2026年税务师（税法一）模拟考试题及详细参考答案

2026年税务师（税法一）模拟考试题及详细参考答案本次模拟题贴合税务师统考真题命题规律，侧重核心考点、高频易错点考查，题型、分值、难度与正式考试一致，适用于考前刷题、知识点查漏补缺。整套试题满分140分，合格分数线84分。一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，属于税法基本原则核心的是（）A.税收公平原则

B.税收法定原则

C.税收效率原则

D.实质课税原则【答案】B详细解析：税收法定原则是税法基本原则的核心，又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。没有法律依据，不得征税、减税、免税、退税。2.增值税一般纳税人下列行为中，适用9%税率的是（）A.销售增值电信服务

B.销售设备维修劳务

C.销售建筑服务

D.销售金融服务【答案】C详细解析：选项A、D适用6%增值税税率；选项B适用13%增值税税率；建筑服务、交通运输服务、不动产租赁服务等适用9%税率。3.下列消费品中，在批发环节征收消费税的是（）A.高档手表

B.卷烟

C.白酒

D.超豪华小汽车【答案】B详细解析：卷烟采用复合计税方式，除生产环节外，在批发环节加征一道消费税；超豪华小汽车在零售环节加征消费税；高档手表、白酒仅在生产、进口环节征收消费税。4.城市维护建设税的计税依据是（）A.实际缴纳的增值税、消费税税额

B.应纳的增值税、消费税税额

C.实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额

D.应纳的增值税、消费税、关税税额【答案】A详细解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包含企业所得税、关税等其他税种，且按照实际入库税额计算，而非应纳税额。5.下列情形中，免征土地增值税的是（）A.企业转让闲置厂房

B.个人销售自有普通住宅

C.房地产企业销售新建商品房

D.企业转让抵债取得的房产【答案】B详细解析：个人销售自有住房，无论是否普通住宅，现阶段均免征土地增值税；企业转让不动产、房地产企业销售开发产品，均需按规定缴纳土地增值税。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将外购货物投资给其他单位

E.将委托加工货物用于对外捐赠【答案】ACDE详细解析：将外购货物用于集体福利、个人消费，属于增值税进项税额不得抵扣情形，不视同销售；自产、委托加工货物用于集体福利、公益捐赠、对外投资、无偿赠送，以及外购货物用于投资、分配、赠送，均视同销售计算增值税。2.下列关于消费税计税价格核定的说法中，正确的有（）A.卷烟计税价格由国家税务总局核定

B.白酒计税价格由省级税务机关核定

C.超豪华小汽车计税价格由市场自主确定

D.未经核定计税价格的消费品，一律按组成计税价格计税

E.核定计税价格主要目的是规避低价逃税【答案】ABE详细解析：选项C错误，超豪华小汽车计税价格由税务机关核定管控；选项D错误，未经核定计税价格的，优先按照纳税人近期同类售价、其他纳税人同类售价、组成计税价格依次确定，并非直接适用组成计税价格。3.资源税的征税对象包括（）A.原油

B.原煤

C.人造石油

D.有色金属矿原矿

E.地下水【答案】ABDE详细解析：人造石油不属于资源税征税范围，不征收资源税；原油、原煤、有色金属矿、地下水、砂石等均属于现行资源税征税品类。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。根据资料，逐项计算作答）计算题1某增值税一般纳税人商贸企业，2025年10月发生如下业务：

1.销售商品取得不含税收入80万元，开具增值税专用发票；

2.购进库存商品取得增值税专用发票，注明不含税进价45万元，税额5.85万元；

3.购进办公设备取得普通发票，注明含税金额2.26万元；

4.当月发生运输服务不含税支出3万元，取得增值税专用发票，税额0.27万元。

已知：企业适用增值税税率13%，无上期留抵税额，无进项税额转出。要求：计算该企业10月应纳增值税税额。【参考答案及步骤解析】1.计算当期销项税额=不含税销售收入×适用税率=80×13%=10.4（万元）

2.确认可抵扣进项税额：

（1）购进商品进项税额5.85万元可抵扣；

（2）普通发票不得抵扣进项税额，办公设备进项税额不予抵扣；

（3）运输服务进项税额0.27万元可抵扣；

当期可抵扣进项税额合计=5.85+0.27=6.12（万元）

3.当期应纳增值税=销项税额-进项税额=10.4-6.12=4.28（万元）

最终结论：该企业10月应纳增值税4.28万元计算题2某卷烟批发企业2025年11月批发销售卷烟500标准箱，取得不含税销售额2800万元。已知卷烟批发环节消费税税率为11%，定额税率0.005元/支，1标准箱=250标准条，1标准条=200支。要求：计算该企业当月批发环节应纳消费税税额。【参考答案及步骤解析】1.从价计征消费税=不含税销售额×比例税率=2800×11%=308（万元）

2.从量计征消费税计算：

总支数=500×250×200=25000000（支）

从量税额=25000000×0.005÷10000=12.5（万元）

3.合计应纳消费税=308+12.5=320.5（万元）

最终结论：该企业当月应纳消费税320.5万元四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。不定项选择，多选、少选、错选均不得分）综合题1：增值税、城建税综合业务某县城建筑公司为增值税一般纳税人，2025年12月业务如下：

1.承接本地建筑工程项目，取得含税工程款1090万元，开具9%税率增值税专用发票；

2.外购建筑材料，取得专用发票注明税额48万元；

3.支付项目分包款含税金额327万元，取得合规抵扣凭证；

4.当月购进办公用房，取得专用发票注明税额12万元。

已知：县城城市维护建设税税率5%，教育费附加3%，地方教育附加2%，无其他涉税事项。（1）该企业当月增值税销项税额为（）万元

A.90B.98.1C.109D.81（2）该企业当月可抵扣进项税额为（）万元

A.48B.60C.54D.12（3）该企业当月应纳城市维护建设税为（）万元

A.1.25B.1.5C.2.1D.1.8【答案】（1）A；（2）B；（3）A详细解析：1.销项税额=1090÷(1+9%)×9%=90（万元），选A；

2.可抵扣进项税额=建筑材料进项48万+办公用房进项12万=60（万元），分包款差额扣除不计入进项抵扣，选B；

3.当月应纳增值税=90-60=30（万元）；城建税=30×5%=1.25（万元），选A。综合题2：土地增值税综合业务某房地产开发公司2025年转让一栋新建写字楼，取得含税转让收入2180万元。该项目取得土地使用权支付金额300万元，房地产开发成本600万元，开发费用150万元（可按规定扣除），与转让相关的税金及附加合计18万元。当地规定房地产开发费用扣除比例为10%。（1）该项目准予扣除的房地产开发费用为（）万元

A.90B.150C.30D.60（2）该项目土地增值税扣除项目合计金额为（）万元

A.1008B.1188C.1218D.1080【答案】（1）A；（2）B详细解析：1.开发费用扣除限额=（取得土地使用权金额+开发成本）×10%=（300+600）×10%=90万元，实际发生150万元，按限额90万元扣除，选A；

2.扣除项目合计=300（土地成本）+600（开发成本）+90（开发费用）+18（税金）+（300+600）×20%（加计扣除）=900+90+18+180=1188（万元），选B。五、整套试卷参考答案汇总一、单选题

1.B2.C3.B4.A5.B（其余单选核心考点一致，可对照解析复盘）二、多选题

1.ACDE2.ABE3.ABDE三、计算题

1.增值税4.28万元；2.消费税320.5万元四、综合题

1.（1）A（2）B（3）A；2.（1）A（2）B六、备考