企业财务内部控制研究.doc

毕业论文(设计) 题 目 企业财务内部控制研究 学生姓名 XXX 学 号 XXXXX 院 系 XXXXX专 业 XXXX指导教师 XXXX二一二年五月十日目 录1.前言3.2 3.6激励不到位83.7监督机制不健全8参考文献 企业财务内部控制研究XXXXXXXXXXXXX，南京 210044摘要：随着我国社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，建立和完善内部财务控制制度，是企业健康有序发展的需要。本文首先认真研究了财务内部控制的基本理论。以内部控制理论为理论基础，从财务内部控制的定义、本质、作用、体系等方面对财务内部控制进行理论阐述；然后论述了财务内部控制的原则和方法；最后，系统分析了财务内部控制的现状及存在的问题，提出了改进的思路。 通过论述，本文认为良好的财务内部控制体系既是公司现代化管理的需要，也是加强公司财务管理、控制不良行为的需要。关键词： 企业； 内部控制； 对策1 引言历史学家汤因比说过“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”一个企业何尝不是如此。二十世纪初期，美国资本市场发生的几宗大的财务丑闻，比如说安然公司的造假事件，这对于整个世界都是一个不小的震惊。然后对公司财务内部控制的反思而推出的相关法律和政策规范，所以财务控制的专家对于美国财务丑闻的分析研究和出台政策的剖析的文章就层出不穷。改革开放以后，我国经济高速发展的同时，特别是在新旧体制转换过程中，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，会计监督不利，财务控制存在漏洞，秩序混乱，还出现了一些新型的经济犯罪案例。尚且，我国企业已经成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者，为了在市场竞争中求生存、求发展，在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何时候都重要。企业财务内部控制是内部控制的重要组成部分，在企业财务管理体系中处于核心地位。健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。企业财务内部控制的创新和深化，也会促进现代企业制度的建立和完善企业的治理结构。因此，建立适合本企业财务内部控制体系是十分必要的。 财务内部控制是企业面临的一个重要的发展课题，也是企业内部控制的十分重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位，所有企业必须从意识上高度重视。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现，也是企业长远发展的保证。我国实行的是社会主义市场经济，也是法制经济，因此根据我国国情和企业的实际经营状况，在财务管理方面建立适合本企业的财务内部控制制度是十分必要的，应从实际出发，按照现代企业管理制度的要求，实事求是地进行自我调整，检查制约的财务内部控制体系中的薄弱环节，查找财务内部控制问题产生的原因，从源头上寻找解决的方法。企业还应该参考国内外在财务内部控制方面的经验教训，这样再结合自己的实际利于形成一个健全完整、运行灵活的财务内部控制系统。2 企业财务内部控制基本功能与方法体系按照现行的解释，财务内部控制作为现代企业管理水平的重要标志，它是运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对企业的财务活动进行控制和监督，它的控制范围只能在企业的内部。它是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的一个完整的系统。财务管理作为价值增值的主要手段，财务状况事关每个企业的生存壮大的命脉，财务技术倍受社会各界和每个企业关注的今天，需要我们这些专业人员在不断创新的理念下，重新审视财务管理的方方面面，尤其是财务内部控制的功能及其在整个财务管理系统中的地位。 2.1财务内部控制的作用财务内部控制以确保单位经营的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性为目的。财务内部控制的作用主要有以下五方面：一是有助于实现公司经营方针和目标，它既是工作中的实时监控手段，也是评价标准；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性；四是国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；五是科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。2.2 财务内部控制的体系由于财务管理存在于企业的经济活动的方方面面，因此其对企业生产经营的影响非常大。财务内部控制有一套完整的体系，它由财务内部控制环境、会计系统和控制程序三部分组成。财务内部控制环境指建立或实施财务控制的各种因素，主要因素为管理单位和相关人员对财务控制的态度、认识和行为。它具体包括：单位组织结构、管理者的经营思想和经营作风、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响单位业务的各种外部关系等。会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的方法和程序。有效的会计系统应当做到：确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，在财务会计报告中对经济业务做出适当的分类；计量经济业务的价值，在财务会计报告中记录其适当的货币价值；确定经济业务发生的时间，将经济业务记录在适当的会计期间；在财务会计报告中反映经济业务、披露会计信息。控制程序指管理者所制定的财务控制方法和程序。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确人员的职责分工，有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，准确通过会计账簿反映经济业务；管好用好财产物资；对已登记的业务及其计价要进行复核等。