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一般纳税人知识培训2014年7月 1 第一部分一般纳税人与小规模纳税人 第二部分划分依据及税率 第三部分一般纳税人的认定流程 2 二 一般纳税人利弊 一 小规模纳税人利弊 三 划分依据及税率 第一部分一般纳税人与小规模纳税人 3 一 小规模纳税人利弊 1 小规模纳税人根据销售额按照3 的征收率计算应纳税额 核算简单 2 小规模纳税人销售货物需要增值税专用发票可以到国税局代开专票 4 二 一般纳税人利弊 1 增值税一般纳税人实际税负大多不足3 远低于小规模纳税人的税负3 2 增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票给购买方 客户更认可 3 一般纳税人对财务 税务 管理要求更规范 对财务人员要求更高 5 第二部分划分依据及税率 一 一般纳税人认定标准 二 一般纳税人税率和小规模纳税人征收率 三 计税方式 6 一 一般纳税人认定标准 1 达标认定增值税纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额 包括免税销售额 达到或超过以下规定标准 应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 工业企业年应税销售额在50万元 含50万元 以上商业企业年应税销售额在80万元 含80万元 以上 7 一 一般纳税人认定标准 2 未达标认定年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人 符合下列条件 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 有固定的生产经营场所 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿 根据合法 有效凭证核算 能够提供准确税务资料 8 二 一般纳税人税率和小规模纳税人征收率 1 一般纳税人税率 1 基本税率17 销售货物或进口货物 提供加工 修理修配劳务 有形动产租赁服务 营改增 范围 2 零税率0 出口货物 9 1 一般纳税人税率 3 低税率13 粮食 食用植物油 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 天然气 沼气 居民用煤炭制品 石油液化气 图书 报纸 杂志 饲料 化肥 农药 农机 农膜 农产品 音像制品 电子出版物 二甲醚 食用盐 10 1 一般纳税人税率 4 低税率11 营改增 范围 交通运输业 邮政业 基础电信服务 5 低税率6 营改增 范围 现代服务业服务 有形动产租赁服务除外 增值电信服务 11 2 小规模纳税人征收率 小规模纳税人征收率统一为3 12 3 简易征收 一般纳税人销售自产的下列货物 按照简易办法依照3 的征收率计算缴纳增值税 1 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 2 建筑用和生产建筑材料所用的砂 土 石料 3 以自己掘的砂 土 石料或其他矿物连续生产的砖 瓦 砖 4 自来水 5 商品混凝土 仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土 6 生物制品 13 三 计税方式 小规模纳税人 应纳税额 销售额 征收率 3 一般纳税人 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 上期留抵税额 当期进项转出 14 第三部分一般纳税人的认定流程 15 第一步 纳税人提出申请 16 第二步 到国税大厅进行申请 1 增值税一般纳税人申请认定表 2份 2 税务登记证 副本 3 财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件 4 会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件 5 经营场所产权证明或者租赁协议 或者其他可使用场地证明及其复印件 6 国家税务总局规定的其他有关资料 17 第三步 主管税务机关实地查验 主管税务机关受理纳税人申请以后 根据需要进行实地查验 主要查是否有生产经营场所 财务会计核算是否健全 并制作查验报告 18 第四步 主管税务机关认定并送达通知书 认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定 并由主管税务机关制作 送达 税务事项通知书 告知纳税人 19 注意事项 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月