资本 25 本月发生制造费用20000元 按生产工时 A产品6000工时 B产品4000工时 分配计入A B产品成本 26 本月生产的A产品15件现已完工 总成本38500元 验收入库 结转成本 27 用银行存款5400元支付罚款支出 28 用现金4300元支付管理部门办公用品费 29 结转已销A产品成本138000元 30 将本月实现的产品销售收入300000元 发生的产品销售成本138000元 产品销售费用1000元 销售税金2500元 管理费用7500元 财务费用980元 营业外支出5400元转入 本年利润 账户 31 本月实现利润总额144620元 按25 税率计算所得税并予以结转 32 按税后利润的10 提取法定盈余公积 33 将剩余利润的40 分配给投资者 34 年末结转本年净利润 会计分录 1 借 银行借款500000贷 短期借款500000 2 借 固定资产10000贷 营业外收入10000 3 借 应交税费 未交税费 6500贷 银行存款6500 4 借 银行存款8000贷 应收账款8000 5 借 银行存款292500贷 主营业务收入250000应交税费 应交增值税 销项税 42500 6 借 原材料38000应交税费 应交增值税6460贷 预付账款44460 7 借 生产成本 A产品6000贷 原材料 甲3600 乙2400 8 借 制造费用1200贷 原材料1200 9 借 制造费用800贷 现金800 10 借 现金30000贷 银行存款30000借 应付职工薪酬30000贷 现金30000 11 借 生产成本 A产品5000贷 原材料 甲5000 12 借 销售费用 A产品1000贷 银行存款1000 13 借 应收账款58500贷 主营业务收入50000应交税费 应交增值税 销项税 8500 14 借 营业税金及附加2500贷 应交税费 应交消费税2500 15 借 固定资产241000应交税费 应交增值税 进项税 40800贷 应付账款281800 16 借 制造费用780贷 银行存款780 17 借 固定资产88400应交税费13600贷 银行存款102000 现金流量表 编制单位 利源有限公司200 年度 现金流量表指标分析 一 现金流量盈利能力的指标分析1每元销售净现金流入 经营活动现金净流量 主营业务收入859 567 40 241 500 00 1 16每元销售净现金流入反映通过主营业务销售获取现金的能力 从上式可知利源集团资金回笼较快 应收账款较少 是可能由于付款条件过于苛刻所导致 而且收到其他与经营活动有关的现金却出现负数 也表明该公司比较注重于主营业务的发展 而忽视了其他与经营活动有关的发展 也是由于该公司在主营业务的发展资金比较紧张 导致公司经营活动现金流入出现了负数 要加强其他与经营活动有关现金的收回 否则会导致企业的坏账损失增大 以及企业资金周转困难 2全部资产现金回收率 经营活动的现金净流量 全部资产 859 567 40 1 306 820 0 22全部资产现金会收率是说明公司全部资产产生的现金能力 从上面的指标可以看出该公司的获取现金的能力是比较强的 二 现金流量盈利能力的指标分析1现金流动负债比率 经营活动的现金净流量 流动负债 859 567 40 972 982 40 0 29现金流动负债比率能充分的体现公司经营活动产生的现金流入可以在很大程度上保证当前流动负债的偿还 该公司的比率是0 29 已经表明公司的具备了较强的偿债能力 2 现金债务总额比率 经营活动的现金净流量 负债总额 859 567 40 1137 402 40 0 24该比率是反映公司承担债务的能力 相比于现金流动负债比率是稍微低点 但还是有一定偿债的能力 只是要就当时的市场利率而言 假如市场利率是0 1 该公司的最大负债能力可以达到859 567 40 0 01 859 567 40元 也就是说 从付利息能力看 公司还可以借债1 668 973 6 859 567 40 1137 402 40 元 由此可见该公司的举债空间还很大 三 现金流量盈利能力的指标分析1现金营运指数 经营活动的现金净流量 经营应得现金 859 567 40 280 637 60 3该指标假如保持在1左右的话 则表明收益质量是最好的 且该指标越大越好 而该公司却达到了3 则收益是很好的 2盈余现金保障倍数 经营活动的现金净流量 净利润 859 567 40 161 320 5 33该指标反映的是企业当期实现的净利润中有多少现金做保证 可以说明净利润的质量 而且该指标越大越好 而该公司的这一指标达到了5 33 表明每获取1元的净利润就有近5元的现金做保障 2 该企业本年度的筹资活动的收入为零 表明企业的资产还行 也进一步说明企业是初创期 需要依靠大量的自有资本和经营性活动来取得现金的周转 而且企业的收益也是不错的 但相应的要放低企业经营性活动现金的收回率 否则会导致企业的销售产品能力下降 四 1 虽然该企业的现金偿债能力还行 但不平衡 经营活动的现金收回有保障 但与经营活动有关的现金却出现了大量的损失 而且大多数是通过投资活动所取得的现金来满足该企业的经营活动 总结 通过这几年会计的学习让我知道了会计是什么 做一些账务的处理 并没有对报表进行深入的研究 况且还是对现金流量表的分析 这对于我们来说更是一个难处 记得当时刘艺老师叫我们做这个时 我们都说不行 但老师说了一句话 说就是因为不行才更要去做 那时我们很犹豫 更害怕 真的是无从下手 但看着老师对我们充满期待的眼神和自信 她也说不懂她可以叫我们 是的 无论怎么样我们要对得起老师对我们的看重和期待 真的万事看头难 那时我也一直问老师 第一步我们该做什么 老师耐心的告诉了我 而且我也打过几个电话问老师 即使是老师在休息时 我也会不厌其烦的问老师 我也想抓住最后的这些时间好好的向老师学点 刘艺老师也是很细心的指导我 刚开始不会找一年的例题 老师就帮我下载了一些网站 供我参考 也由我以前一个月的业务题改成一年的 由刘根兰进行寻找业务题 然后再由王琴做分录 再转交给我们六个进行会计分录的检查 报表的格式由龚明仙从网上下载 再是她与我进行表格数字的录入 让刘根兰与王琴进行数字录入的检查与对照 最后的分析是由郑卫琴 朱红 龚明仙完成的 郑卫琴分析有关企业经营性活动现金的流入与流出