初级考试题目答案(1).doc

初级实务考前冲刺卷（五）一、 单项选择题（共24题，每题1.5分，共36分。多选、错选、不选不得分）1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2X15年11月15日赊销商品一批给丙公司，销售数量为1500件，单价为200元。由于是成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。甲公司以银行存款垫付运杂费1500元。2X15年12月31日对应收丙公司的账款进行减值测试，甲公司计提15000元坏账准备。则2X15年12月31日该应收账款的账面价值为（ ）元。A、336000 B、302400 C、352500 D、3375002.下列关于周转材料会计处理表述中，不正确的是（ ）。A、随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用B、随同商品出售而单独计价的包装物，按其实际成本计入其他业务成本C、生产领用包装物，应按照领用包装物的实际成本，借记“生产成本”等科目D、低值易耗品等企业的周转材料金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，无需备查登记3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税税额为4.25万元，另支付材料的保险费2万元，包装物押金2万元。对方代垫运输费0.5万元（不考虑增值税）；该批材料入库前的挑选整理费0.2万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。A、27 B、27.5 C、29.5 D、27.74.某商场采用毛利率法进行核算，2X15年4月1日甲商品库存金额200000元，本月购进100000元，本月销售收入300000元，上季度该商品毛利率为20%。则月末该库存商品的实际成本为（ ）元。A、0 B、60000 C、240000 D、1800005.甲公司2X15年8月10日，因管理不善毁损材料一批，有关增值税专用发票注明的购入价款为20000元，增值税税额为3400元，按规定由其保管人员赔偿10000元，残料已办理入库手续，价值1200元。假定不考虑其他相关税费。则材料毁损的净损失应计入管理费用的金额为（ ）元。A、8800 B、12200 C、13400 D、100006.甲公司2X15年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（ ）万元。A、20 B、0 C、1580 D、16007.2X15年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股票，另支付相关交易费用2万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。2X15年年末该股票公允价值上升至310万元，2X15年甲公司应确认的其他综合收益的金额为（ ）万元。A、14 B、10 C、24 D、88.甲公司从乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，增值税专用发票上注明支付款项10000万元，增值税税额为1700万元，包装费75万元，全部以银行存款转账支付；假设设备A、B、C的公允价值分别为4500万元、3850万元和1650万元；不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，则设备A的入账成本为（ ）万元。A、4500 B、5265 C、4533.75 D、45259.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。该公司自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，增值税税额为8.5万元；领用本企业自产产品一批，成本100万元，计税价格120万元。支付建筑工人工资36万元。假定不考虑其他相关税费。该仓库建造完成并达到预定可使用状态时，其入账价值为（ ）万元。A、350 B、328.5 C、468.9 D、448.910.甲公司出售一栋建筑物，原价150万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，实际出售价格80万元，已通过银行收回价款。按规定适用的营业税税率为5%。假定不考虑其他相关税费，则出售该固定资产对营业利润的影响金额为（ ）万元。A、30 B、26 C、4 D、011.2X15年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2X15年12月31日累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（假定符合资本化条件）。2X16年2月25日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2X15年度利润总额减少（ ）万元。A、160 B、0 C、660 D、50012.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价为450万元，预计净残值为0，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。该企业在转让无形资产时确认的净收益为（ ）万元。A、32.5 B、50 C、62.5 D、8013.2X15年7月1日，甲公司将一项自用的固定资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。该固定资产在转换日前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“投资性房地产成本”科目的金额为（ ）万元。、3700 B、3800 C、3850 D、400014.甲公司为一家电生产企业，2X15年12月25日，甲公司以其生产的每台成本为1000元的电暖器作为福利发放给总部各部门经理级别的职工，甲公司总部共有各部门经理级别职工20名。该型号的电暖器销售价格为1500元，甲公司适用的增值税税率为17%。假定不考虑其他相关税费。则该事项对2X15年12月营业利润的影响金额为（ ）元。A、10000 B、25100 C、5100 D、1170015.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。