各种离岸公司操作合理避税和避免走入“黑洞”详解.doc

各种离岸公司操作合理避税和避免走入“黑洞”详解各种离岸公司操作合理避税和避免走入“黑洞”详解据中国国家税务总局的有关人员称，跨国公司每年“避税”达几百亿元。随着中国市场经济的发展及国内经营与国际惯例的接轨，避税现象将越来越普遍。避税是指纳税人在税收法规许可的范围内，利用合法的手段，通过经营和财务活动的安排尽量减少纳税税额。前提是，形式上符合税法的规定。 转让定价避税及其陷阱实践中针对不同的纳税对象有不同的避税方法，其中基本方法之一是利用关联交易，采取转让定价的形式，即关联企业为共同获取更多的利润以高于或低于市场正常交易价格进行的产品或非产品转让，在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，以达到少纳税的目的。在有关联关系的A公司和B公司承担的纳税负担不一致的情况下，若B公司承担的税率高于A公司，有联系的B公司就可以通过某种契约的形式，增加A公司利润，减少B公司利润，使他们共同承但的税负及他们各自所承但的税负达到最少。在企业内部之间的税率不一致的情况下，一般采取转让定价，将主要利润转向税率低的企业进行避税。如果充分利用国际避税地，经济特区及税收优惠政策，通过转让定价法，将高税区的公司的经营所得通过压低销售价的方式转入低税区的公司之中，避税效果更为明显，当前跨国公司避税主要采取这钟方式。例如在我国很多合资公司就利用香港所得税低的特点在香港设立子公司，然后把货物压低价格销售给香港的子公司，从而达到避税的目地。通过转让定价方法，一是通过关联企业将费用分配到税负较高的地区，有效的冲减利润，从而缩小所得税的计税依据。二是通过关联企业将利润转移到避税地税负较轻的地区。作为独立核算的企业，“高价购买原材料、设备、人才、技术”、“低价卖出产品”，其结果是账面利润减少乃至亏损，从而有效的节约所得税。这样避税应注意，转移手法必须合理、合法，否则达不到避税目的，反而可能形成逃税。例如，某皮塑制品有限公司主要生产和销售各式女凉鞋。该公司生产所需设备、原材料均由台湾A公司提供，生产的产品亦全部销给香港B公司(为的A公司的子公司)。该公司开办的第一年，账面销售收入为46万元，销售成本122万元，账面纯亏损。通过对该公司经营和亏损情况的调查，发现该公司生产的一双女凉鞋的成本是23。44元；而公司都以每双鞋折合人民币8。90原的价格卖给了香港B公司(确认为其关联企业)，造成销售收入与销售成本的倒挂。在企业无法提供他与关联企业之间业务往来有关材料的情况下，税务机关依照税法规定，决定采用“成本+费用+合理益润”的方法进行调整。按照公司账面成本、账面其他费用及核定的利润率换算，调整销售收入后，认为该公司第一年已经获利，应当缴纳所得税。不论是企业之间还是企业内部，以转让产品定价方法从事避税，都是利用利润率的调整为根本。也就是说，转让定价是转让双方对各自内部创造的产品剩余价值进行分配时，在相互之间进行排列组合，以求最大限度地将其控制在自己手中或关联企业手中，但是手段的和理性和合法性应给予相当注意。其他合理避税方法在转让定价避税的同时，可以利用税收优惠政策，设置适合避税的企业结构。例如针对国际避税区或低税区，经济特区或经营开发区及其税收优惠政策，很多企业通过以下方式进行避税以减轻税负。一是虚设常设经营机构很多投资经营企业利用特区或经济开发区的各项优惠政策，在名义上将企业设在特区或经济开发区，实际业务活动则不在或不主要在区内进行。