初级经济师经济基础科目复习讲义二.doc

考易网校：www。K第九章财政职能最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题合计2007年1题1分1题1分2008年1题1分1题1分2009年1题1分1题2分2题3分一、公共财政的基本特征（一）财政的基本涵义考试内容：财政的基本涵义 财政是以国家（或政府）为主体无偿参与一部分社会产品或国民收入的分配所形成的财政分配关系活动。三种财政类型：（1）家计财政：奴隶社会、封建社会。（2）公共财政：与市场经济发展相适应。（3）计划财政。【例题单选题】（2006）财政的本质是一种以（）为主体的分配关系。A.政府机关 B.国家 C.企业 D.财政部门正确答案B【例题单选题】（）是与市场经济发展相适应的财政类型。A.家计财政 B.计划财政 C.公开财政 D.公共财政正确答案D （二）公共财政的基本涵义考试内容：公共财政的基本涵义公共财政是指在市场经济条件下，以政府为主体从社会上取得收入、并将收入用于满足社会公共需要而进行的收支活动。公共财政为市场提供公共物品和服务以满足公共需要。社会公共需要是相对于私人个别需要而言的，具有以下特征：（1）社会公共需要是社会公众共同的需要，它不是一般意义上的人人有份的个人需要，也不是个人需要的简单加总；（2）社会公共需要是每一个社会成员可以无差别地共同享有的需要，一部分社会成员的享用并不排斥其他社会成员的享用；（3）社会成员享用社会公共需要通过纳税、付费等形式付出代价，当然这种代价的付出不遵循等价交换原则。（4）满足社会公共需要是政府的责任。在市场经济条件下，市场是资源配置的主要方式，但是市场机制也存在“市场失灵”，因此需要政府致力于弥补这一缺陷，所以需要财政。市场机制最主要的缺陷（多选题）：（1）不能排除垄断对资源配置的扭曲；（2）不能校正外部效应以达到最佳资源配置状态；（3）不能提供公共物品；（4）不能解决收入分配不公问题；（5）不能有效解决宏观经济波动问题。市场失灵领域就是需要政府发挥作用的范围。公共财政的核心，是满足社会公共需要，其本质要求是要由公众参与决策、参与管理、参与监督。【例题单选题】（2008年）公共财政是政府集中一部分社会资源，满足（）的分配活动或经济行为。A.社会个人需要 B.社会公共需要 C.家庭需要 D.国有企业需要正确答案B 【例题单选题】公共财政的核心是（）。A.满足个人需要B.满足公共需要C.满足家庭需要D.满足生产需要正确答案B （三）公共财政的基本特征考试内容：公共财政的基本特征（掌握）公共财政具有四个基本特征：弥补市场失效、提供公平服务、非市场营利性和法治化财政。（提示：掌握每个特征的含义，以应对单选题）1.弥补市场失效2.提供公平服务：是我国公共财政的重要目标和基本特征。财政公平包括起点公平、过程公平和结果公平，也包括经济公平和社会公平。公共财政提供公平服务体现在三个方面：（1）财政收入结构要体现公平性；包括横向公平和纵向公平横向公平：经济能力或支付能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，以同等的方式对待条件相同的人。纵向公平：经济能力或支付能力不同的人应当缴纳不同的税收，能力强的人应该多缴纳税收，以不同的方式对待条件不同的人。（2）财政支出结构要体现公平性；财政支出要有相对统一和具体的标准。（3）财政体制的选择要体现公平性。如转移支付制度的设计要考虑区域、城乡差距。3.非营利性公共财政追求的是非营利性即社会目标。从财政收入看，政府主要是依靠非营利性的税收手段取得收入；从财政支出上看，政府主要是将财政资金用于具有非营利性质的社会公共需要方面。4.法治性以具有法律效力的政府预算约束政府财政行为。【例题多选题】（2009年）公共财政的基本特征有（）。 A.弥补市场失效 B.优化资源配置 C.提供公平服务 D.非营利性 正确答案ACDE 【例题单选题】（2007年）市场经济条件下，政府必须依据经国家权力机关批准的政府预算来安排财政支出，这体现了公共财政的（）特征。A.非营利性B.法治性C.弥补市场失效D.提供公平服务正确答案B 【例题单选题】政府将财政支出主要用于满足社会公共需要方面，这体现了公共财政的（）。A.营利性B.非营利性C.法治性D.效益性正确答案B 二、公共财政的基本职能（三项）由“生产建设财政”转变为“公共财政”。（一）资源配置职能考试内容：资源配置职能1.概念：通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。【例题单选题】通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态是指公共财政的（）职能。A.资源配置B.收入分配C.经济稳定D.经济发展正确答案A 2.范围：公共财政配置资源范围的大小取决于政府职能范围的大小。