假定不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（ ）万元。A、20 B、80 C、2920 D、300016. 甲公司在2X15年10月5日向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元，增值税税额为8500元，该批商品成本为30000元。为及早收回货款，甲公司和丙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。丙公司在2X15年10月14日支付货款，甲公司确认了销售收入。2X15年12月6日，该批商品因质量问题被丙公司退回，甲公司开具了增值税专用发票（红字）并于当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。下列甲公司的会计处理正确的是（ ）。A、实际退货款为58500元B、冲减退回当期的主营业务收入49000元C、冲减退回当期的财务费用1170元D、冲减退回当期的主营业务成本30000元17.2X15年4月，甲公司当月实际应交增值税350000元，应交消费税150000元，应交营业税100000元（其中，出售一栋办公楼应交营业税50000元），城市维护建设税税率为7%，教育费附加费费率为3%。则甲公司当月计入营业税金及附加的金额为（ ）元。A、660000 B、605000 C、275000 D、25500018.2X15年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为15万元，本月实际发生坏账损失10万元。2X15年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备20万元。假定不考虑其他因素，2X15年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（ ）万元。A、265 B、290 C、285 D、29519.某产品生产分为两个步骤，采用逐步结转分步法计算产品成本。本月第一生产步骤入库的完工半成品成本为200万元；第二生产步骤领用的半成品成本为100万元，本月发生的其他生产费用为50万元，月初、月末在产品成本分别为100万元和80万元。据此计算的该产品产成品成本为（ ）万元。A、120 B、170 C、200 D、25020.某企业本月生产甲产品500件，实际耗用A材料3200公斤，其实际价格为每公斤20元。该产品A材料的计划单位用量为6公斤，计划单位价格为25元，其材料消耗数量变动的影响金额为（ ）元。A、5000 B、4000 C、16000 D、1500021.甲公司2X15年库存现金盘亏2万元（无法查明原因），管理不善造成存货毁损净损失20万元，对外公益性捐赠支出50万元，支付乙公司违约金10万元，支付诉讼费15万元，固定资产盘亏净损失25万元。假设不考虑相关税费。则甲公司2X15年应计入营业外支出的金额为（ ）万元。A、85 B、87 C、97 D、11222.甲公司以融资租赁方式租入生产用机器设备一台，该设备的公允价值为160万元，最低租赁付款额的现值为180万元，甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为10万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为（ ）万元。A、170 B、190 C、160 D、18023.甲公司2X15年年初购入乙公司35%的有表决权股份，对乙公司能够施加重大影响，采用权益法核算。实际支付价款300万元，投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为800万元。2X15年乙公司实现净利润80万元，发放现金股利40万元。2X15年年末甲公司的长期股权投资账面余额为（ ）万元。A、314 B、256 C、300 D、34024.2X15年7月31日，某事业单位对其收支进行分析，事业收入和上级补助收入本月发生额中的非专项资金收入分别是120万元、30万元，事业收入本月发生额中的专项资金收入15万元，其他支出本期发生额中的非专项资金支出为110万元，对附属单位的补助支出本月发生额为20万。则期末事业结余结转前的余额为（ ）万元。A、20 B、35 C、40 D、45二、多项选择题（共12题，每题2分，共24分。多选，少选，错选，不选均不得分）1.关于持有至到期投资，下列说法中不正确的有（ ）。A、应按照实际利率与摊余成本计算确定应收未收利息B、应按照票面利率计算确定利息收入C、资产负债表日，持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值的，企业应当将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量的现值D、企业取得持有至到期投资时应当按照公允价值计量2.下列关于无形资产摊销的处理，说法正确的有（ ）。A、使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销B、企业自用的无形资产，其摊销额计入管理费用C、出租的无形资产，其摊销额计入其他业务成本D、使用寿命有限的无形资产，其残值为零3.下列关于利息费用的处理，正确的有（ ）。A、短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用B、长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定C、对于按面值发行的债券，每期采用票面利率计提的利息费用计入有关成本费用D、对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算4.下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）A、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品并办妥托收手续时确认收入B、预收款销售方式下，收到货款时确认收入C、如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入D、在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时，应在收到受托方开具的代销清单时确认收入5.下列各项中，减值准备一经计提不得转回的有（ ）A、可供出售金融资产减值准备 B、长期股权投资减值准备C、无形资产减值准备 D、在建工程减值准备6.下列选项中，不会引起现金流量表中现金流量增减变动的有（ ）。