这样该企业在非特区获得的经营收入或者业务收入，就可以享受特区或经济开发区的税收减免照顾，特区或经营开发区境外的利润所得就可以向境内企业总部转移而减少纳税。二是虚设信托财产使委托人按其意旨行事，形成委托人与信托财产的分离，但信托财产的经营所却归在国际低税区、特区或经营开发区的企业名下，以达到逃避纳税义务的目的。www.gszc.hk另外，充分研究税收规定，通过对企业的经营方式、财务的合理安排，也可以达到避税目的。例如：1.当某一大宗交易处在两个纳税年度交叉点时(即年末与年初)，根据权责发生制的会计处理原则，可适当推迟交易发生日，使之尽可能发生在下一年度，从而使部分所得税推迟一年缴纳，获得利润方面的好处。若推迟100万元的纳税额一年，按年利息10%计算，可避税10万元左右。2.根据我国税法规定，企业发生年度亏损，可以用下一年度的所得税弥补。下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。某些企业可以采取收购亏损企业的方式，将企业利润转移到亏损企业中，从而避开纳税企业所得税的义务。3.针对享受“减二免三”的外商投资企业，在开办初期应尽量将其利润转移到关联企业中，尽量延续其开始获利年度，并可以从第六个或者第七个年度开始弥补亏损。在公司经营达到经营年限的后五年中，将利润向该企业转移，从而达到最大程度的避税。也可以收购此种类型的企业，已分流利润，进行避税。不同的纳税对象有不同的避税方式。企业的管理者需要对所有有关征纳活动的经济现象进行研究，或者征询税务专家的意见，以便找出没有法律麻烦的方式和途径。公司管理人员应该研究法律知识，用足税收优惠，掌握各种方法并在实践中参与、运用和提高。通过对企业组织结构及经营方式、结构的调整及合理的财务安排，以求达到最大程度避税的目的，在合法的范围内为企业谋取最大利益。靠“离岸注册”避税是很多企业通常的做法，对中国而言，一面要继续鼓励境外投资，一面又要打击逃税行为，在这个两难命题中如何博弈抉择，将是未来必须解决的一个大问题；而香港作为一个避税天堂，每天以海纳百川之势吸收国际游资，同时又能从善如流，把庞大的资金纳入良性轨道，其监管方法值得借鉴；人民币将无可退路地与世界金融市场共命运，那么香港，是否可以成为人民币从容走向国际舞台的第一个台阶？“国际避税地(港)”(tax heaven)之所以能成为全球众多公司的注册点，主要在于其配套的金融服务和宽松的税收环境。正是这些宽松的政策环境使其成为一些企业避税的“天堂”，同时也成为很多国家和国际组织反避税的主要对象。这里，有一组数据耐人寻味：2002年1月至10月，中国香港、英属维尔京群岛和美国是外资直接进入中国内地最多的国家和地区。其中，英属维尔京群岛以38.41亿美元位列第二，这个方圆仅153平方公里的西印度洋小岛，有来自世界各地的35万家公司在此注册。而在当地多如牛毛的“企业”当中，又约有1万多家与中国有关。某些国人耳熟能详的品牌，实际上并非纯粹的“中国牌”，因为其整体或某部分的注册地是在维尔京、百慕大、开曼等地，也就是说，就其属性而言，它们可算得上是“混血儿”。www.gszc.hk1992年10月9日，中国在纽约交易所挂牌的第一支股票“华晨汽车”，其公司全称为“华晨中国汽车控股有限公司”，就是于1992年6月在百慕大群岛注册；1999年初，新加坡证交所出现了一张新面孔“鹰牌控股公司”，注册地为开曼群岛，其背后的上市公司广东省佛山市鹰牌陶瓷公司，成为首家在海外上市的中国民营企业。