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第六章复习题 1 甲公司投资业务如下 1 2010年1月1日以350万元取得丙公司10 的股份 取得时丙公司可辨认净资产的公允价值 同账面价值 为3000万元 2 2011年1月1日甲公司原取得10 股权的公允价值为1200万元 甲公司又以公允价值为4000万元的固定资产和公允价值为3200万元的土地使用权作为对价取得丙公司60 股权后实现对丙公司的控制 购买日丙公司净资产的公允价值为10000万元 假定甲公司 丙公司不存在关联关系 甲公司 丙公司部分资料如下表 假设不考虑所得税等因素的影响 甲公司对原持有丙公司10 股权投资没有重大影响 要求 1 计算购买日个别报表长期股权投资 2 计算购买日合并报表商誉 购买日合并报表长期股权投资 投资收益 3 计算编制合并报表中与该业务相关的调整抵销分录 2 2010年1月1日甲公司以现金1200万元收购了乙公司80 的股权 两公司合并前没有关联关系 乙公司每年年末按照当年净利润的10 提取法定盈余公积 2010年1月1日有关项目如下表 单位 万元 项目乙公司账面价值公允价值固定资产600700股本650资本公积150盈余公积100未分配利润200股东权益合计11001200 其它相关资料 1 购买日公允价值大于账面价值 固定资产的剩余使用年限为5年 其预计净残值为0 采用年限平均法计提折旧 系乙公司管理用设备 2 2010年甲公司将70万元的存货以100万元出售给乙公司 乙公司尚未对外出售 双方价款尚未结算 不考虑增值税 3 2010年乙公司全年实现净利润150万元 分配现金股利50万元 乙公司本期可供出售金融资产上升100万元 2010年其它相关数据见下表 4 不考虑购买日的所得税影响 考虑内部交易对应的所得税影响 5 乙公司对上述涉及资产未计提资产减值损失 2011年相关资料如下 1 乙公司分派现金股利100万元 上期甲公司和乙公司的内部交易存货已经对外销售 价款已进行结算 本期没有其他交易 2 乙公司全年实现净利润700万元 除分配利润外未发生其他权益变动 3 甲公司投资的某联营企业实现净利润100万元 其中40万元为向甲公司出售产品取得的利润 该批产品未对外部的独立第三方销售 甲公司占有其30 股权份额 要求 1 编制2010年甲公司和乙公司内部交易的抵销分录 2 编制针对2010年甲公司和乙公司合并报表的调整分录 3 计算商誉 4 填列合并资产负债表 利润表工作底稿 5 编制2011年甲公司对联营企业投资在个别报表的会计处理 6 编制2011年甲公司和乙公司内部交易的抵销分录 7 编制合并报表针对2011年子公司报表延续合并日公允价值的调整分录 8 编制甲公司对联营企业投资在合并报表的会计处理 9 编制合并工作底稿 3 甲公司对外币业务采用发生时的市场汇率折算 按月计算汇兑损益 2009年6月30日市场汇率为1美元 7 25元人民币 2009年7月31日即期汇率为1美元 7 15人民币 假定只考虑应收账款和应付账款期末汇兑损益 不考虑其他外币账户 2009年6月30日 应收账款 美元户 50美元 应付账款 美元户 40美元 甲公司2009年7月份发生以下外币业务 不考虑增值税等相关税费 1 7月15日收到某外商投入的外币资本50万美元 当日的市场汇率为1美元 7 24元人民币 兑换的款项已存入银行 2 7月18日 为某项在建工程进口一台机器设备 设备价款40万美元 货款尚未支付 当日市场汇率为1美元 7 23元人民币 假定不考虑进口关税等相关费用 该设备还在安装调试过程中 预计将于2009年11月完工交付使用 3 7月20日 出口销售产品一批 价款共计60万美元 当日的市场汇率为1美元 7 22元人民币 款项尚未收到 假定此项业务只编制确认销售收入的分录 4 7月28日 以人民币存款偿还6月份发生的应付账款40万美元 当日银行美元卖出价为1美元 7 21元人民币 5 7月31日 收到6月份发生的应收账款30万美元兑换成人民币存入银行 当日银行美元买入价为1美元 7 10元人民币 要求 1 编制7月份发生的外币业务的会计分录 2 计算7月份发生的汇兑损益 3 编制7月末汇兑损益的会计分录 4 A企业将一台公允价值为250万元的机器设备以融资租赁方式租赁给B公司 双方签订合同 B企业租赁该设备48个月 