财务管理期末综合复习题.doc

1.某集团内一子公司以账面价值为1000万、公允价值为1600万元的若干项资产作为对价，取得同一集团内另外一家企业60的股权。合并日被合并企业的账面所有者权益总额为1500万。长期股权投资的成本为900万（150060） 差额100万调整资本公积和留存收益借：长期股权投资 9000000 资本公积资（股）本溢价 1000000 贷：有关资产 10000000如资本公积不足冲减，冲减留存收益2.甲公司和乙公司同为丙公司的子公司。2007年2月1日，甲公司与乙公司达到合并协议，约定甲公司以固定资产、无形资产和银行存款1200万元向乙公司投资，占乙公司股份总额的60%。2007年2月1日，乙公司所有者权益总额为4000万元；甲公司参与企业合并的固定资产原价1400万元，已计提折旧400万元，未计提固定资产减值准备；无形资产账面原价为1000万元，已摊销500万元，未计提无形资产减值准备。假定甲公司所有者权益中资本公积余额为400万元。借：固定资产清理 10000000 累计折旧 4000000 贷：固定资产 14000000借：长期股权投资 24000000 累计摊销 5000000 资本公积 3000000 贷：固定资产清理 10000000 无形资产 10000000 银行存款 12000000 3.2007年4月1日，甲公司与丙公司达成合并协议，约定甲公司以一台固定资产和银行存款350元向丙公司投资，占丙公司股份总额的60%。该固定资产的账面原价为8430万元，已计提累计折旧430万元，已计提减值准备100万元，公允价值为8400万元。假定甲公司与丙公司在此之前不存在任何投资关系，不考虑其他相关税费。借：固定资产清理 7900 累计折旧 430 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 8430借：长期股权投资 8750 （8400350） 贷：固定资产清理 7900 银行存款 350 营业外收入 5004.2007年3月11日，乙公司与丁公司达成合并协议，约定乙公司以一项专利技术和银行存款250万元向丁公司投资，占丁公司股份总额的60%。该专利技术的账面原价为9880万元，已累计摊销440万元，已计提无形资产减值准备320万元，公允价值为9000万元。假定乙公司与丁公司在此之前不存在任何投资关系，不考虑其他相关税费。借：长期股权投资投资成本 9250（9000250） 累计摊销 440 无形资产减值准备 320 营业外支出 120 贷：无形资产 9880 银行存款 2505.A公司以一辆小汽车换取B公司一辆小型中巴，A公司小汽车的账面价值为19万元，公允价值为16万元，B公司小型中巴账面价值为25万元，公允价值为20万元，A公司支付了4万元现金，不考虑相关税费（经分析，该交换具有商业实质）A公司 借：固定资产小型中巴 20（16+4） 营业外支出 3 贷：固定资产清理小汽车 19 库存现金 4B公司 借：固定资产小汽车 16（20-4） 库存现金 4 营业外支出 5 贷：固定资产清理小型中巴 256.某企业2000年1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率8%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期归还本金的会计录。(1)借入款项：借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000(2)按月预提利息：借：财务费用 800 贷：应付利息 800(3)按季支付利息借：应付利息 2 400 贷：银行存款 2 400(4)到期偿还本金：借：短期借款 120 000 贷：银行存款 120 0007.A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，代扣职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，实发工资420 000元。A企业的有关会计处理如下：向银行提取现金：借：库存现金 420 000 贷：银行存款 420 000 发放工资，支付现金： 借：应付职工薪酬工资 420 000 贷：库存现金 420 000 代扣款项： 借：应付职工薪酬工资 42 000 贷：其他应收款职工房租 40 000 代垫医药费 2 000 8.A某企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明价款10000元，增值税 1700元。该批材料的发出情况如下：生产产品用4000元，在建工程领用3000元，盘亏2000元。1）购入材料时：借：原材料 10000 应交税费应交增值税 （进项税额） 1700 贷：银行存款等 117002）生产领用时：借：生产成本 4000贷：原材料 40003）在建工程领用时：借：在建工程 3 510 贷：应交税费应交增值税 （进项税额转出） 510 原材料 3 0004）盘亏时：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2 340贷：应交税费应交增值税 （进项税额转出） 340 原材料 2 0009.A某企业用自产的产品分配利润，产品成本为150000元，销售价格为 180 000元，增值税率 17借：应付利润 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费应交增值税 （销项税额） （180 00017）30 600借：利润分配应付利润 210 600 贷：应付利润 210600 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 15000010.某工业企业为小规模纳税企业，适用的增值税率为6%。本期购入原材料，原材料成本为500000元，支付的增值税额为85000元，企业已开出、承兑商业汇票，材料尚未收到。该企业本期销售商品，不含税价格为800000元，贷款尚未收到。1）购入材料时：借：原材料 585 000 贷：应付票据 585 000 2）销售商品时：借：应收账款 848 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税48 00011.某企业经批准从2002年1月1日起发行三年期面值为100元的债券1000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6%，每半年计息一次，所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2003年6月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金和利息。