2015甘肃省新建企业办税实务技巧会计继续教育答案.doc

新建企业办税实务与技巧一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是（ ）。A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月ABCD答案解析：选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并符合一定条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定;选项B：非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定为一般纳税人，并不是全部按小规模纳税人纳税;选项D：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。2.纳税人既经营增值税应税劳务，又兼营营业税应税劳务而又未分别核算的，其兼营的营业税应税劳务与增值税应税劳务（ ）。A、分别征收增值税、营业税B、一并征收增值税C、一并征收营业税D、按营业税与增值税平均税率征税ABCD答案解析：上述情况位分别核算的，由主管税务机关进行核定后分别计征增值税和营业税。3.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照（ ）申报办理税务登记。A.之日起30日内B.次日起30日内C.之日起3个月内D.次日起3个月内ABCD答案解析：本题考核开业登记的时间。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。4.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（ ）申报办理变更税务登记。A.地(市)级税务机关B.县(市)级税务机关C.原税务登记机关D.原工商登记机关ABCD答案解析：变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。5.某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（ ）万元。A.850B.842C.844D.902ABCD答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5，销售收入52000936（117%）514（万元），实际发生数60%2060%12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额2000936（117%）15420（万元），超标准（300180）42060（万元）；企业所得税前扣除的期间费用（1102012）（60060）200842（万元）。6.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过（ ）天的，应当向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。A. 90B. 180C. 240D. 360ABCD答案解析：本题考核税务登记的时间。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。7.某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。A.1B.1.5C.2 D.2.5ABCD答案解析：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15100141（万元）。8.下列收入属于免税收入的是（ ）。A、财政拨款B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C、国债利息收入D、销售产品收入ABCD答案解析：A、B都属于不征税收入；D都属于征税收入。9.下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（ ）。A、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份B、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元C、辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月ABCD答案解析：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。10.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理（ ）。A.停业、复业登记 B.变更登记 C.注销税务登记 D.报验登记ABCD答案解析：纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记。11.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A. 罚金B. 银行按规定加收的罚息C. 税收滞纳金D. 罚款和被没收财物的损失ABCD答案解析：根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。12.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ ）。A、增值税小规模纳税人B、增值税一般纳税人C、销售的货物全部属于免征增值税的纳税人D、不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人ABCD答案解析：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票。免征增值税的纳税人不涉及增值税专用发票。不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，也不能领购使用增值税专用发票。13.下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（ ）。A.建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C.纳税人销售软件产品同时提供软件安装、培训劳务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机ABCD答案解析：选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B属于营业税混合销售行为，交营业税。选项D缴纳营业税。14.企业外购的货物，不可以作进项税额抵扣的是（ ）。A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动B.外购的床单用于职工福利C.外购的礼品无偿赠送给客户D.外购机器设备用于对另一企业投资ABCD答案解析：企业外购产品用于集体福利不得抵扣进项税额。15.2012年度，某企业财务资料显示，2012年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。A.90B.40.8C.44.4D.23.4ABCD答案解析：会计利润20002201550200100370（万元）捐赠扣除限额37012%44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.将购买的货物用于（ ）时，其进项税额不得抵扣。A.劳动保护B.免税项目C.无偿赠送D.个人消费ABCDE答案解析：将购买的货物用于劳动保护，属正常的生产费用支出，可抵进项税。对外无偿赠送货物，必须计算其销项税，也可抵进项税。购买的货物用于免税项目、个人消费的，不可抵扣进项税。2.不需向税务机关申请办理增值税一般纳税人的是（销售额已换算）（ ）。A、按营改增试点地区规定连续12个月应税服务销售额81万元 B、按营改增试点地区规定连续12个月应税服务销售额400万元 C、按营改增试点地区规定连续12个月货物销售商品取得销售收入60万元，应税服务销售额480万元 D、按营改增试点地区规定连续12个月生产产品取得销售收入30万元，应税服务销售额550万元ABCDE答案解析：应税服务年销售额超过500万元（含本数）的纳税人才需要申请办理增值税一般纳税人资格认定。3.下列项目，（ ）通过“应交税费”科目核算。A.增值税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.车辆购置税ABCDE答案解析：“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在“应交税费”核算。4.按照中华人民共和国企业所得税法规定，下列属于不征税收入的有（ ）。A、财政拨款B、国债利息收入C、接受捐赠收入D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金ABCDE答案解析：B属于免税收入；C属于征税收入。5.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（ ）。 A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额ABCDE答案解析：根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项B错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项C的说法错误。6.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有（ ）。A.免税货物的进项税额B.非正常损失货物的进项税额C.简易办法征税货物的进项税额D.非应税项目所用货物的进项税额ABCDE答案解析：发生上述A、B、D项目都不能计入当期进项税，因为这些项目不可能有销项相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项项目对应的进项税。而对于C，用简易办法计算销项税的货物是不能抵扣进项税的。7.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（ ）。A. 甲企业由于经营不善，决定减少注册资本B. 乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替C. 丙企业在某县A区注册经营，当年在当地B区设立一家主要负责销售货物的分公司D. 丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司ABCDE答案解析：变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。8.下列企业2012年发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。A.化妆品制造企业B.医药制造企业C.饮料制造企业D.酒类制造企业ABCDE答案解析：自2011年1月1日起至2015年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。9.增值税一般纳税人发生的下列情形，属于不得领购开具增值税专用发票的有（ ）。A.会计核算不健全，不能准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的B.虚开增值税专用发票C.私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的D.销售免税货物ABCDE答案解析：选项B：增值税一般纳税人虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，才属于不得领购开具增值税专用发票的情况。10.纳税人的纳税申报方式包括（ ）。A、自行申报B、邮寄申报C、电文方式D、代理申报ABCDE答案解析：以上四种方式都是纳税人的申报方式。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.商业企业的一般纳税人在零售烟、酒、化妆品时可以开具专用发票。（ ）对错答案解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。2.经营地址变更涉及改变主管税务机关的应在原主管税务机关办理变更税务登记。（ ）对错答案解析：应在原主管税务机关办理注销税务登记。3.纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次日起不再实行纳税辅导期管理。（ ）对错答案解析：应该是期满的次月起。4.现金折扣额是可以从销售额中扣减，按扣减后的销售额计算纳税。（ ）对错答案解析：现金折扣额是不能从销售额中扣减的。5.试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达税务事项通知书，不需重新认定。 （ ）对错答案解析：应税货物及劳务的销售额与应税服务的销售额，应分别按各自标准判断是否符合一般纳税人认定的条件。试点前已经取得一般纳税人资格的纳税人，如果其兼营应税服务，则不需重新申请认定。6.某试点地区注册税务师事务所提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，可选择申请认定为一般