2012年会计基础知识重点.doc

会计基础-第一章 总论1、 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、 会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）3、 会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保） 会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。4、 会计核算的工作：记账、算账、报账。5、 会计核算与会计监督的关系：会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。6、 会计的对象是价值运动或资金运动（投入运用退出）7、 会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）8、 会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。9、 所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。其中，前两者是由企业所有者直接投入的（例如溢价发行股票），而盈余公积和未分配利润是企业在生产过程当中所实现的利润留存企业所形成的部分，因此，盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。 所以，也可以表述为：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积和留存收益等。10、 收入与资产、负债和所有者权益的关系：收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之（部分收入还债），最终导致企业所有者权益的增加。11、 费用与资产、负债和所有者权益的关系：费用表现为企业资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之（广告费，部分欠款）最终导致企业所有者权益的减少。12、 会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减 金额变化：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少 发生费用表现为资产减少或负债增加。第二章 会计核算内容与要求1、 会计核算的内容是指特定主体的资金运动，会计核算的具体内容包括七个方面：款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用、债权、债务的发生和结算、资本的增减、收入、支出、费用、成本的计算、财务成果的计算和处理、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。2、 款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。3、 收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。4、 财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补5、 会计核算的一般要求包括六项：（1）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本核算、财产清查和编制财务会计报告。（2）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。（3）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。（4）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（5）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。（6）会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章 会计科目与账户1、 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类2、 会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。3、 账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。4、 会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。5、 账户的四个金额要素及关系：期末余额期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。6、 账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证编号、经济业务摘要、借或贷、余额等。7、 账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。8、会计账户与会计科目既有联系又有区别：（1）联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。（2）区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况。会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。第四章 复式记账1. 所谓的记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业务的方法。按其记录经济业务方式的不同，记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。2. 与单式记账法相比，复式记账法具有以下特点：（1）由于对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。因此，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，而且还能通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果。（2）由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。3. 一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目（账户）、记账符号、金额。4、 复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。5、 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。6、 资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。7、 资产类账户：期末余额（借方）期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额8、 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。9、 借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计） （全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。10、 会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户名称、金额、借贷方向）11、 会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）12、 总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额（凭证相同、记账方向相同、会计期间相同、金额合计相等13、 总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计14、 期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用 15、 应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润第五章 会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。