中小企业内部审计问题与对策研究.doc

西安市广播电视大学开放教育会计本科专业毕业论文（设计）题目：中小企业内部审计问题与对策研究专业层次：会计本科级别：本科学号：1261101205478分校（工作站）：西安电大直属四分校指导老师：答百洋参考其他同学的修改这里的格式。2014年4月20日中小企业内部审计问题与对策研究吕勇（西安广播电视大学直属四分校12春会计本科，陕西省西安市70100）【摘 要】中小企业内部审计是随着我国建立市场经济体制的产物，它具有广阔的发展前景和强大生命力中小经济经过二十多年的发展，已经成为经济中的一个重要组成部分 随着企业规模的不断扩大，管理层次和经济业务日趋多元化、复杂化，内部审计对企业的持续发展已显得愈发重要， 中小企业内部审计必须在审计内容、审计方式及审计机制上不断创新，广泛采用科学的管理手法，全面开展战略审计和风险评估，帮助企业规避风险，促进企业健康发展。 中小企业内部审计正处于一条不断探索的道路上，必然会碰到许多问题，因此研究中小型企业内部审计问题是有现实意义的。按照我之前给你的建议修改这里。关键词：中小企业；内部审计；问题；研究随着我国经济的不断发展，中小企业内部审计在企业的发展中显得越来越重要，加强企业的内部审计不只是促进企业长远发展的要求，还是我国社会经济市场蓬勃发展的要求。在企业内部审计作用就是对企业的发展进行监督评价，对企业的合法经营活动进行有效地监督，从而根据企业的生产效益进行客观评价，促进企业健康持续发展。内部审计在企业管理中有着重要的作用，不仅有利于一高企业内部控制，还能促进企业经济效益提升。一、中小企业内部审计概述（一）中小企业概述改革开放以来，我国中小企业发展迅猛，它的经济贡献和社会贡献逐年都在提高。据2010年3月12日十一届全国人大三次会议公布的资料，2009年中小企业的经济总量已经占全国经济总量的60%，缴的利税占50%，中小企业的数量占到90%以上，就业人数占到80%左右。中小企业成为我国市场经济的活力所在，它在容纳就业、创造需求、机制灵活、技术创新、扩大出口等方面起到了至关重要的作用。中小企业的发展有助于依靠技术创新，推动社会技术进步。中小企业进行技术创新大都是市场拉动型的。他们熟悉市场环境，了解客户关心的问题，技术创新一开始就瞄准了特定市场，这样不仅成功率高，而且在引导消费者对新产品的认同方面还可以节省大量开支。而中小企业由于市场竞争的压力和追求竞争优势的动力，较之大企业更具紧迫感，因而在开发利用高新技术成果方面表现的更为积极主动。中小企业面对竞争生存的压力，使它更具有技术革新的动力；对市场和技术变化敏感，也具有革新意识。这种内在的本质原动力引导着中小企业在技术创新，尤其是高新技术行业发挥着越来越突出的作用。（二）内部审计制度的概念内部审计制度就是企业为了实施对于经济活动的控制，保证企业资产完整和生产记录资料的真实可靠，使企业的经营方针有效实施，企业效益可以得到明显提高。主要可以测评企业的内部控制制度的有效性和完整性。当然内部审计可对中小企业经营管理进行有效评估和鉴定，为企业建章立制，完善发展和创新经营管理提供有力支持。（三）内部审计的职能任何一个机构或者是任何一项制度的存在都是有其内在理由的。内部审计制度的发生和发展也有其必然规律，社会经济生活和生产活动日益扩大，企业的经营管理活动日益复杂，催生了内部审计制度。内部审计依然在执行确保企业经济活动和经济活动资料的真实性和有效性；对财务情况和发展成果进行有效鉴定和证明，以确定成果；还有就是对资料和成果进行有效整理，并且提出有效的建设性意见和建议，以利于领导评估和决策。二、中小企业内部审计现状及存在问题（一）内部审计现状中小企业内部控制体系缺乏，财务管理制度不规范。在大企业中有完整地控制流程以及分明的职责，在中小企业中，考虑到投入及产出，企业很可能让部分员工一身兼数职，人员职责错综复杂，为注册会计师的审计带来了很大的难度。此外，中小企业大多没有建立会计档案，缺乏历史依据，以前会计年度的注册资金，应收帐款等财务状况无法监管，而且中小企业家族式，夫妻店所占的比例很大，企业的发展很大程度上受到人为限制，企业财产转移的情况也较为普遍，如婚变或是另作其他投资需要等等。管理权和所有权高度集中。众所周知，中小企业的规模很大程度上取决于投资的大小，其规模的大小就表明了作为中小企业的出资方往往是少数几个投资者，甚至只有一个投资者。高层管理者为了企业自身利益的最大化，往往会出现账务不清、原始票据不完整、偷税漏税等情况。