在市场经济条件下，财政配置的范围包括：（1）满足政府履行职能的需要；（2）市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的支出；（3）对社会资源配置的引导性支出。3.公共财政配置社会资源的机制和手段（1）根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例，从总量上实现高效的社会资源配置；（2）优化财政支出结构：正确安排各种支出的比例。（3）为公共工程提供必要的资金保障；（4）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率；（5）通过体制、机制改革，提高财政自身效率。（二）收入分配职能考试内容：收入分配职能1.收入分配职能的目标：实现公平分配2.财政实现收入分配职能的机制和手段（1）根据市场和政府的职责分工，明确市场和政府对社会收入分配的范围和界限；（2）加强税收调节；如企业所得税、个人所得税和资源税（3）发挥财政转移支付作用；（4）发挥公共支出的作用。【例题多选题】财政实现收入分配职能的手段主要是（）。A.税收B.转移支付C.公共支出D.国债E.财务管理正确答案ABC （三）经济稳定和发展职能考试内容：经济稳定和发展职能1.财政经济稳定和发展职能：包括实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡财政经济稳定和发展职能是指通过财政活动对生产、消费、投资和储蓄等发生影响，达到稳定和发展经济的目的。财政经济稳定和发展职能的行使，重点并不是对社会资源在私人部门和政府部门之间配置，而是维持社会资源在高水平利用状况下的稳定。2.财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段：（1）通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本平衡，保证物价和经济增长稳定，实现充分就业和国际收支平衡；（2）通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长；通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。（3）通过税收等调节个人消费水平和结构；（4）财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，完善社会保障制度等，实现经济和社会的协调健康发展。【例题多选题】市场经济体制下，财政担负的职能有（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定和发展职能D.综合平衡职能E.货币发行职能正确答案ABC第十章财政支出最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题合计2007年1题1分2题4分3题5分2008年1题1分2题4分3题5分2009年2题2分2题2分一、财政支出分类（一）财政支出的意义考试内容：财政支出的意义财政支出，可以从两个角度理解，首先，财政支出是一个过程；其次，从财政支出以货币度量的意义看，财政支出又是政府为履行其职能而花费的资金的总和。就财政支出的本质而言，它是政府行为的成本。（二）财政支出的分类及其内容考试内容：财政支出的分类及其内容财政支出分类，是编制政府预算、决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。1.按政府支出功能分类支出功能分类，就是按照政府主要职能活动进行的分类，这是世界各国广泛采用的一种分类方法。我国政府支出的功能分类包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术等17大类。我国现在预算支出分为“类”、“款”、“项”等不同级别的科目，共有17个“类”级科目，“类”级科目综合反映政府的职能活动。按照政府支出功能对财政支出进行分类具有重要意义：（1）能够清晰地反映政府各项职能活动支出的总量、结构和方面，有利于按照公共财政要求和宏观调控需要，及时有效地进行支出总量控制和支出结构调整；（2）支出功能分类与支出经济分类相配合，为全面地、多角度地对政府支出进行分析创造了有利条件；（3）相同支出划归在同一功能下，便于进行国际比较。【例题单选题】按照政府主要职能活动进行的分类方法是（）进行分类。A.按政府支出功能B.按政府支出经济C.按财政支出最终结果 D.按财政支出是否得到补偿正确答案A2.按政府支出经济分类支出经济分类，就是按政府支出的经济性质和具体用途进行的分类。明细地反映政府支出的去向。支出经济分类与支出功能分类分别从不同侧面，以不同方式反映政府支出的活动。“类”、“款”。