A、转销确实无法支付的应付账款 B、接受投入的固定资产C、将款项汇往外地成立采购专户 D、用银行存款上交企业所得税7.下列各项中，属于确认让渡资产使用权的使用费收入需要满足的条件有（ ）。A、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 B、交易的完工程度能够可靠地确定C、相关的经济利益很可能流入企业 D、收入的金额能够可靠地计量8.下列属于其他应付款核算内容的有（ ）。A、应付融资租赁款B、租入包装物租金C、现金溢余，按管理权限经批准后，属于应支付给有关人员或单位的D、存出保证金9.劳务交易的结果能够可靠计量，需同时满足的条件包括（ ）。A、收入的金额能够可靠地计量 B、相关的经济利益可能流入企业C、交易的完工程度能够可靠地确定 D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量10.下列关于事业单位的会计处理，正确的有（ ）。、事业单位长期投资（股权投资）在持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资，其账面价值一直保持不变B、对固定资产计提折旧的，应当按月计提折旧，按照实际计提金额，借记“事业支出”等科目，贷记“累计折旧”科目C、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“其他收入”科目D、年末，将“事业结余”科目与“经营结余”科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目11.下列说法中，正确的有（ ）。A、固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更B、发出存货的计价方法，一经确定，不得随意变更C、制造费用的分配方法，由企业自行决定，分配方法一经确定，不得随意变更D、为了使各期成本、费用资料可比，制造费用项目一经确定，不应随意变更12.下列说法中，正确的有（ ）。A、企业发出存货可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本B、材料采用计划成本核算的，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价C、在计划成本法下，购入材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算D、发出材料应负担的材料成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算三、判断题（共10题，每小题1分，共10分。答题正确得1分，答题错误倒扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。）1.产值成本率和营业收入成本率高的企业经济效益好。（ ）2.对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内按已恢复的金额，借记“可供出售金融资产减值准备”，贷记“资产减值损失”。（ ）3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；等办理竣工结算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（ ）4.投资性房地产通常采用成本模式计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式。（ ）5.计划成本分配法下，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入制造费用。（ ）6.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的不可辨认非货币性资产。（ ）7.现金流量表中“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等所支付的现金以及支付的拥金、手续费等附加费用。不包括取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。（）8.交互分配法下，交互分配后的费用等于交互分配前的费用加上交互分配转出的费用，减去交互分配转入的费用。（ ）9.融资租入固定资产时，在租赁期开始日，固定资产成本的金额为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额两者中较低者，加上初始直接费用。（ ）10.期末，事业单位应当将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入，转入“非财政补助结转”科目。（ ）四、不定项选择题（本题共15小题，每题2分，共30分，全部选对得满分，少选得相应分数，多选、错选、不选均不得分）（一）2015年度甲公司发生如下交易或事项：（1）1月1日，自建办公楼，购入为工程准备的各种物资3000万元，支付的增值税税额为510万元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为200万元，税务部门确定的计税价格为250万元，增值税税率为17%，支付工程人员工资50万元，支付其他费用20万元，于6月20日工程完工并达到可使用状态。（2）2月1日，对厂房进行更新改造，该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元。甲公司将2月1日从银行借入200万元的长期借款，当日全部用于厂房改造（工程建造期间的贷款利息均符合资本化条件）。该借款期限为1.5年，年利率为4.2%，分期付息到期一次还本，年末计息（不计复利）。工程项目于12月31日完工并达到预定可使用状态。（3）10月5日，甲公司出售自建的办公楼，实际收取款项4000万元存入银行，该办公楼采用直线法按10年计提折旧，预计净残值率为4%。未计提减值准备。按规定适用的营业税税率为5%。（4）11月5日，甲公司将闲置的临街自用的门面房对外经营出租，并转作投资性房地产（采用公允价值模式计量）。该房屋的原价为150万元，已计提折旧为90万元。转换日的公允价值为200万元。（5）12月31日，进行财产清查时发现2014年购入的一台设备尚未入账，重置成本为200万元，假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第1-5题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），与自建办公楼相关的表述正确的是（ ）。