在经济竞争日益激烈的今天，中小企业有了更多的发展机遇同时，又面临着应付国内大的企业吞并或挤压，在企业设立内部审计，不但使领导者清楚自身内部状况，从而在经济瞬息万变的今天做出迅速、正确的决策，还可以规划内部部门的职责权限，更有利于与其他企业竞争，据统计全国有内部审计机构8万个，从业人员20多万人，每年完成内部审计项目50万左右，每年查处违纪违规、损失浪费所造成的价值1000多亿元，在国家财经纪律维护，经营管理水平提高和遏制腐败等方面发挥巨大作用，（二）内部审计存在的问题1、内部审计思想的问题对于目前中小企业的内部审计来说，首要和关键的问题就是一个思想认识问题，当然思想包括两个方面内容：一方面就是企业领导者对于内部审计的认识问题。对于一般的企业，特别是小企业来说，人员少、机构简单，抽出一部分人进行专门的内部审计，企业负责人认为是对于人力和物力的浪费，企业管理层为了节约成本，把内部审计看作是一笔费用，所以一般情况下不会设置内审机构，或者采用兼职的方式。另一方面问题就是企业内部的职工对于内审也没有完整和清晰的认识，甚至于认为内审就是养老，只看到了他对企业消耗资金，没看到它所带来的报酬，就是实现领导不方便完成的事。上下对于内部审计认识上存在的问题，这就给内部审计工作在中小型企业中的开展与推广带来极大难度。2、内部审计监督多服务少。内部审核不仅仅是对于财务工作或者说会计工作的审计。内审也不是对于企业记录的强化，更不是企业内部纪委机构，也不是代替领导完成领导交办的事。内审工作的侧重点，或者说是生存的依据就是在实际工作当中可以真正实现防患于未然，让企业规避风险得到健康和稳健发展。其实对于企业的内控部门来说对于企业的“防错防弊”只是阶段性工作，因为一个企业不可能总是需要内控部门疲于奔命。内部审计事前预防，事后监督，事后服务的路子应该转化为全程精心和细致的服务。3、审计独立性不强。我国大多数企业中的内部审计工作都受到企业上级领导的控制，不具有独立性，从而不能有效的开展严密的审计工作。因此要想企业的内部审计顺利进行，就需要具备一定的独立性。如果没有一定的独立性，导致务内部审计工作受到限制，就会导致在进行内部审计中的工作人员畏惧上级领导而不能进行有效审计，这样不仅不能发挥出企业审计的职能，还有可能只是企业内部产生腐败现象，从而不利于企业对内部进行有效管理。4、现今我国中小型企业中的内部审计主要为财务审计，但是这种审计并不全面，缺少了对对财务管理方面的审计工作，许多中小型企业中的财务的管理部门以及设计部门都属于财务部门领导，这样就导致企业的财务管理人员出现重合的缺点，从而使社会及企业人员对企业的内部审计产生质疑。一些企业在内部审计中很少涉及到财务管理这块，进而知识我国的内部审计效率不高5、内部审计人员的素质结构不合理，中小型企业为了节约成本，部门人员往往身兼数职、硬件措施不达标。机构设置不合理，似的审计人员对审计理论的知识不够专业，随着企业规模的扩大和向现代化企业转变，他们可能会力不从心，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，使得工作效率低，准确率差，严重影响了审计作用的发挥。6、内部审计建设和创新不足目前的中小企业法人治理和内部审计的建设很不完备，责权不清造成一个明显的问题就是权力过度集中和缺乏有效的制衡，一些好的制度和机制没有很好的得到贯彻和执行。内控制度、会计和财务制度都非常薄弱。内部审计制度不健全造成了大量的劣质财务报表和虚假会计信息。7、相关法律、法规制度不健全，有些法规对内部审计有一定的积极意义，但不具有专业性。从行业性质来看还是不够完善的，使得审计人员在评估一项经济决策或者判定规范时，缺少必要的理论依据。8、中小企业内审职能有待提高，目前，我国内审人员将精力放在财务数据的真实性、合法性的查证及市场经营的监督上，审计主要职能就是差错防弊，而不是对企业管理作出分析、评价并提出管理建议，从而导致对企业总体的内部控制制度不能进行系统权威的评价，也就是无法发现和客观评价企业潜在的风险，进而无法对管理当局提出实质性和预防性管理建议。内部审计没有能够随着企业的发展而与时俱进，老式陈旧的内审模式一直被沿用，内部审计作为一种动态的企业治理模式没有受到重视，主观和外部环境对于内审的影响非常有限。只有内审进行不断的完善和更新才可以真正的符合企业经营活动的特点和管理需要。三、我国中小型企业内部审计工作的改善措施内部审计作为企业治理的重要手段，只有得到有效的贯彻和执行才可以有效实现制衡和效率相协调的治理模式。要充分重视审计工作并挖掘内部审计在企业现代化管理中的作用，必须动态和持续的对内部审计进行有效的完善和改进。