6、 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。7、 原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）8、 原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。 按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。按照格式不同分为通用凭证和专用凭证区分：领料单 限额领料单 差旅费报销单 增值税专用发票7、原始凭证基本内容：名称 、 日期、 单位和个人 、内容、金额8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。10、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性9、 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。10、 记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证） 按照填列方式分为单式凭证和复式凭证12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 记账凭证填写错误的，重新编制。14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证第六章 会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式（借方多栏式、贷方多栏式、借贷多栏式）按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账）、分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。 按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/23、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。4、红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数）5、过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页 2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末）6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页 7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。8、对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）9、错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法（记账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记）、补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记）,以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正。10、“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样，下面通栏划双红线。11、 总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。12、 设置和登记会计账簿的意义：（1）可以记载、储存会计信息；（2）可以分类、汇总会计信息；（3）可以检查、校正会计信息；（4）可以编报、输出会计信息。13、 会计账簿与账户的关系：二者的关系是形式和内容的关系，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。具体说明如下：（1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一个账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；（2）账簿序时、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的。14、 结账的方法:（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。注意：12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（注意：此时不必编制会计凭证）。第七章 账务处理程序1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。第八章 财产清查1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查； 财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。全面清查（1、年终决算 2、单位撤并 3、中外合资、国内联营 4、清产核资 5、单位主要负责人调离）局部清查（流动性大：1、现金：日记月结 2、银行：每月核对 3、存货：每月重点抽查 4、贵重财物：每月清查 5、往来款：一年1至2次 ）3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）7、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢）项目盘盈处理盘亏处理(赔偿：其他应收款)项目盘盈处理盘亏处理(赔偿：其他应收款)现金营业外收入管理费用原材料管理费用管理费用（正常）营业外支出（非常）基他应收款（赔偿）固定资产营业外收入营业外支出 第九章 财务会计报告1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润）6、 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是账户式。7、 利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国采用多步式。8、 简述各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容：（1）月度财务会计报告应该于月份终了后的6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。（2）季度财务会计报告应该于季度终了后的15日内报出，包括的内容与月度的基本相同。（3）半年度财务会计报告应该于中期结束后的60日内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。（4）年度财务会计报告应该于年度终了后的4个月内报出，包括财务会计报告的全部内容。第十章 会计档案1、 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。2、 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度财务会计报告5年银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）15年原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册25年现金日记账、银行日记账永久年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。重点定义：1、 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。2、 负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。3、 复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。4、 资产负债表是反映企业某一特定日期 财务状况 的 静态会计报表。5、 利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间 经营成果的 动态报表。 