1995年，惠州侨兴通过其原来在香港注册的一家公司，到英属维尔京群岛注册成立了“侨兴环球公司”，以“侨兴环球”的名义回购侨兴集团90%的股权，接着于1999年2月17日在美国纳斯达克上市，成为第一个在纳斯达克上市的中国民营企业；2000年1月，在百慕大注册的裕兴电脑科技控股有限公司作为在香港创业板成功上市的第一家内地民营企业，募集资金达4.2亿港元。经济全球化中的国际避税地作为英国殖民地的维尔京群岛不过区区弹丸之地，究竟有何能量使其对华投资总量超过美国？目前，在维尔京群岛上注册的公司有两大类：一类是按1885年法律注册登记的居民公司。这类公司需要按照国家法律合理合法经营。而另一类公司，就是所谓的离岸公司，则是在1984年当地颁布了关于国际商务公司法令后建立的。按该法令的规定，外国公司可以以离岸公司形式在岛上注册登记。登记注册后的国际商务公司办公地点和代理商名义上应该设立在岛上。公司不需要设立庞大的业务班子，只要业主或经理一个人挂名即可，纯粹是一个“信箱公司”。当地政府机构也不要求公司提供财务会计报表，股东大会和董事会会议都被简化了。于是，很多国家的企业络绎不绝来到这个被称作“避税天堂”的小岛安家。至今在当地注册的公司仍在以每月200家的速度递增，平均算来每户当地居民竟然能摊上20家公司。这其中，中国企业在当地的离岸注册也已蔚然成风。由于各国对避税地的认知不尽相同，国际上没有一个统一的划分原则。美国税务手册列举了30个避税地，德国列举了34个避税地，日本列举了39个，而法国列举了47个。经济合作与发展组织于2000年6月公布的“确定和消除有害税收活动进程”报告中列举了35个国家和地区，并提出了认定避税地的标准：1.对金融或其他服务所得不实行所得税或只有名义上的所得税，或将本地作为非居民逃避其居住国税收的场所；2.不能有效进行情报交换；3.缺乏透明度，如税收制度与税收征管不公开；4.有利于外国实体建立没有实质内容的经济活动。维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等地区之所以能够发展成“避税地”，有着深远历史渊源。这些有殖民历史的国家和地区长期受别国统治和控制，没有税收自主权，从而形成了有利于资本输入国的税收制度和法规。脱离宗主国后，其制度和法规没有改变，从而成为了国际避税地。除此之外，还有一些很小的国家和地区，自然资源稀缺，人口数量较少、经济基础薄弱，为了发展本地经济，当地政府另辟蹊径想出了一个吸引投资、增强地区竞争力的策略，即创造宽松的税收环境，增强配套的金融服务，把本地建设成为一个避税天堂。从避税地地域分布看，大部分避税地靠近经济发达的国家和地区，从而便于为纳税人的避税活动提供服务，如南北美洲的大西洋、加勒比海地区、欧洲地区和东南亚地区。“离岸注册”的真相离岸公司反映了跨国企业一种特殊的法律组织地位，这个地位使其能最大限度地降低税收负担。离岸公司享受诱人的税收待遇，其先决条件是公司的业务活动必须在其正式注册的管辖区以外开展。只有这样，离岸公司才能被免于管辖区域内全部或大部分税收。所谓“离岸”的概念就出自于此，其真正含义应为“在国外”。从法律观点看，离岸公司与其他企业和公司没有实质上的区别。它是一个与其他公司享有同等权利的经营主体，可以与其他的法人实体开展平等的交易活动。公司的运转只需要某些形式上象征公司存在的要素，如业主、经理(一般不少于两人)、公司章程等文件。值得注意的是，一旦发现离岸公司在离岸管辖区内与其他公司签定商业合同，那么就将被撤消公司的离岸地位。外国公司的离岸注册登记一般都寻求专业的咨询中介服务公司。事实上，离岸公司的注册和业务活动大部分是在这些公司的中介下进行的。离岸公司所有权的保密性也成为避税的工具。