（一） 建立独立的审计部门并保证其独立性这里开始的序号不能是自动生成的。必须修改了 中小型企业应根据自身的规模、工作繁易程度建立适当的组织机构。如果企业具有一定规模，还可以设总审计师，负责各分支机构审计工作的顺利完成。总审计师由总经理或董事会任命，从而与管理层没有直接经济利益和冲突。企业想实现审计的监督及评价功能，就需要实现审计的独立性，根据现阶段企业的发展状况，企业要想实现审计的功能就必须要建立科学合理的产权制度，从而保证企业的审计工作直接向总经理或者董事会负责，使其脱离财务管理部门，保证以及提高审计的独立性，进一步改善企业的审计工作，提高企业生产效率。（二）加强管理层对内部审计的重视，强化内部审计合理治理结构企业领导层要把内部审计工作看作是“投资”，而不应是“费用”，应该要看到内部审计所带来的经济报酬，实现由被动接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。不管是对于企业的负责人还是对于企业的员工深入进行内部审计思想教育都是十分有必要的。当然简单的宣传并不见得就会取得有效的成果，需要对正反两方面的实例进行有效的教育才可以在思想上真正的加深印象。实现内部审计层层把关和层层监督的模式，保证企业决策和计划可以有效的实施。（三）在内部审计中引入新技术并扩充内部审计范围随着社会经济不断发展，科技水平也不断发展。现今是一个技术发达的时代，信息 技术被广泛的运用在各个领域当中，企业在进行内部审计是可以引入新型的信息技术来加强内部设计执行力。首先可以设立一个内部设计的平台，然后可以结合现代化的信息技术将内部审计中的各个部门的信息以及会计信息收录进去，从而是审计部门的工作更加方便快捷，可以随时对各个部门进行内部审计，更有效的规避一些腐败问题，不过审计部门要对使用的信息进行加密，审计部门要保护好所审计信息，防止审计数据泄露。还可以完善财务手段或加强设计管理，设计专业的审计业务，可以促进企业的内部审计先大话管理审计发展，从而加强企业内部的财务控制以及对各个部门的监督和评价，完善财务手段，可以使审计工作由传统的内部审计工作管理向现代化内部审计管理发展，设立专门的审计部门，加强审计人员的管理从而实现企业的可持续发展。内部审计机构的设置应高于其他职能部门，由于企业发展壮大，客观上需要健全的设计监督机制，监督企业所属和经济责任承担着按既定目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求认真履行其承担的经济责任，进一步建立健全中小企业内部审计工作机制，拓宽审计范围，把审计目标从过去的财务会计审计，转向企业管理控制的各个环节，从事后审计转向事中、事前审计，使审计贯穿于经营管理的全过程；在工作上，要从查处违规、违纪审计转向内控制度审计、绩效审计、资金运行管理审计上。（四）配备能胜任的内部审计人员并创新内部审计制度不断提高企业内部审计人员的从业门槛，严把用人关，选这符合资格的优秀人员，要求内部审计人员必须具备一定的专业理论知识，通过增加职工福利等激励措施，提高与昂的积极性和创新性，保持内部审计人员高低互补的业务水平结构，中小型企业应借鉴国内外大企业的成功经验应当根据自身企业需要，业务规模和特点等灵活的制定适合本企业情况的内部控制制度和风险评估方法。建立多层次的内部审计制度，涵盖企业的各个业务流程，兼备灵活性和可操作性。随内外部环境的变化进行及时的反馈和调整，明确层次，项目的范围、权限、程序、责任等内容，使各个层面在应有的范围内完成有效的职权和责任。做到有效的监督，但是也绝不可以忽视服务的重要性，帮助管理部门得到全面有效的会计，财务重要信息，确保信息真实准确。（五）完善法律制度提高内部审计效率我们应该制定专门应对中小型企业内部审计相关的法律、法规。根据我国国情，借鉴外国的经验，参照国际通行准则，制定一系列切实际可行的的有中国特色的内部审计法规和条例，似的审计人员在其审计工作时能做到有法可依，有一定的理论依据作为支撑。随着企业的发展，对于企业的内部审计要求也越来越高，在人员一定的条件之下，内部审计工作量也越来越大，所以需要明确内部审计的评价。内部审计评价可以提出审计重点，抓住审计难点，保证了正确的审计方向，节省人力物力，提高审计效率，强化内部审计监督的作用。中小企业要走出困境，改变内部管理的混乱的局势，必须加强内部审计制度。中小企业设立内部审计制度的目标就是保证经营管理项目的顺利、高效和稳定的进行。内部审计制度是企业的内部控制制度的重要组成部分，强化内部审计的治理结构，创新内部审计制度，才可以从根本上提高审计的效果，才可以