财政支出经济分类的意义：（1）可以使政府收支分类体系更加完整，使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰的反映；（2）支出经济分类既是细化部门预算的重要条件，同时也是预算单位执行预算和进行会计核算的基础，有利于进一步规范和强化预算管理。目前，我国政府支出预算分为：一般支出预算、基金支出预算、债务支出预算。【例题多选题】我国现行政府预算管理方式下，政府支出预算划分为（）。A.一般支出预算 B.基金支出预算C.特殊支出预算D.债务支出预算E.社保支出预算正确答案ABD 3.按财政支出最终结果分类按财政资金使用的最终结果分类，财政支出分为补偿性支出、积累性支出、消费性支出。（1）补偿性支出，包括政府用于社会补偿性的支出（水土流失治理、改善生态环境等）和物质生产领域（简单再生产性质）的补偿性支出。（2）积累性支出，主要是用于直接增加社会物质财富及国家物资储备（包括用于扩大再生产、非生产性基本建设、建立社会后备）等方面的支出。（3）消费性支出，是指用于社会公共需要方面的支出，包括文教、行政、国防等非生产部门的各项公用经费和人员经费。【例题多选题】（2007年）按财政资金使用的最终结果分类，财政支出可分为（）。A.补偿性支出B.积累性支出C.引导性支出D.公平性支出 E.消费性支出正确答案ABE 【例题多选题】下列财政支出中，属于积累性支出的是（）。A.非生产性基本建设支出B.文教事业费支出C.行政管理费支出D.建立社会后备支出E.工业、交通部门事业费支出正确答案AD 4.按财政支出在经济上是否直接获得补偿分类按财政支出在经济上是否直接获得补偿，或者说财政支出是否与商品和服务发生了交换分类，分为购买性支出和转移性支出。5.按财政支出发生的时间分类（掌握）按财政支出发生的时间分类，分为经常性支出和资本性支出。经常性支出是指维持公共部门正常运转或者保障人们基本生活所必需的支出，包括人员经费、公用经费、社会保障支出等。税收应当成为经常性支出的补偿方式。经常性支出的特点P83。资本性支出是指用于购买或者生产使用年限在一年以上的耐用品所需要的支出，包括生产性支出和非生产性支出。资本性支出一般有两种补偿方式：税收和国债。【例题多选题】按财政支出在经济上是否直接获得补偿可分为（）。A.购买性支出B.经常性支出C.转移性支出D.积累性支出E.资本性支出正确答案AC 【例题单选题】改善生态环境支出属（）。A.经常性支出B.补偿性支出C.资本性支出D.消费性支出正确答案B 【例题多选题】（2008年）财政资本性支出的补偿方式一般包括（）。A.集资B.贷款C.税收D.行政收费E.国债正确答案CE 二、影响财政支出规模的主要因素考试内容：影响财政支出规模的主要因素（掌握）财政支出规模的衡量指标：一是用绝对量来衡量，如年度财政支出规模；二是用相对量来衡量，如财政支出占国内生产总值的比重。财政支出规模的主要因素：（一）经济发展因素（二）政治因素政治因素可具体分为三个方面，即社会政治局面的稳定状况、政治体制结构及政府工作效率、政府活动范围。（三）经济体制制度因素（四）社会因素【例题多选题】（2007年）下列选项中，可能成为导致我国财政支出规模扩大的因素包括（）。A.我国是人口大国，政府用于发展义务教育的支出需求非常大B.随着收入水平的提高，居民在住房、汽车方面的需求持续旺盛C.政府要偿还过去经济社会发展过程中应支付而未支付的不够的历史欠账D.居民拥有财富的增多，使政府举借债务扩大财政支出规模成为可能E.我国城乡之间发展差距大，政府承担缩小发展差距的任务重正确答案ACDE 三、购买性支出和转移性支出（一）购买性支出和转移性支出的涵义与特点考试内容：购买性支出和转移性支出的涵义与特点1. 购买性支出和转移性支出的涵义购买性支出直接表现为政府购买商品和劳务的活动用于日常行政事务支出（政府消费支出）采购和用于公共投资的支出（政府投资性支出）。这种支出体现了政府的市场性再分配活动，反映了政府在配置资源方面的作用。转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移，包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出（多选题）。这种支出体现了政府的非市场性再分配活动，显示了政府在公平收入分配方面的作用。2.购买性支出和转移性支出的特点（1）购买性支出具有有偿性，转移性支出具有无偿性（2）购买性支出具有等价性，转移性支出具有非等价性【例题单选题】（2007年）下列支出中，属于财政购买性支出的是（）。A.社会保障补助支出B.债务利息支出C.政府采购支出D.财政补贴支出正确答案C 【例题多选题】（2008年）财政购买性支出的特点包括（）。A.有偿性B.无偿性C.等价性D.非等价性E.营利性正确答案AC （二）购买性支出与转移性支出的功能比较要求：购买性支出与转移性支出的功能差别（掌握）。