在登记注册文件上法人代表的名字不是真正的业主，而是一个挂名的其他人。离岸商业的方法和技术可以是十分多样的，它不仅包括股份公司形式的企业，也包括其他一些商业法律组织形式，如合伙企业、有限责任公司、担保公司和其他混合形式的公司。目前，不仅可在一些传统的离岸管辖区，如维尔京群岛、欧洲的人岛、地中海的直布罗陀等地，还可在欧洲一些享有威望的国家内登记注册离岸公司。很多欧洲国家的法律允许开展离岸形式的商务活动。例如，在瑞士的某些州内允许某些组织形式的企业可进行离岸业务，其税收比正常税收低几倍。而那些被认作避税地的专业离岸管辖区都在竭力向离岸投资者提供新的条件和税收优惠，相互间为了吸引外资而展开激烈竞争。离岸公司是金矿还是黑洞尽管国际上对国际避税地评说并不一致，但某些国际经济组织和发达国家政府尤其是主要的资本输出国都持坚决的否定态度，并制定了专门法规，抵制跨国公司利用避税地离岸公司避税。规定的具体内容可能不尽一致，但反对避税地法规的方针是共同的，即母公司管辖区应对公司所得中通过无税管辖区子公司所获得的那部分所得征税。不管这笔所得是否进入母公司账目中，或是留存在离岸公司，都应视作母公司的所得。如果这项法规能达到目的，那么利用避税地避税的优势就将被消除。在执行类似法规的条件下，跨国公司可能要面临很多行政罚款，从而加重其税收负担。美国是第一个制定反避税地法规的国家。早在1962年制定的国内收入法典里有专门条款规定了必须在美国缴纳税收的外国子公司的收入种类。此外，美国纳税人如参与受美国经济制裁或受美国国外反贪污法严格控制的国家经济往来，可能要遭受严厉的罚款惩处。德国“涉外税法”也对外国离岸公司所得的征税作了详细的规定。受控外国公司实现的所得按控股比例归属其德国居民股东的那部分，应在德国缴纳所得税。经济合作与发展组织对在2000年报告中提出的35个避税地的有害税收竞争下了最后通牒：给上述避税地12个月的时间，让其决定是否与该组织合作，并在2005年底之前取消有害税收制度。如果不与该组织合作，它们将受到国际社会的制裁。报告中，经济合作与发展组织提出制裁不合作避税地的11项措施，目的是为了加强对这些公司的监管，如加大征税、稽查、反不公平竞争行为等力度。在经济合作与发展组织公布反避税地报告之前，百慕大、开曼群岛、塞浦路斯等6个国家和地区提前作出了承诺，愿意在2005年底之前消除有害税收活动，承诺采用国际税收中的透明标准、进行情报交换、实行公平税收竞争。虽然我国因为出于鼓励外国投资的需要，还没有制定具体的反避税政策措施，但加强与各国反避税组织的合作，统筹国际税务事项管理和涉外企业税收管理，全面提升涉外税收管理和服务水平已成为涉外税收部门的一项重要任务。国家税务总局已经开始这方面的工作试点，并提出了反避税实施，其中包括实施反避税调查，组织实施反避税协查和联查，调查处理各类避税行为，预约定价的谈签、管理和实施，资本弱化、避税港避税、受控外国公司避税问题的调查与处理等。不少国际避税地迫于国际压力也相继修改其公司注册法规。维尔京群岛近期将对公司注册规定进行新的修订，取消境外公司股票无记名制度，并将大幅度提高每年的规费。随着国际社会压力的增大，国际避税地的存在将越来越陷于声讨和孤立中，在那里注册的公司必将有所触动，避税的“好日子”不可能永远过下去，中国的离岸公司将面临新的选择和应对。(作者为上海财经大学教授)资料：注册离岸公司7大好处一些离岸公司争相出海的重要原因，就在于利益的趋使。根据了解到的信息，类似的离岸法区在香港、澳门和其他一些地区普遍存在。手续简单、待遇优厚成为它们的共性。