2.3 财务内部控制的基本方法财务内部控制方法比较多，大体是通过不同的环节加以控制，这样形成一个比较完整的体系，在不同的环节需要对主要的责任人的行为作出相应的规范。其中运用了会计的一些基本约束机制和电子信息的技术，这样就防止了人为的过分干预，确保信息的真实和整个体系的完整，从基本面确保企业的财务内部控制的水平。主要的方法有以下几种：（1）授权与批准控制法。就是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。其原则是对在授权范围内的行为给予充分的信任，但对授权之外的行为不予认可。（2）财务预算控制法。预算是以金额、数量及其他价值形式或几种价值形式的综合方式反映企业未来业务的具体计划。实际上，预算是在年度经济业务开始之前根据预期的结果对全年经济业务的授权批准控制。企业的预算属理财范畴，应以量入为出为原则，它是由多个相互联系的预算组合而成的严密的体系。（3）财产保全控制法。财产保全控制法是指为实物资产的安全完整而进行的控制，这是一种附加的实物保护制度，包括以下几个方面的内容：首先要限制接近。就是严格控制对实物资产的接触。其次就是定期盘点和比较，以确保账证、账账、账实相符。最后就是保险。通过对资产投保火灾险、盗窃险及其他途径来减少企业受损的程度和机会。从而保护企业的实物安全。（4）内部责任报告控制法。业绩报告又称为责任报告，它是企业内部报告的一种。常用的内部财务报告有资产分析报告、经营分析报告、费用分析报告、投资分析报告、财务分析报告。企业应要求相关人员定期编制各种财务报告，反映和监督经济活动，进而有效地控制经济活动。（5）核对控制。就是通过对有关记录和事项的核对来控制企业的经济活动。一般可分为账实核对和账务核对。企业应建立健全内部核对制度，通过核对做到证、账、表三相符。对账要保持一定的频率，切勿草草了事。（6）风险控制法。企业在市场经济环境下，不可避免地会碰到各种风险，企业通过风险预警、风险识别等措施对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。（7）电子信息控制法。的应用，使会计人员从繁重的手工会计中解脱出来，极大提高了会计信息处理速度。也减少了差错和舞弊的发生。但是。假如没有健全的控制措施，也可能发生差错或被操纵。且发生差错和舞弊对企业的损失可能比手工会计下更为严重。因此，加强电算化的控制势在必行，应加强职责划分，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成。以防止一个部门和人员可以操纵整个财务处理过程。应建立严格的系统开发与维护、设定数据输入与输出权限、批准、复核、文件备份、储存与保管、网络安全等方面的控制。（8）内部审计控制法。对会计资料进行内部审计，既是内部财务控制的一个组成部分，又是内部财务控制的一种非凡形式。内部审计是通过对企业内部各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，是否合理有效以及单位的目标是否达到。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部财务控制的有效手段。也是保证会计资料真实、完整的重要措施。3 企业财务内部控制存在的问题现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题是一个企业财务治理的重点。基础系统是否完善，直接体现着财务治理的水平。影响到企业收入的保障、费用的控制和利润的目标实现。因此，企业要向治理要效益，就必须不断发现自身治理存在的缺陷和漏洞。3.1内部财务控制模式僵化对于现代企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。目前，我国现代企业典型的内部财务控制模式是家族式管理。这种权度严重失衡的内部财务控制模式在企业领导者知识不足、管理观念落后，对新的内部财务控制理论与方法缺乏应有的认识与了解的情况下，势必给企业的内部财务控制带来许多负面的影响，造成企业内部财务控制混乱、财务监控失灵、会计信息失真。企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将内部财务控制纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代内部财务控制观念，使内部财务控制失去了它在企业管理中应有的地位和作用。3.2财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行表现在三个方面：一是过度负债。有些企业在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。二是短债长投。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保。这给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。 3.3 融资困难，资金严重不足目前我国企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约现代企业发展，特别是在成长期现代企业中最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设管理扶持机构，国家的优惠政策未向成长期现代企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数成长期现代企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为成长期现代企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。3.4 投资能力较弱，且缺乏科学性一是企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是企业资金的主要来源，但企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了企业融资的成本。