湘潭大学审计期末考试复习笔记.docx

第一章：1、审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。2、主体不同：政府审计、内部审计、注册会计师审计 范围不同：全面审计、局部审计、综合审计、专题审计 时间不同：事前审计、事后审计、期中审计、期末审计、定期审计、不定期审计 地点不同：就地审计、送达审计、远程网络审计 审计动机：法定审计、任意审计 目的内容：财务报表审计、合规审计、经营审计3、鉴证业务三方：注册会计师、责任方、预期使用者4、证据可靠性：外部独立来源比其他来源可靠、内部控制有效时比内控薄弱时、直接获取比间接获取、文件形式比口头、原文件获取比传真或复印件可靠5、重要性：鉴证对象信息中存在错报的严重程度，包括数量和性质两方面 鉴证业务风险：鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性 重大错报风险：某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。6、合理保证的鉴证业务目标：注册会计师将鉴证业务风险将至该业务环境下可接受的低水平历史财务信息审计 有限保证的鉴证业务目标： 可接受的水平 历史财务信息审阅7、中国注册会计师协会会员：个人会员、团体会员、名誉会员 参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的可申请注册。第二章：1、中国注册会计师业务准则体系由鉴证业务和相关服务准则构成。2、业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，归档期限为业务报告日后60天内，保存至少10年3、由于内部控制的固有限制，重大错报风险不可能降低为零4、根据风险评估准则的规定，注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩5、确定复核人员原则：有项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作6、只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具审计报告7、项目质量控制复核时，应当选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的底稿，而不能随机选取底稿第三章：1、独立性：实质上的独立和形式上的独立2、损害独立性的行为： 经济利益因素 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益关系 收费主要来源于某一鉴证客户 过分担心失去某项业务 与鉴证客户存在密切的经营关系 对鉴证业务采取或有收费的方式 可能与鉴证客户发生雇佣关系 自我评价因素 鉴证小组成员曾是鉴证客户的关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 关联关系因素 与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是重大影响员工 鉴证客户的重大影响员工是会计师事务所前高级管理人员 会计师事务所高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往、赠送贵重礼品或超出社会礼仪的款待 外界压力因素 重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而收到解聘威胁 收到有关单位或个人不恰当的干预 受到鉴证客户要求降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围3、防范措施当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其将至可接受的水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定第四章：1、注册会计师法律责任的成因 被审计单位方面的原因：错误、舞弊、违反法规；经营失败 注册会计师责任： 违约：未能达到审计业务约定书的要求 过失：普通过失、重大过失、共同过失 欺诈：注册会计师舞弊推定、涉嫌欺诈：虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失 报表使用者的误解 审计期望差距2、注册会计师法律责任的种类 行政责任：警告、暂停执业、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消 民事责任：赔偿受害人损失 刑事责任：拘役、有期徒刑第五章：1、财务报表审计总体目标：对财务报表的合法性和公允性发表意见 管理层的认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达2、交易审计目标：发生、完整性、准确性、截至、分类 账户余额目标：存在、完整性、权力和义务、计价和分摊 列报审计目标：完整性、发生及权利和义务、分类和可理解性、准确性和计价3、审计目标实现阶段：计划审计工作、风险识别与评估、审计测试、审计报告4、控制测试：测试控制运行的有效性 控制在所审计期间的不同时点是如何运行、控制是否得到一贯运行、控制由谁执行、以何种方式运行 实质性程序：对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序 将财务报表与其所依据的会计记录相核对、检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整第六章：1、审计证据种类： 具体形态：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据 支持程度：直接证据、间接证据 来源分类：内部证据、外部证据、亲知证据 逻辑分类：正面证据、反面证据 证明力类：充分证明力、部分证明力、无证明力2、审计证据特征：充分性、适当性相关性、可靠性3、审计程序：检查记录或文件顺查、逆查、重新计算、截止测试、检查观察函证、实质性分析程序、询问第七章：1、重要性：会计信息漏报或错报的严重程度，在特定环境下足以改变或影响任何一位理性决策者依赖这些信息所作出的判断，取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。