第二版第2章 会计基础知识2.1会计结算种类：银行汇票、银行本票、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托付承付、信用证2.2会计的职能：会计核算、会计监督2.3会计基本六要素：、资产：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、负债：流动负债、长期负债、所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、收入、费用：制造费用、期间费用、利润2.4利润计算公式：营业利润=主营业务利润+其他业务利润期间费用主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入其他业务支出利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税2.5确认收入与费用的两种标准：权责发生制（应计制）、收付实现制（现金制）2.6会计恒等式：资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益2.7会计游戏规则：、会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、会计核算的一般原则：A、 体现总体性要求的一般原则：客观原则、可比性原则、一贯性原则B、 体现会计质量要求的一般原则：相关性原则、及时性原则、明晰性原则C、 体现会计要素确认、计量方面要求的一般原则：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则D、 体现会计修订性惯例要求的一般原则：谨慎性原则、重要性原则2.8会计法规体系：会计法 根本大法会计准则基本规范会计制度具体规范第3章 记帐是怎么回事3.1借贷记帐法的原则：借资产的增加、负债及所有者权益的减少贷资产的减少、负债及所有者权益的增加“有借必有贷、借贷必相等”3.2帐本3.3会计语言3.3.1会计确认：（初次确认、再次确认）标准可定义性、可计量性、空间界限可分割性、时间界限可分割性、经济信息可靠性、未来经济利益的可能性、经济信息的相关性、会计确认的审谨性3.3.2会计计量：、会计计量单位：货币、实物量、劳动量、会计计量基础；历史成本、现行成本、可变价值、现行市价、现值、公允价值3.3.3会计报告：包括资产负债表、利润表、现金流量表3.3.4会计科目：（总分类科目、明细分类科目）3.3.5会计分录：（简单会计分录、符合会计分录）原则有借必有贷、借贷必相等3.3.6试算平衡：（帐户发生额试算平衡法、帐户余额试算平衡法）依据资产=负债+所有者权益3.3.7会计凭证：、原始凭证（单据）： 外来原始凭证 自制原始凭证（一次凭证、累计凭证、记帐编制凭证、汇总原始凭证）、记帐凭证 按反映经济业务与货币资金是否有关收款凭证、付款凭证、转帐凭证 按填制方式不同复式记帐凭证、单式记帐凭证3.3.8会计帐簿3.3.9会计帐务处理程序一般企业采用记帐凭证处理程序第4章 主要会计科目与会计要素4.1资产类科目4.1.1货币资金企业可以立即投入流动的资金。包括：现金、银行存款、其他货币资金4.1.2短期投资“短期投资”科目期末余额“短期投资跌价准备”的期末余额4.1.3应收帐款“应收帐款”各明细科目期末余额合计“坏帐准备”的期末余额4.1.4其它应收款各明细科目期末借方余额合计“坏帐准备”科目中计提的坏帐准备期末余额4.1.5存货各科目的期末借方余额合计“存货跌价准备”科目计提的期末余额4.1.6待摊费用企业已指出，但应由本期和以后各期分别负担且分摊期在1年内（含1年）的各项费用。如：低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费4.1.7长期投资长期股权和债权投资项目下各科目期末余额合计“长期投资减值准备“计提的期末余额4.1.8固定资产使用期限超过1年的硬件；单价在2000以上，使用期限超过2年的不属生产、经营主要设备的物品 “减值准备”的计提（余额计提、差额提取）、计提折旧4.1.9在建工程各明细科目的期末余额合计“在建工程减值准备”科目计提的工程减值准备期末余额4.1.10无形资产无形资产的摊余价值； 期末借方余额“无形资产减值准备”中计提的期末余额4.1.11长期待摊费用企业已支出，但摊销在1年以上（不含1年）的各项费用4.2负债类科目4.2.1短期借款企业向银行、金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款4.2.2应付帐款企业因购材料、商品，接受劳务等应付供应单位的款项4.2.3预收帐款企业按合同规定向购货单位预收的款项4.2.4应付工资企业应付职工的工资总额（不属于真正的负债）4.2.5应缴税金4.2.6预提费用企业按规定从成本费中预先提取但尚未支付的费用4.2.7预计负债4.2.8长期借款企业向银行、金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款4.3权益类科目4.3.1实收资本（股本）企业实际收到的投资人拨入的资本金的会计科目4.3.2资本公积企业通过各种渠道形成的资本公积（资本（股本）溢价、接受非现金资产准备捐赠、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算差额、其他资本公积）4.3.3盈余公积企业生产经营活动取得的利益形成的 法定盈余公积=企业净利润的10%； 法定公益金=企业净利润的5%10%4.3.4未分配利润企业历年积累的未分配利润（或未弥补亏损） 未分配利润=净利润（税后利润）弥补亏损提取的盈余公积分配的股利4.4收入4.4.1销售商品的收入（现金折扣、销售折让、销售退回、代销业务、分期收款销售业务）4.4.2提供劳务的收入4.4.3他人使用本企业资产的收入（使用费收入）4.5费用类科目费用确认原则：权责发生制原则、配比原则（生产费用、非生产费用，产品成本，期间费用管理费用、营业费用、财务费用）4.6利润利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用投资净利润=投资收益投资损失主营业务=主营业务收入销售折让主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入其他业务支出营业外收支净额=营业外收入营业外支出第5章 财务报表的基础知识财务报表的使用者企业业主或股东、企业的贷款提供者、商品和劳务供应商、企业的经营管理人员、顾客、企业雇员、政府管理部门、公众与竞争对手第6章 资产负债表反映现状的财务报表阅读步骤：一、 从整体上把握企业财务结构1、 阅读表中反映资产、负债、所有者权益总额的信息“资产总计”反映企业规模和财务状况，说明企业拥有或控制的经济资源总体情况。“负债合计”反映企业面临的财务风险，说明必须在某个时点，通过转让资产或提供劳务清偿的债务。“所有者权益合计”反映企业财务实力，说明企业投资者对本企业资产所持有的权益份额。2、 从几个总额算出的比例进一步分析资产负债率全部负债与资产总额的比率。衡量企业在清算时对债权人利益的保障程度。所有者权益比例企业所有者权益总额与资产总额的比率。反映企业总资产中自有资金的比例。（值越大，则企业财务结构稳定；值过大，则企业经营过于保守、不善负债经营；值越小，企业财务结构不稳定，借款过多，经营风险过大。）产权比率负债总额与所有者权益总额的比率。衡量长期偿债能力，反映企业财务结构是否稳定。（值越大，风险越高、报酬越高；值过大，企业在破产清算时，债权人的利益缺乏有力保障。）二、 进一步分析财务信息1、 资产类流动资产货币资金现金及各种银行存款之和。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力越强，同时其闲置的资金有可能越多。短期投资各种能够随时变县且持有时间不超过1年（含1年）的 有价证券及不超过1年（含1年）的其他投资，其流动性仅次于货币资金。短期投资越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强。应收票据企业因销售产品等行为而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。一般都认为是能够收回的。应收股利企业因股权投资而应收的现金股利。企业应收其他单位的利润也包括在本项目内。应收利息企业因债券投资而应收取的利息。应收账款企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款应越少越好。其他应收款企业应收的商品或劳务结算以外的款项。越少越好。预付账款企业在实际购买商品或劳务之前，按照购销合同的规定，预付给供应单位的款项。