发行时：借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券面值 1 000 000前三个半年：借：在建工程 30 000 贷：应付债券应付利息 30 000后三个半年：借：财务费用 30 000 贷：应付债券应计利息 30 0002005年1月1日：借：应付债券面值 1000 000 应计利息 180 000 贷：银行存款 1180 00012.2007年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为105000元，价款未收回。 2007年7月1日乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议甲公司同意乙公司用产品低偿应收账款，该产品的公允价值为80000元，增值税税率为17，产品成本为70000元。乙公司为转让材料计提了存货跌价准备500元，甲公司为债权计提了坏账准备5250元。假定不考虑相关税费。v 债务重组利得=105000 （80000+13600）=11400借：应付账款 105000贷：主营业务收入 80000应交税费应交增值税（销项税额） 13600营业外收入债务重组利得 11400 借：主营业务成本 69500存货跌价准备 500 v 债务重组损失=105000 （80000+13600） 5250=6150借：库存商品 80000应交税费应交增值税（进项税额） 13600坏账准备 5250主营业务支出 债务重组损失 6150贷：应收账款 10500013.甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，净值80万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。p 债务人账务处理： 固定资产处置损失80-50=30万元 债务重组利得100-50=50万元 借：固定资产清理 800 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 1 000 000 借：应付账款乙公司 1 000 000 营业外支出处置非流动资产损失 300 000 贷：固定资产清理 800 000 营业外收入债务重组利得 500 000 债权人账务处理：v 债务重组损失100-50=50万元借：固定资产 500 000 营业外支出债务重组损失 500 000 贷：应收账款 100000014.假定A公司207年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。 购货合同约定，N型机器的总价款为1 000万元，分3年支付， 207年12月31日支付500万元，208年12月31日支付300万元， 209年12月31日支付200万元。资料2：假定A公司3年期银行借款年利率为6%。第一年末本利和=100+10010%=100+10=110第二年末本利和=110+110 10%=110+11=121第三年末本利和=121+121 10%=121+12.1=133.1 100+100 10% =100 （1+ 10% ）=100 （1.1） 110+110 10% =100 （1+ 10% ）2 =100 （1.21） 121+121 10% =100 （1+ 10% ）3=100 （1.331）第一步，计算总价款的现值 500/（1+6%）+300/（1+6%)2+200/（1+6%)3=471.70+267.00+167.92=906.62（万元）第二步，确定总价款与现值的差额 1 000 - 906.62 =93.38（万元）第三步，编制会计分录借：固定资产/在建工程 906.62 未确认融资费用 93.38 贷：长期应付款 1 000第一年应确认的融资费用=906.626%=54.4第二年应确认的融资费用=906.62-(500-54.4)6%=27.66第三年应确认的融资费用=461.02-(300-27.66)6%=11.32第一年底付款时：借：长期应付款 500 贷：银行存款 500借：财务费用 54.4 贷：未确认融资费用 54.4第二年底付款时：借：长期应付款 300 贷：银行存款 300借：财务费用 27.66 贷：未确认融资费用 27.66第三年底付款时：借：长期应付款 200 贷：银行存款 200借：财务费用 11.32 贷：未确认融资费用 11.3215.江南厂2000年8月 25日销售一批化妆品给华东厂，按合同约定，产品的销售价格为 250000元，增值税税率为17，消费税税率为5%。产品已经按合同要求发出，并收到华东厂开出并承兑的 5个月到期的商业承兑汇票。该批产品的实际成本为160000元。 借：应收票据 292500 贷：主营业务收入 250000 应交税费应交增值税 （销项税额） 42500 借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000 借：营业税金及附加 50000 贷：应交税费应交消费税 5000016.2006年1月1日，甲公司将一台塑钢机按700000的价格销售给乙公司。该机器的公允价值700000元，账面原价1000000元，已提折旧400000元。同时签定一份融资租赁协议将该机器租回。 1）2006年1月1日结转机器成本 借：固定资产清理 600000 累计折旧 400000 贷：固定资产 1000000 2）出售机器 借：银行存款 700000 贷：固定资产清理 600000 递延收益 100000 3）2006年12月31日，确认本年应分摊的递延收益（调整折旧费用） 借：递延收益 20000 贷：制造费用 2000017.A公司206年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于206年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年， 已投入资金120万元。项目还需新增投资240万(其中，购置固定资产80万元、场地租赁费40万元、人员费100万元、市场营销20万元)，计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。207年1月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。合同签订日拨付60万元，结项验收时支付60万元(如果不能通过验收，则不支付第二笔款项)。： 207年1月1日，实际收到拨款60万元：借：银行存款 600 000 贷：递延收益 600 000自207年1月1日至209年1月1日，每个资产负债表日，分配递延收益(假设按年分配)：借：递延收益 300 000 贷：营业外收入 300 000209年项目完工，假设通过验收，于5月1日实际收到拨付60万元：借：银行存款 600 000 贷：营业外收入 600 00018.某企业在 2000年5月1日销售一批商品1000件，增值税发票上注明的售价为20000元，增值税额3400元。企业为了及早收回货款而在合同中规定符合现