2、确定认定层次重要性水平考虑因素：各类交易、余额、列报的性质及错报的可能性；的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系；审计费用的高低3、重要性与审计风险之间存在反向关系；重要性水平与审计证据的数量之间为反向关系4、尚未更正的错报汇总数低于重要性水平时对财务报表影响不重大，可以发表无保留意见的审计报告； 超过或接近重要性水平时，应考虑扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险，若管理层拒绝调整财务报表，且扩大审计范围的结果不能变得不重大，则应考虑出具非无保留意见的审计报告； 若已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，应考虑是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。5、审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性6、审计风险=重大错报风险*检查风险第八章：1、风险评估程序：为了达到了解被审计单位及其环境的目的而实施的程序2、了解被审计单位的环境： 了解被审计单位及其环境的目的和性质 了解行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素 风险评估程序：查阅以前年度的审计工作底稿、询问被审计单位管理层和员工、查阅内部与外部的信息资料、与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论、分析程序 了解被审计单位的性质 了解被审计单位对会计政策的选择和运用 了解被审计单位的目标、战略以及相关经验风险 了解被审计单位财务业绩的衡量和评价第九章：1、当评估的财务报表风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，反之， 则采用综合性方案。2、无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序3、收入完整性：控制测试；收入发生认定：实质性程序4、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施: 向项目组强调在手机和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员 提供更多的督导 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改5、控制环境： 在期末而非期中实施更多的审计程序 主要依赖实质性程序获取审计证据 修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据 扩大审计程序的范围第十章：1、审计抽样和其他选取测试项目的方法：选取全部项目、选取特定项目、审计抽样2、风险：抽样风险：注册会计师错误地接受总体，是因为样本特征与总体实际特征不一致控制样本规模 非抽样风险：人为错误造成的，可以降低、消除或防范第十一章：销售预收款循环1、设计的主要凭证和记录：顾客订货单、销售单、发运凭证、销售发票、商品价目表、贷项通知单、应收账款明细账、注意业务收入明细账、折扣与折让明细账、汇款通知书、现金日记账和银行存款日记账、坏账审批表、顾客月末对账单、转账凭证、收款凭证2、主营业务收入的余额测试： 审计目标：确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；确定对销售退回、销售折扣、折让的处理是否适当；确定主营业务收入的会计处理是否正确；确定主营业务收入的披露是否恰当。 实质性程序： 核对主营业务收入、审查主营业务收入的确认是否正确、运用分析程序本期与上期、本期各月波动情况、重要产品的毛利率、重要客户的销售额及其毛利率对比、检查相关记录和文件、实施销售的截止测试发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期；账簿记录为起点只能查多记、销售发票为起点不易发现多记的收入、发运凭证为起点主要为了防止少计收入、测试销售折扣、销货退回与折让、检查有无特殊的销售行为、检查关联方销售、检查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当3、应收账款的余额测试： 审计目标：存在、被持有、可收回、坏账准备计提方法与比例、计提充分、期末余额正确否、披露 实质性程序： 核对应收账款、分析应收账款账龄、函证应收账款、检查未函证应收款、检查坏账的确认和处理、抽查有无不属于结算业务的债权、检查外币应收账款的折算、分析应收账款明细账余额、检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露第十二章：采购与付款循环1、 主要会计凭证和记录：请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单2、应付账款余额测试： 审计目标：确定应付账款的发生和偿还记录是否完整、确定应收账款期末余额是否正确、确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当 实质性程序： 核对应付账款、运用分析程序与上期、分析长期挂账的应付账款判断是否隐瞒利润或缺乏偿债能力、计算比例对比分析评价整体合理性、变动幅度判断增减变动合理性、函证应付账款、查找未入账的应付账款、检查与应付账款有关的特殊情况、验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