1.对生产与就业影响的方式不同购买性支出对社会生产与就业有着直接而重要的影响；转移性支出对社会生产与就业只能发生间接的影响作用。2.对政府支出效益约束的强度不同购买性支出对政府具有较强的效益约束；转移性支出对政府的效益约束较弱。3.体现了财政的不同职能在财政支出总额中，购买性支出所占比重大，表明财政具有较强的资源配置职能；转移性支出直接改变社会财富的分配结构和国民收入分配比例。发达国家，转移性支出所占比重往往较大；发展中国家，购买性支出所占比重往往较大。【例题单选题】（2009年）为应对国际金融危机，我国政府决定从2008年第4季度开始实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，用两年多时间增加4万亿元投资，带动生产和就业规模扩大。这表明政府购买性支出（）。 A.可以直接刺激社会生产规模扩大 B.不会扩大和增加社会需求 C.具有较强的收入分配职能 D.可以不遵循市场等价交换原则 正确答案A第十一章财政收入最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题合计2007年2题2分1题2分3题4分2008年4题4分4题4分2009年2题2分2题4分4题6分一、财政收入形式与分类（一）财政收入的意义（1）财政收入是一个筹集收入的过程，（2）从财政收入以货币度量的意义看，它是政府为履行其职能需要而筹集的一切货币资金的总和。（二）财政收入的形式我国财政收入由一般性财政收入和特殊性财政收入形式构成。1.一般性财政收入的形式：税收、国有资产收益、政府收费、专项收入、其他收入（1）税收国家凭借其政治权力向纳税人强制征收的收入。它是最古老、也是最主要的一种财政收入形式。税收具有强制性、无偿性和固定性特征。税收收入是财政收入最主要的形式。【例题1单选题】（2005年）税收是国家凭借其（ ）取得的财政收入。A.经济权力B.信用 C.政治权力D.经济实力答案C【例题2单选题】（2006年）国家向纳税人征税，凭借的是其（ ）。A.经济实力 B.国家信誉 C.政治权力 D.财产权力答案C（2）国有资产收益国家凭借其对国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。【例题1单选题】国有资产收益是国家凭借其（ ）取得的财政收入。A.国有资产所有权 B.信用 C.政治权力 D.经济实力答案A【例题2单选题】国家以国有资产所有者身份，通过股息、红利等形式取得的收入，属于（ ）。A.税收 B.国债 C.国有资产收益 D.专项收入答案C【例题2多选题】（2009年）在我国财政收入中，国有资产收益的具体形式包括（ ）。 A.税收 B.股息 C.规费 D.资金使用费 E.红利 答案BDE （3）政府收费是政府以特许使用权或提供直接服务为基础而取得收入的形式。包括规费和使用费两种。（4）专项收入根据特定需要由国务院或者经国务院授权由财政部门批准设置、征集并纳入预算管理的有专项用途的收入。如教育附加费、矿产资源补偿费收入、排污费等。（5）其他收入包括罚没收入，利息收入、捐赠收入、外事服务收入等。2.特殊性财政收入的形式（1）专用基金收入指经国家批准设立的，列入预算但由各部门自行管理的各种基金收入。它通过专门的基金预算来反映。（2）政府债务收入指国家财政通过信用方式从国内、国外取得的借款收入。目前我国对外公布的每年财政收入总额一般不包括债务收入。【例题1单选题】（2008年）目前，我国最主要的财政收入形式是（ ）。A.国有资产收益 B.税收 C.基金收入 D.政府债务答案B【例题2多选题】（2009年）我国的一般性财政收入形式有（ ）。A.税收 B.政府债务收入 C.专用基金收入 D.政府收费 E.专项收入 答案ADE 【例题3多选题】下列财政收入形式中，属于特殊性财政收入形式的是（ ）。A.税收收入 B.政府债务收入 C.专项收入 D.政府收费 E.专用基金收入答案BE【例题4单选题】按我国财政收入形式分类，行政性收费收入属于（ ）。A.债务收入 B.一般性财政收入 C.基金收入 D.国有资产收益答案B【例题5单选题】专用基金收入是经国家批准设立的，列入预算，但由（ ）的收入。A.财政部代管 B.财政部和国家发展改革委员会共同管理C.各省政府自行管理 D.各部门自行管理答案D【例题6多选题】属于专项收入的有（ ）。A.规费 B.教育费附加 C.基本建设收入 D.排污费收入 E.捐赠收入答案BD【例题7单选题】（2009年）目前，我国对外公布的年度财政收入中一般不包括（ ）。 A.政府收费 B.专项收入 C.税收 D.政府债务收入 答案D （三）财政收入的分类1.