越少越好，过多则反映企业理财有问题。应收补贴款企业按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴。存货企业期末在库、在途和在加工的 各项存货的实际成本。待摊费用企业已经支出，但应由本期和以后各期分担的、分摊期在一年以内的各项费用。一年内到期的长期债权投资企业长期债权投资中，将于一年内到期的长期债券投资，将其流动资产类中“一你内到期的长期债权投资”项目中单独反映。其他流动资产企业除上述流动资产项目外的其他流动资产。 长期投资 长期股权投资企业不准备在一年内（含1年）变现的各种股权性质的投资。 长期债权投资企业不准备在一年内（含1年）变现的各种债权性质的投资。固定资产 固定资产原价固定资产应当按取得时的历史成本计价。 固定资产减值准备企业在期末或至少在每年度终了时，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌、或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其收回金额低于帐面价值的，应将可收回金额低于其帐面价值的差额，作为固定资产减值准备。 工程物资企业各项工程尚未使用的各种物资的实际成本。 在建工程企业期末各项未完成工程的实际成本。 固定资产清理企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值。及其在清理过程中发生的气力费用和清理收入。无形资产及其他资产 无形资产企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。其中会产生“无形资产减值准备”。 长期待摊费企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用。递延税项2、 负债类流动负债短期借款企业向金融机构等借入的期限在1年一下（含1年）的各种借款。一定数量的短期借款是经营所必需的。数量太大，超过企业的偿债能力，会对企业的持续发展带来不利影响，会增加企业的财务风险。应付票据企业对外发生债务时所开出的承兑汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。风险和压力高于应付账款。应付账款企业因购买材料、物资和接受劳务供应等应付给供应商的款项。主要影响企业的信誉。预收账款企业按照合同规定向购货单位预收的款项。应付工资企业应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等。应付福利费应付股利企业付给投资者的现金股利或利润。应交税金企业应交纳的各种税金。其他应交款项企业应付、暂收其他单位或个人的款项。预提费用根据权责发生制原则，企业按期预提但尚未实际支出的各项费用。预计负债企业对外提供担保、商业承兑票据贴现、产品质量保证等很可能产生的负债。一年内到期的长期负债企业借入的长期借款、应付债券等应在本年度归还的负债总额。 产期负债 长期借款企业借入尚未归还的1年以上（含1年）的借款本金及利息之和。 应付债券企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本金和利息之和。 长期应付款企业在期末除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款。 专项应付款企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款。 递延税项反映尚未转销的因时间性差异影响的所得税。3、 所有者权益类4、 通过负债表下方的补充资料看企业重要事项。第7章 利润表评价过去的财务报表利润表的概念及内容概念：利润表反映企业在一定时间经营成果的实现及其分配情况的财务报表。主要内容是一定周期的收入、成本、费用和损失，以及由此计算出的企业利润（或亏损）及利润分配情况。利润表提供的信息能够反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况和经营成果，借此衡量企业管理当局的经营绩效。同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业企业的发展趋势、获利能力。并且，我们可以通过对利润构成因素的分析，发现影响利润形成和变动的重要因素，及时改善经营管理，提高企业的经济效益。利润表的内容利润表的构成要素主要包括收入、费用和利润三个部分。收入、费用和利润是反映企业经营成果的三个会计要素。收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入可以表现未企业资产的增加或负债的减少，能导致企业所有者权益的增加。不包括为第三方或客户代收的货款，如增值税、代收利息等。按收入的性质可以分为商品销售收入、劳务收入和提供他人使用本企业的资产等而取得的收入；按企业经营业务的主次可以分为主营业务收入和其他业务收入；按收入的款项是否收到可以分为现金收入、应收收入和预收收入等。设计权责发生制原则和收入的实现条件。以以下四个条件确认是否为收入：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实时控制；3、与交易相关联的经济利益能够流入企业；4、相关的收入和成本能够可靠地计量。费用泛指企业各种日常活动发生的所有耗费，狭指与本期收入相匹配的那部分耗费。是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用可能表现未资产的减少、负债的增加或两者兼而有之。费用会减少企业的所有者权益。按费用的经济用途可分为生产成本费用和期间费用；按费用与收入的关系可分为直接费用和间接费用；按费用与现金的关系可分为付现费用和非付现费用；按费用的支付方式可分为直接支付费用、预付费用、转账摊销费用等等。费用的确认要区分生产成本与非生产成本费用的界限，区分制造费用与期间费用的界限。采用收益原则进行处理。利润是企业在一定会计期间的经营成果，是收入扣除费用后的余额。很大程度上反映企业生产经营的经济效益，表明企业在每一会计期间的最终经营成果。利润表的作用1、可以衡量企业本年度的经营结果；2、可以观察企业利润的构成，评价其经营风险；3、可以用来评价企业的获利能力、发展趋势以及管理者的努力程度；4、可以衡量企业是否依法纳税。如何阅读利润表 利润表编制单位： 年 月 日 单位：项目行次本月数本年累计金额一、 主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、 主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、 营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出加：以前年度损益调整四、 利润总额减：所得税少数股东权益五、净利润详细说明：主营业务收入企业经营性经济业务产生的收入。主营业务成本与主营业务收入相对应的企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动二发生的实际成本。主营业务税金及附加企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、增值税和教育费附加等。 应纳营业税额=营业额X规定税率 资源税应纳税额=课税数量X单位税额 应纳教育费附加=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）X3%主营业务利润 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润企业除销售产品和提供应税劳务等主营业务之外的其他业务收入扣除其他业务成本、费用、税金后的利润 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出-流转税及附加税费营业费用企业在销售过程中，所发生的各项销售费用。管理费用企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用支出。财务费用企业未筹集生产经营所需的资金而发生的费用。包括利息收入、利息支出、汇兑损失、汇兑收益以及相关的手续费。营业利润 营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用投资收益企业对外投资所取得的收益或发生的损失是净收益。补贴收入企业按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。营业外收入与支出企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入与支出。以前年度