一般而言，注册一家离岸公司至少能为注册公司、企业带来以下7个方面的好处：1、当今世界经济日益一体化，商业越来越呈现跨国界的发展趋势，企业也经常用跨国经营来增强企业实力，扩大企业经营区域。而注册一家海外离岸公司则成为企业走向世界，开展跨国业务的捷径。2、一个企业向美国出口产品，需要申请配额及一系列的相关手续，这中间需要多花费一到两倍的成本。而如果该企业拥有一个海外离岸公司，由企业向离岸公司出口产品，再由离岸公司向美国等发达国家出口，就可以绕开关税壁垒获得免税待遇，并且还能够成功地绕开出口配额限制。3、绕开外汇管理，方便引资。一般说来，注册一家海外离岸公司，然后以该公司的名义进行海外融资和在香港或新加坡的二板上市，相对而言会比较简单便捷。而且，由于海外离岸公司的资金转移不受太多约束，公司在资金使用上也很方便，很多通过这种方式上市的企业，干脆将在海外资本市场募集的资金先放在海外的离岸公司，再根据国内企业经营的具体需要，逐次将资金汇往国内。4、法律环境宽松、保密性好。英属维尔京群岛、开曼、百慕大等地是部分自治的英国殖民地，其公司法以英国商业公司法为基础。公司有关股东及董事的资料均是保密的，不需要向公众透露。宽松的法律环境以及对公司业务的高度保密，使上市公司自身安全具备充分保障，极大减少了各种风险因素。5、税收上的优惠。离岸公司通常没有任何税收负担，所有离岸法区均不同程度地规定了离岸公司所取得的营业收入和利润免交当地税赋或以极低的税率(如1%)交纳，有的甚至免交遗产税等。公司只需要每年支付当地政府一项固定的费用。6、公司成立快速、注册方便。离岸公司的注册程序非常简单，有专业的注册代理机构代为完成，不需要注册人亲自到注册地进行操作。一般当地政府批准成立只需1-2天的时间。公司成立手续简单、费用低。通常海外公司要求在最少一个股东一个董事并且股东购买一个股份的条件下即可成立。7、公司管理简便灵活。离岸公司无须每年召开股东大会及董事会，即使召开，其地点也可任意选择，自由度较大。公司股东可以是个人或者公司，可以非现金方式购买公司股份。公司可以向股东发行不同等级的股份，比如优先股、可回赎股、无记名股等，不同地点成立的海外公司会有一些差异。外一篇：维尔京，逃税的安全岛王争国际上有很多自由港避税区，香港就是一个。香港税率比世界其他很多地方要低，而且只对源于香港的利润才征收利润税，外来收入即使汇到香港也不征税。从这个意义上说，香港是个无税区，即便如此，和英属维尔京群岛这样只挣一笔企业注册费，然后就对企业的行为不闻不问，放任自流的“避税天堂”还是有很大差别。在全世界所有目前能够自由进行公司注册的避税港中，维尔京群岛的注册要求最低，监管力度最小。公司注册是该地区的支柱性产业之一，在发展旅游业的同时，放松管理，发展外资企业注册行业就是这个岛国的立国之本。有一家在浙江宁波保税区设有合资生产企业的台资企业就在维尔京注册了一家贸易公司。由于台资企业无法直接在大陆进行投资，在维尔京注册一家空壳公司，把资本先转移到这里，然后以这家公司的名义在国内进行投资，这样就可以绕开政策的障碍。按照维尔京群岛当地的规定，任何个人或组织只要通过一家政府许可的中介机构，如律师事务所(大陆就有很多这样的咨询公司、律师事务所)，一次性向中介机构支付1700美元的服务费，并通过该中介机构向当地政府(维尔京群岛)缴纳500美元的服务费，并且在当地的外资银行(例如对中国公司来说，常见的就是渣打银行)开设一个美元账户，就能通过该中介机构拿到公司注册的营业执照。营业执照一到手，该公司经营任何业务就都与当地政府无关了，而且当地政府也不要求公司在当地设立任何办事机构，不需要企业年检、财务审计，可以说除了在那里