按财政收入来源和性质分类我国2006年进行的政府收支分类改革，按财政收入的来源和经济性质，将财政收入分为六类：（1）税收收入；（2）社会保险基金收入；（3）非税收入；（4）贷款转贷回收本金收入；（5）债务收入；（6）转移性收入熟悉分类的意义：（1）拓宽了收入涵盖范围，使收入分类更为完整；（2）新的收入分类在层次上分为类、款、项、目四级，便于财政收入的统计和分析；（3）有利于形成完整的政府收支预算；（4） 使财政收入分类更趋合理和规范，便于国际比较。2.按经济部门分类（了解）按经济部门划分，可以将财政收入划分为来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的收入。农业是财政收入的基础；来自工业的收入为财政收入的主要来源；来自交通运输业和商业服务业的收入，呈日益增长的趋势。【例题单选题】我国财政收入的基础是（ ）。A.农业B.工业 C.交通运输业 D.商业服务业答案A3.按取得财政收入的依据分类（掌握）按取得财政收入的依据分类，可将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产收入。（1）政府公共财政收入是政府以社会公共事务管理者身份，依据政治权力所筹集的财政资金，包括各种税款和行政性收费收入。具有强制性、稳定性和社会性的特征。（2）国有资产收入是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。4.按取得收入的稳定程度分类（掌握）按取得收入的稳定程度分类，可以分为经常性收入和临时性收入。经常性收入包括税收收入、经常性的收费收入等。临时性收入包括债务收入、出卖公产收入、罚款收入等。【例题多选题】（2004年）财政收入分为经常性收入和临时性收入，在下列选项中，（ ）属于临时性收入。A.税收收入B.国债收入 C.行政性收费D.出卖公产收入 E.罚款收入答案BDE5.按财政收入的价值构成分类按财政收入的价值构成分类，财政收入主要来自M（新创造的归社会支配的剩余产品价值部分）。【例题单选题】按价值构成分类，我国财政收入主要来源于（ ）。A.补偿生产资料消耗的价值 B.活劳动创造的价值C.剩余产品价值 D.消费额答案C6.按财政收入的管理权限分类按财政收入的管理权限分类，分为中央财政收入和地方财政收入。【例题1单选题】（2004年）将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产收入，这是按（ ）进行的分类。A.财政收入的价值构成 B.财政收入的管理权限C.取得财政收入的依据 D.取得财政收入的稳定程度答案C【例题2多选题】按财政收入管理权限分类，将财政收入分为（ ）。A.中央财政收入 B.地方财政收入C.经常性收入 D.临时性收入E.税收答案AB二、影响财政收入规模的主要因素保证财政收入的稳定增长，是世界各国的主要财政目标之一。（一）财政收入规模的衡量指标衡量财政收入规模的指标可以分为绝对量指标和相对量指标。相对量指标是指一定时期内财政收入与有关经济指标的比率，通常用财政收入占国内生产总值的比重来表示，该指标综合反映政府占有和支配社会资源的程度，反映政府调控经济的能力和对社会资源配置的影响程度。还经常用的一个指标是中央财政收入占全国财政收入的比重，该指标可以用来衡量和反映中央政府集中财力的程度和宏观调控的能力。【例题1单选题】（2007年）衡量财政收入规模的相对量指标，通常用财政收入占（ ）的比重来表示。A.财政支出B.社会商品零售额 C.国内生产总值 D.进出口贸易额答案C【例题2单选题】（2005年）在衡量财政收入规模的指标中，综合反映政府占有和支配社会资源程度的指标是（ ）。A.中央财政收入占全国财政收入的比重 B.税收收入占财政收入的比重C.财政收入占国内生产总值的比重 D.增值税占税收收入的比重答案C【例题3单选题】（2008年）用来衡量和反映中央政府集中财力程度和宏观调控能力的指标是（ ）。A.财政收入占国民生产总值的比重 B.税收收入占国民生产总值的比重C.中央财政收入占全国财政收入的比重 D.中央财政支出占全国财政支出的比重答案C（二）影响财政收入规模的主要因素（掌握）1.经济发展水平经济发展水平越高，财政收入占国内民生产总值的比重越大。2.生产技术水平促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的有效途径。3.经济结构4.分配制度和分配政策因素5.价格因素这种影响主要表现在两个方面：一是价格总水平升降对财政收入的影响；二是现行财政收入制度。【例题多选题】（2005年）影响我国财政收入规模的主要因素，除了经济发展水平外，还有（ ）。A.生产技术水平 B.经济结构 C.分配制度和分配政策D.政府管理级次 E.价格总水平答案ABCE（三）财政收入规模的确定1.效率和公平的标准效率标准，就是要考虑既定的财政收入规模是否有利于促进社会资源的充分有效利用和国民经济的又好又快发展。