每6个月末支付租金30万元 B企业的母公司担保的资产余值为25万元 另外担保公司担保的资产余值为10万元 该租赁合同规定的半年利率为7 B企业发生与该租赁业务直接相关的律师费等5万元 已知 P A 7 8 5 9713 P F 7 8 0 5820 要求 根据以上资料 不考虑其他因素 计算 1 B企业该项资产的入账价值 2 B企业该项业务在租赁期开始日的未确认融资费用 3 A企业在租赁期开始日确认的最低租赁收款额 4 A企业因该项业务在租赁期开始日的未实现融资收益 复习题答案 习题1 解 1 350 7200 7550 万元 2 商誉 1200 7200 10000 70 1400 万元 长期股权投资 7550 1200 350 8400 万元 原10 投资于合并报表中重新计算 确认投资收益 1200 350 850 万元 3 将子公司资产调整为公允价值借 固定资产2400无形资产800贷 资本公积3200按照购买日公允价值调整母公司原10 股权投资借 长期股权投资850贷 投资收益850 抵销分录 借 股本2000资本公积6200 3000 3200 未分配利润1800商誉1400贷 长期股权投资8400少数股东权益3000 10000 30 习题2解答 1 借 营业收入100贷 营业成本70存货30借 应付账款100贷 应收账款100借 递延所得税资产7 5贷 所得税费用7 5 2 借 固定资产100贷 资本公积100借 管理费用20贷 固定资产 累计折旧20 借 投资收益40贷 长期股权投资40 3 商誉 1200 1 8 240 万元 4 省略其中合并金额的 实收资本 母公司实收资本 1600 万元 资本公积 母公司的资本公积 500 100 75 80 560 万元 盈余公积 母公司盈余公积 230 万元 未分配利润 母公司未分配利润 1450 150 20 30 7 5 80 50 80 1496 万元 少数股东权益 650 325 115 285 20 30 7 5 20 266 5 万元 5 借 长期股权投资 联营企业18贷 投资收益 100 40 30 18 6 借 年初未分配利润30贷 营业成本30借 递延所得税资产7 5贷 年初未分配利润7 5借 所得税费用7 5贷 递延所得税资产7 5 7 借 固定资产100贷 资本公积100借 管理费用20年初未分配利润20贷 固定资产 累计折旧40 借 长期股权投资562 700 20 30 7 5 80 贷 投资收益562借 投资收益80贷 长期股权投资80借 长期股权投资106贷 年初未分配利润46资本公积60 8 借 长期股权投资12 40 30 贷 存货12 9 填表略其中 实收资本 母公司实收资本 1600 万元 资本公积 母公司资本公积 560 万元 盈余公积 母公司盈余公积 393 万元 未分配利润 母公司未分配利润 2950 46 700 20 30 7 5 80 100 80 3478 万元 其中 46 为上期调整数 1436 1390 少数股东权益 650 325 185 815 20 30 7 5 20 30 7 5 20 387 万元 归属于母公司所有者的净利润 1630 700 30 20 7 5 80 80 2112 万元 少数股东损益 700 30 20 7 5 20 140 5 万元 习题3解答 1 7月15日借 银行存款 美元户362 50 7 24 贷 股本3627月18日借 在建工程289 2贷 应付账款 美元户289 2 40 7 23 7月20日借 应收账款 美元户433 2 60 7 22 贷 主营业务收入433 27月28日借 应付账款 美元户290 40 7 25 贷 银行存款 人民币户288 4 40 7 21 财务费用 汇兑损益1 6 7月31日借 银行存款 人民币户213 30 7 10 财务费用 汇兑损益4 5贷 应付账款 美元户217 5 30 7 25 2 应收账款的汇兑损益 50 60 30 7 15 50 7 25 433 2 217 5 6 2 万元 应付账款的汇兑损益 40 40 40 7 15 40 7 25 289 2 290 3 2 万元 3 借 财务费用 汇兑损益3 0应付账款 美元户3 2贷 应收账款 美元户6 2 习题4解答 1 最低租赁付款额的现值 30 5 9713 25 0 582 1