A、购入工程物资时，计入工程物资成本的金额为3510万元B、工程领用本公司生产的水泥，确定计入在建工程成本的金额为242.5万元C、支付的工程人员工资，属于经营活动产生的现金流量D、工程完工转入固定资产成本的金额为3822.5万元2.根据资料（2），甲公司会计处理结果正确的是（ ）。A、2015年2月1日，“长期借款”科目增加200万元B、2015年12月31日，“长期借款应计利息”科目增加7.7万元C、2015年12月31日，“财务费用”科目增加7.7万元D、2015年12月31日，“在建工程”科目余额为7.7万元3.根据资料（3），甲公司出售该办公楼会计处理正确的是（ ）。A、收到出售办公楼价款时：借：银行存款 4000 贷：固定资产清理 4000B、将出售办公楼转入清理时：借：固定资产清理 3455.54累计折旧 366.96 贷：固定资产 3822.5C、计算销售该固定资产应缴纳的营业税：借：固定资产清理 200 贷：应交税费应交营业税 200D、结转清理净损益时：借：固定资产清理 299.26 贷：营业外收入 299.264.根据资料（4），甲公司出租门面房会计处理正确的是（ ）。A、借：投资性房地产 150 累计折旧 90 贷：固定资产 150 投资性房地产累计折旧 90B、借：投资性房地产 60 贷：固定资产清理 60C、借：投资性房地产成本 90 累计折旧 60 贷：固定资产 150D、借：投资性房地产成本 200 累计折旧 90 贷：固定资产 150 其他综合收益 1405.根据资料（5），2015年12月31日甲公司固定资产盘盈的会计处理正确的是（ ）。A、借：固定资产 200 贷：营业外收入 200B、借：固定资产 200 贷：营业外收入 180 盈余公积法定盈余公积 20C、报经批准前：借：固定资产 200 贷：以前年度损益调整 200D、报经批准前：借：以前年度损益调整 200 贷：盈余公积法定盈余公积 20 利润分配未分配利润 180 （二）甲公司为增值税一般纳税人，有关无形资产的业务资料如下：（1） 甲公司于2014年1月1日购入一项专利权，实际支付款项200万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。2014年年末，该无形资产的可收回金额为150万元，2015年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为4年，摊销方法仍采用直线法。（2） 2015年1月5日以200万元购入一项专利权，另支付相关税费20万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费10万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为5万，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素。（3） 2015年6月1日，甲公司开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出300万元。其中，费用化的金额100万元，符合资本化条件的金额200万元。6月末，研发活动尚未完成。（4） 2015年12月甲公司转让一项商标权，与此有关的资料如下：该商标权的账面余额40万元，已摊销10万元，计提资产净值准备2万元，取得转让价款25万元。假设不考虑相关税费。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第6-10题。6.根据资料（1），该专利权2015年应摊销的金额为（ ）万元。A、20 B、25 C、30 D、37.57.根据资料（2），2015年12月31日该专利权的账面价值为（ ）万元。A、200 B、177 C、190 D、1858.根据资料（3），甲公司2015年6月应计入当期利润总额的研发支出为（ ）万元。A、0 B、200 C、100 D、3009.根据资料（4），甲公司应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。A、3 B、1 C、5 D、2510.根据上述资料，有关无形资产的下列业务中，影响当期利润表中营业利润的是（ ）。A、摊销对外出租无形资产的成本 B、计提无形资产减值准备C、处置无形资产取得的净收益 D、无形资产研究阶段发生的研究人员工资 （三）2X15年甲公司发生如下与投资相关的交易或事项：（1）2X15年1月5日，甲公司从上海证券交易所购入东方公司发行的股票50万股将其划分为交易性金融资产，每股买入价4元，另外购买股票时发生相关税费5万元，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.12元。款项均以银行存款支付。2X15年6月30日，购买的东方公司股票的公允价值为210万元；2X15年11月25日，出售所持有的东方公司股票的50%，售价120万元。2X15年12月31日，持有的该股票的公允价值为150万元。（2）2X15年1月6日，从深圳证券交易所购入南方公司同日发行的3年期债券支付价款200万元，该项债券的面值为250万元，票面利率为4.72%，实际利率为10%，按年支付利息，甲公司将其划分为持有至到期投资。（3）2X15年1月7日，甲公司从深圳证券交易所购入西方公司同日发行的3年期公司债券，面值总额为1000万元，票面利率为4%。实际利率3%。债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为可供出售金额资产，支付购买价款1008.24万元，另支付交易费用20万元。2X15年12月31日，该债券的公允价值（市价）为1200万元。（4）2X15年1月15日，甲公司在上海证券交易所购买北方公司发行的股票500万股准备长期持有，占北方公司有表决权股份的30%。每股买入价6元，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另外购买股票时发生相关税费50万元。当日，北方公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）10000万元。2X15年3月16日，收到购买价款中包含的现金股利。2X15年度，北方公司实现净利润1000万元，一项可供出售金融资产公允价值增加200万元，除净损益、其他综合收益和利润分配外所有者权益的其他变动金额为100万元。2X15年12月31日，北方公司宣告分派现金股利，每10股派0.1元。（5）2X15年12月31日，甲公司对持有北方公司的