公平标准，就是在确定财政收入规模时，要公平地分配财政税收负担。2.“两个比重”的衡量标准我国通常用两个比重来间接地反映效率与公平的兼顾程度。“两个比重”就是指全国财政收入占国内生产总值的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重。【例题多选题】（2005年）在我国，人们经常提到有关财政的“两个比重”是指（ ）。A.全国财政收入占社会总产值的比重 B.全国财政收入占国民生产总值的比重C.全国财政收入占国内生产总值的比重 D.中央财政收入占国内生产总值的比重E.中央财政收入占全国财政收入的比重答案CE三、政府债务收入（一）政府债务收入的涵义和特征掌握政府债务收入的涵义：政府以债务人身份，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。由中央政府发行的公债，称为国家公债，简称国债；由地方政府发行的公债，称为地方公债，简称地方债。由于我国不允许地方发行债务，因此我国的公债一般是指中央政府的债务。掌握政府债务收入的特征：1.有偿性；2.自愿性； 3.灵活性【例题1单选题】国债是指（ ）。A.中央政府发行的公债 B.地方政府发行的公债C.国有银行发行的债券 D.国有企业发行的债券答案A【例题2单选题】（2007年）我国现行预算法关于政府举借债务的规定是，“除法律和国务院另有规定外，（ ）”。A.各级政府不得发行政府债券 B.中央政府不得发行政府债券C.地方政府不得发行地方政府债券 D.县级政府不得发行地方政府债券答案C【例题3单选题】（2009年）政府发行公债的时间、规模、种类、期限应根据政府财政资金状况和经济社会发展的需要来确定。这表明政府债务具有（ ）的特征。 A.强制性 B.自愿性 C.固定性 D.灵活性 答案D【例题4多选题】（2005年初级财税）政府债务收入的特征主要有（ ）。A.有偿性 B.自愿性 C.灵活性 D.无偿性 E.固定性答案ABC【例题5多选题】政府债务收入与税收相比较，有着（ ）特殊性。A.政府债务收入不是国家经常性财政收入 B.政府债务收入具有偿还性C.政府债务收入认购具有强制性 D.政府债务收入需还本付息E.政府债务收入发行具有固定性答案ABD（二）政府债务的经济影响（掌握）1.积极影响（1）弥补财政赤字。发行公债最初的目的，是为了弥补财政赤字。弥补财政赤字的三种途径：增加税收、发行国债、向银行透支。（2）筹集政府投资资金（3）调节经济在现代市场经济条件下，发行公债是政府进行宏观调控的重要工具之一2.消极影响（1）如果不考虑政府偿还能力，长期实行赤字财政政策，通过发行公债取得收入弥补财政赤字，会成为财政的沉重负担；（2）会增加纳税人的负担。偿还公债的最终收入来源是税收。（3）政府取得公债收入，可能会产生财政“挤出效应”（4）有可能引发通货膨胀。【例题1单选题】发行公债最初的目的，是为了（ ）。A.弥补财政赤字 B.筹集政府投资资金 C.调节经济 D.增发货币答案A【例题2单选题】（2008年）偿还公债的最终收入来源是（ ）。A.发行新公债 B.银行贷款 C.税收D.政府收费答案C【例题3多选题】（2007年）如果政府发行公债的规模过大，超过一定限度，将可能出现的情况有（ ）。A.产生财政“挤出“效应 B.减轻财政负担 C.增加纳税人负担 D.减轻纳税人负担 E.引发通货膨胀答案ACE（三）政府债务收入规模的衡量指标（掌握）1.国债依存度表示国债发行规模与当年财政支出的比率。由于我国只有中央政府才发行公债，因此衡量我国国债依存度要用当年国债发行额占中央财政支出的比重来衡量。2.国债负担率到当期为止，政府历年发行公债尚未偿还的累计余额与当年GDP的比例关系。3.国债偿债率当年到期还本付息的国债总额占当年财政收入的比例。这一指标反映财政还本付息的能力。【例题1多选题】衡量国债规模适度与否的指标有（ ）。A.国债偿债率 B.国债依存度 C.发行率 D.国债负担率 E.消偿率答案ABD【例题2单选题】（2005年初级财税）国债依存度是指 （ ）。A.当年国债发行规模当年财政收入总额 B.当年国债发行规模当年财政支出总额C.当年国债余额当年财政收入总额 D.当年国债余额当年财政支出总额答案B【例题3单选题】（2008年）国债偿债率是指当年到期还本付息的国债总额占（ ）的比例。A.历年财政收入 B.当年财政收入 C.历年财政支出 D.当年财政支出答案B【例题4单选题】国债负担率是指（ ）。A.当年国债发行额与当年GDP的比率B.政府历年发行公债尚未偿还的累计余额与当年GDP的比率C.当年国债发行额与当年财政收入的比率D.政府历年发行公债尚未偿还的累计余额与当年财政收入的比率答案B第十二章税收基本制度最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题合计2007年5题5分3题6分8题11分2008年4题4分3题6分7题10分2009年4题4分2题4分6题8分一、税收的基本涵义与特征（一）税收的基本涵义（掌握）税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。