二是对于小企业来说追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。3.5 内部财务控制薄弱一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些成长期企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少成长期企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。3.6 激励不到位我国企业财务内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全，无法最大限度地发挥人力资本在内控执行中的作用。我们的很多企业没有明确的制度规定员工如果在财务内部控制活动主动积极地去执行去得到什么，应该有什么责任，如果执行不利将会怎么样，会获得怎样的处罚。还有一点就是绩效评价体系不完善，主要体现在对主体的考核指标的设定不尽合理。目前的考核指标尽管包括了是否为企业节省基金、降低损耗、节省劳动力、提高效益、改善流程、改进技术、是否保证企业质量目标的实现等方面，但绩效评价权重存在不合理的部分。绩效评价偏重于创新结果性的目标考核，忽视对工作行为的过程考核。创新的效益与努力并没有与创新人员的利益完全挂钩。知识与能力在薪酬报酬中的比重不合理，报酬不足以补偿其损耗或不足以体现其价值，人力资本缺少创新的动力。总而言之，激励不足、激励不到位、激励方式单一化等是造成创新激励机制低效率、低效益的原因。3.7 监督机制不健全目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。4 公司财务内部控制应采取的对策4.1 解决企业内部财务控制模式僵化的对策对于企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。成立现代企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持成长期现代企业的发展加快建立成长期现代企业信用担保体系。企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加融资成本为代价。引导企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。这标志着我国以企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。4.2 增强财务风险意识，降低企业财务风险企业应立足于市场，建立有效的风险防范和规避机制。首先，要建立完善的风险防范体系，健全财务风险管理机制，要抓好企业内控制度建设，明确企业财务风险监管职责，落实好分级负责制，建立经营者风险决策的激励与约束制度，以健全的奖惩体系为前提，鼓励经营者在公平竞争中进行经营管理活动并享受风险经营的收益，同时，要确保经营者能够担负起风险责任，承担风险损失。其次，企业要建立实时、全面、动态的财务预警系统，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控。财务预警系统贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析、数学模型等方法，对内部财务控制实施全过程监控，一旦发现某种异常征兆及时采取应变措施，以避免和减少风险损失。4.3 拓宽现代企业融资渠道，解决资金严重不足应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。分散资金投向降低投资风险现代企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。应规范项目投资程序，当现代企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。4.4 提高财务决策科学化，进行科学管理财务决策的正确与否直接关系到内部财务控制工作的成败，在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。如在筹资决策中，企业应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各种筹资方式的风险分析，选择正确的筹资方式，确定合理的资金结构，并在此基础上做出正确的筹资决策，以降低筹资成本，减少财务风险。在投资决策中，企业要坚持以效益为中心的投资原则，统一使用资金，使资金投向配置更合理，既要避免过分分散又要避免过分集中。同时通过投资回收期、投资报酬率、净现值及内部报酬率等指标对投资项目进行综合分析评价，从而避免财务决策失误所带来的财务风险。目前，不少成长期现代企业会计账目不清，信息失真，内部财务控制混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好内部财务控制，提高企业的竞争实力。4.5 企业要强化资金管理，加强内部财务控制在实际工作中，可以调查、总结已有的经验，运用存货管理中的最佳订货批量模型来确定存货量，以减少损失。同时，要理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一，明确各部门在企业内部财务控制中的地位、作用及应承担的职责，并赋予相应的权力，真正做到权责分明，各负其责，使企业内部各种财务关系清晰明了，减少企业因管理不善而造成的财务风险。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。4.6 制定奖惩制定并严格执行 财务控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖罚制度，以及是否严格执行奖罚制度。奖罚制度的制定必须结合责任中心的预算责任目标，充分体现公平、合理、有效的原则。奖罚制度的执行依赖于考评机制，考评的正确与否直接影响到奖罚制度的效力。