对税收内涵的理解：1.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人。2.税收的征收的目的是为了满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。5.从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得财政收入。【例题1单选题】（2007年）税收是国家凭借其（ ）取得的财政收入。A.经济权力 B.信用 C.政治权力 D.经济实力答案C【例题2单选题】税收的征收主体是（ ）。A.国家 B.财政部 C.中央银行 D.税务局答案A（二）税收的基本特征（掌握）强制性、无偿性和固定性。1.税收的强制性指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。2.税收的无偿性无直接偿还性税收的无偿性是相对的，税收对具体纳税人而言具有无偿性，但是对于全体纳税人而言由具有返还性。3.税收的固定性税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。【例题多选题】（2004年、2006年、2007年）税收的基本特征有（ ）。A.自觉性B.强制性 C.无偿性D.有偿性 E.固定性答案BCE【例题多选题】（2009年）关于税收的说法，正确的有（ ）。 A.纳税主体是政府 B.征税的目的是满足社会公共需要 C.税收征收凭借的是国家的政治权力 D.征税的过程是物质财富在征纳双方之间有偿转移的过程 E.强制性、无偿性、固定性是税收的基本特征答案BCE 二、税制要素与税收分类（一）税制要素税收制度基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。1.纳税人（掌握）纳税人：指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。负税人：指最终负担税款的单位和个人。与纳税人可能是合一的，也可能是分离的。在存在税负转嫁（如流转税税种）的情况下是分离的，在不存在税负转嫁（如所得税税种）的情况下，二者是合一的。【例题单选题】（2005年）最终负担税款的单位和个人称为（ ）。A.课税对象B.纳税 C.征收主体D.负税人答案D2.课税对象（掌握）课税对象也称为征税对象，是指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。它是区别税种的主要标志。我国将课税对象分为：（1）流转额；（2）所得额；（3）财产额；（4）其他。依据课税对象的不同，可以将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。【例题单选题】（2004年）课税对象又称征税对象，即（ ）征税。A.对什么人 B.对什么目的物 C.对什么地点 D.在什么时间答案B【例题单选题】（2009年）区别不同税种的主要标志是（ ）。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税环节 答案C 3.税率（掌握）税率是指税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准，它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。税率的分类（1）按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率。从量税用百分比规定的税率从价税。按照税率与课税对象的变动关系，可以分为比例税率、累进税率和累退税率。比例税率：对同一课税对象按一个百分比的税率课税。比例税率一般适用于对商品劳务的课税。其特点是计算简便，征收效率高，但它有悖于量能纳税原则。比例税率是我国运用最广泛的一种税率形式。累进税率：按照课税对象数额大小，分为若干个级次，并规定相应的由低到高的税率。累进税率一般适用于对所得和财产的课税。累进税率的优点是税负公平，具有自动调节功能，缺点是计算较复杂。累进税率又可以分为全额累进税率、超额累进税率。全额累进税率：全部应税数额都适用于相应的最高等级的税率课税。超额累进税率：一定数量的课税对象可同时适用几个等级部分的税率。