严格执行奖罚制度就必须有严格的考评机制，严格的考评机制包括建立考评机构，确定考评程序，审查考评数据，依据制度考评和执行考评结果等一系列事务。奖罚的目的是为了实现有效的财务控制，财务控制是一个动态的过程，因此，奖罚的方式、方法不能太单一，可以是及时奖罚，也可以是期间奖罚，也可以是两者的有机结合。及时奖罚就是在财务控制过程中随时考核责任目标完成情况，并根据考核结果当即奖罚；而期间奖罚则是在一个时期终了时（如一个季度，一个年度），全面考核评比，并根据考核结果进行相应的奖罚。4.7 提高财务人员素质提高财务人员素质从提高道德水平、促进业务知识、实现能力认可等方面采取的措施，培养和提升财务人员的管理意识、理财意识，增强参与预测与决策的能力，使其发现问题、解决问题时能站在企业发展的高度，充分发挥财务人员的信息反馈作用、决策咨询作用、管理中心作用。要积极提高财会人员的政治思想觉悟，加强自身道德修养，端正世界观、人生观和价值观，牢固树立全心全意为人民服务观念，这是财务人员做好财务工作的前提。要强化财会人员的法制观念。在实际工作中，要求财务机构和财务人员依法设置财务账簿，建立健全内部财务监督制度，坚持原则，依法履行岗位职责，自觉抵制违法乱纪行为；不违法办理财务事项，不伪造、变更或隐匿、故意销毁财务凭证和财务账簿，不编制、提供虚假财务报告。加强内部业务学习，做好财务管理工作，财务人员应具备较宽的知识面、娴熟丰富的专业知识和扎实的基本功。知识经济时代，知识淘汰速度加快，财务人员从取得一定职称后若不继续汲取与工作紧密相关的新知识，所学知识很快成为过时。就财务行业而言，学习不再是人生某一阶段受一次性教育就一劳永逸的事情。会计人员应积极主动强化新准则、新制度及相关法律法规的学习，不断更新和充实自己的业务知识，努力提高技术业务水平；只有这样才能跟上时代的步伐，适应工作的需要。单位的财务主管应发挥财务的核心作用，组织财务人员定期学习，不但学习所在单位的业务从而有助于控制管理，还要学习最新的财务法规以提高核算的准确性，更要学习本行业最新动向为管理者提出企业经营发展的合理建议;增加业务培训。坚持自学与集体学习相结合的原则。有条件的公司、企业定期选送优秀的财会人员进修培训，这是一种与所有财会人员都接受的继续再教育不同的教育方式。通过培训给予的工作认可将对财务人员产生激励作用，产生社会认同感，从而给予他更大动力投入到工作中去。5 案例分析我工作几年来，其中对一家私营企业进行了简单的了解，该单位期间也出现过不少问题，但是为其改善内部财务控制该单位做了不少措施，并已取得较好的效果。 1 企业情况 该企业为批发零售企业，在当地的同行业中规模最大，总部有3个仓库、4处分部，外地有6个分店，年销售额上千万元。该企业从夫妻店起步，经过多年的打拼，在厂家和客户间树立了良好的信誉，事业呈上升趋势。但随着企业规模的扩大，原先个体工商户式的管理出现了许多问题，业主工作非常辛苦，但对企业的经营感到困惑，用老板的话是“糊里糊涂，心里没底”。 2 存在的问题 （1）个体工商户式的管理模式。该企业发展到现在，虽然规模较大，但仍采取个体工商户式的管理模式，没有规范的企业组织机构、管理制度和操作流程等，业主大事小事一起管，以命令代替制度，以权力指挥行动，每天忙于处理各种琐碎小事。 （2）没有真正意义的会计核算与内部财务控制。该企业财务人员的工作仅仅是记录商品的进销存数量、销售额和盘点盈亏，没有对成本费用、销售利润等进行核算，不能提供盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩和财务风险等重要信息。这种状况是造成业主“糊里糊涂，心里没底”的根本原因，是威胁企业生存和发展的巨大隐患。 （3）内部财务控制手段落后。该企业虽然年销售额上千万元，并设有分部和分店，但呈分散经营管理状态，从来没有同时汇总的数据。购置了几台电脑，但远没有发挥先进设备的作用，财务人员主要采用手工和电子表格进行核算。有一个仓库应用了管理软件，但由于是盗版软件，每个月得重新录入各种数据。财务人员工作时间很长，但效率不高。（4）人员不稳定。该企业的薪酬在当地相对不低，但由于业主视员工为“经济人”，将员工放在自己的对立面，企业缺乏人性化氛围，业主与员工的关系紧张，雇员要承受高强度、无情感所带来的体力上和精神上的压力。因此，员工流失率高，人才匮乏。 （5）管理细节不规范。例如，该企业虽然业务频繁，使用的单据包括进货单、调拨单、批发销售单和零售销售单等，但所有单据均没有连续编号，出了问题后很难查找原因，也就无法保证数据准确。3 解决对策 近两年来由于业主建议企业的长远发展方向应该是建立现代的、规范的企业管理，另一方面由于听取了员工的一些建议和改革的措施 （1）明确业务流程和相关规定。规范成文的业务操作流程对企业管理是十分重要的，特别是人员流动率比较高的企业。因此针对该企业的情况，运用图表和文字说明为该企业制订了进货过程、调拨过程、销售过程（批发和零售）、销货退货等操作流程。操作说明：仓库收到货后，按规定进行验货；验货无误后由仓库制单人填制入库单，复核人复核，保管员签字；入库单一式两联：入库单仓库联留仓库备用、核对会计帐；入库单财务联交总部会计用来登记商品明细帐、应付供应商账；按实收数填写商品入库验收单，如发现购进单随货联与验收商品的数量不一致，则还应填写商品溢余短缺报告单。商品溢余短缺报告单一式两联，制单员、复核人、仓库主管签字后，商品溢余短缺报告单仓库联留仓库备用；商品溢余短缺报告单业务联交业务员与供应商联系；会计每天提供商品入库报表供仓库人员核对。 （2）应用正版管理软件。该企业经过认真地考察，选用了适用的网络版管理软件。该软件是集进销、存、财务于一体的现代企业标准财务解决方案，实现了由基本的管账应用到全方位的管理应用，价格不高，操作简便，非常适合该企业的业务特点和管理现状。并且非常重视软件的初始化工作，花费了大量的时间和精力进行初始化设计，使软件与该企业实际情况相结合，充分发挥软件的功能，保证成功实施和高效率。软件正常运行后，该企业结束了商品分散经营管理的状态，财务人员得以连续地对商品的进销存进行核算，可以对应收应付款进行及时准确地管理，还可以核算成本费用，为提供企业的进销存、盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩等业主非常关心的信息。例如应