级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过500元的502超过500元-2000元的部分10253超过2000元-5000元的部分151254超过5000元-20000元的部分203755超过20000元-40000元的部分2513756超过40000元-60000元的部分3033757超过60000元-80000元的部分3563758超过80000元-100000元的部分40103759100000元以上的部分4515375全额累进税率：甲应纳税所得额为490元，则应纳税额=490*5%=24.5元；乙应纳税所得额为510元，则应纳税额=510*10%=51元。税后收入甲乙全额累进税率计算简单，但累进程度高，尤其是在级距临界点附近容易出现税负增长超过所得增长的不合理现象。超额累进税率：甲应纳税所得额为490元，则应纳税额=490*5%=24.5元；乙应纳税所得额为510元，则应纳税额=500*5%+（510-500）*10%=26元。税后收入甲乙超额累进税率计算复杂，但是累进程度低，可以避免税负增长超过所得增长的不合理现象。在累进税率方法下，世界各国多采用超额累进税率。累退税率：是指当课税对象数额增加时，税率反而逐级递减的税率。实践中并无真正的累退税率。【例题1多选题】（2008年）按税率与课税对象的变动关系分类，税率分为（ ）。A.比例税率 B.平均税率 C.累退税率 D.累进税率 E.边际税率答案ACD【例题2单选题】比例税率一般适用于对（ ）的课税。A.商品劳务B.财产 C.所得D.个人收入答案A【例题3单选题】如果规定每平方米土地征多少土地使用税，这种税率属于（ ）。A.固定税率 B.比例税率 C.累进税率 D.累退税率答案A【例题4单选题】（2008年）下列税率中，能够与纳税人的负担能力相适应、具有自动调节功能、可以体现税负公平的是（ ）。A.固定税率 B.累进税率 C.比例税率 D.平均税率答案B（2）边际税率和平均税率边际税率，是指在超额累进税率情况下对计税基数各级次的增加部分所适用的税率，或最后一个单位的税基所适应的税率。平均税率，是全部税额与收入之间的比率，亦称平均负担率。在比例税率制下，边际税率与平均税率是相同的；在超额累进税率下，平均税率随边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税率。（3）名义税率和实际税率名义税率，是税法所规定的税率。实际税率，是税收的实际负担率。在存在大量的税前扣除情况下，名义税率高于实际税率。在通货膨胀情况下，个人名义税率虽然没有提高，但实际税率却提高了。【例题单选题】税法规定的税率是（ ）。A.边际税率 B.平均税率 C.名义税率 D.实际税率答案C（4）零税率和负税率零税率，是以零表示的税率，它是免税的一种形式。零税率表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款。负税率，是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。【例题单选题】（2004年）下列各项中，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款的税率是（ ）。A.名义税率 B.实际税率 C.零税率D.边际税率答案C4.纳税环节5.纳税期限纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现。【例题3单选题】（2009年）能够在时间上体现税收强制性，固定性特征的税制要素是（ ）。 A.税率 B.纳税环节 C.纳税对象 D.纳税期限 答案D 6.加成和减免（掌握）（1）附加和加成：属于加重纳税人负担的一种措施。附加即附加税，是与正税相对应的一个概念，是地方财政收入的主要来源之一。加成：是加成征收的简称。是对特定纳税人加重征税的一种政策措施。（2）减免税（3）起征点和免征额实质上属于免税的特殊形式起征点：指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额：指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。没有达到起征点和免征额，不征税；达到或超过起征点，就其全额征税；达到或超过免征额，就其超过部分征税。（4）出口退税我国现行税法规定对增值税和消费税实行出口退税制度。附加、加成和减免税体现了税法的严肃性与政策上必要的灵活性有机结合的治税思想。【例题1多选题】体现税法的严肃性与政策上必要的灵活性有机结合的治税思想是（ ）。A.加成 B.附加 C.减免税 D.税率 E.纳税期限答案ABC【例题2单选题】（2006年）根据国家现行税收制度规定，下列税种中，实行出口退税的税种为（ ）。A.个人所得税 B.资源税 C.增值税D.印花税答案C【例题3单选题】（2009年）为提高出口货物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般对本国实行（ ）制度。